¿Se pueden deducir antes de impuestos los costos de inversión durante el período de inversión en el extranjero?

La inversión externa corporativa es un comportamiento económico en el que las empresas invierten en otras unidades en el país y en el extranjero con efectivo, objetos físicos, activos intangibles o mediante la compra de acciones, bonos y otros valores, con miras a obtener inversiones. regresa en el futuro. Durante el período de inversión extranjera de una empresa, el costo de los activos de inversión es el costo de capital pagado por los inversores para comprar, construir y mejorar los activos de inversión, incluidos los costos directos y los costos indirectos. El costo de la inversión externa se refiere al gasto total en todo el proceso desde el análisis y la toma de decisiones de la inversión externa hasta la recuperación de toda la inversión. El costo de los activos de inversión no es deducible al calcular el impuesto sobre la renta a pagar. El costo de un activo de inversión se puede deducir cuando el activo de inversión se transfiere o se enajena.

El costo de la inversión extranjera incluye lo siguiente:

1. Los costos iniciales se refieren a los costos del análisis de viabilidad, desde las propuestas de proyectos de inversión hasta los costos de investigación, los costos de evaluación, los costos de preparación, etc. Ocurrió durante el período de toma de decisiones;

2. Inversión real, es decir, los fondos utilizados para la inversión, como la inversión en empresas conjuntas, el precio de compra de acciones y bonos

3. Costo de capital, costo de la inversión externa Costos de financiamiento requeridos, como tarifas de financiamiento, intereses, dividendos, etc. ;

4. Costos de recuperación de la inversión. Las ganancias y la recuperación de la inversión extranjera deben ser mayores que el costo de la inversión.

Las principales razones por las que los costos de inversión de una empresa no pueden deducirse antes de impuestos durante su período de inversión en el extranjero son las siguientes:

1. certificado para que la empresa ejerza su propiedad de capital o sus derechos de acreedor, sobre esta base, la empresa recibe ganancias, dividendos o intereses devueltos por la empresa invertida. Durante el período de tenencia de la inversión, el valor en libros de los activos de inversión no debe cambiar y, en particular, no debe proporcionarse depreciación o amortización a menos que la empresa aumente o disminuya su participación o derecho en la empresa de inversión. Porque para las empresas ordinarias, la depreciación o amortización de los activos de inversión es difícil de clasificar como costo de productos o servicios, ni entra en la categoría de gastos de gestión, por lo que es difícil realizar una compensación de valor. la autorreducción del valor de los activos de inversión también es fácil de provocar que se dañe el capital social de la empresa invertida;

2. El valor de los activos fijos y los activos intangibles adquiridos por la empresa para la producción y operación continúan perdiéndose con el paso del tiempo y el avance de las actividades de producción y operación, por lo que es necesario depreciarlo o amortizarlo para deducir el valor de la pérdida antes de impuestos. Sin embargo, el valor de los activos de inversión no lo determina la propia empresa, sino que depende principalmente del estado de producción y operación de la empresa en la que se invierte. Por lo tanto, existe una gran incertidumbre sobre si el valor de los activos de inversión se perderá. Según el principio de certeza de la deducción antes de impuestos, los activos de inversión no pueden depreciarse ni amortizarse;

3. Según el principio de relevancia de la deducción antes de impuestos del Impuesto sobre Sociedades, los costos y gastos deducidos. antes de impuestos deben ser consistentes con los de la fuente directamente relacionados con la renta imponible obtenida por naturaleza. Según este principio, cuando la empresa en la que se invierte sufre pérdidas y no tiene ingresos por inversiones, los costos de inversión de la empresa no pueden deducirse antes de impuestos cuando la empresa obtiene ingresos por inversiones, ya que los ingresos por inversiones son ganancias después de impuestos, la tasa impositiva aplicable a la empresa; La empresa inversora y la empresa invertida deberán ser Cuando son consistentes, los ingresos por inversiones generalmente se tratan como ingresos libres de impuestos. Debido a que los ingresos por inversiones están libres de impuestos, no se permite deducir los costos de inversión antes de impuestos;

4. La inversión extranjera, especialmente la inversión a largo plazo, generalmente tiene las características de grandes cantidades y beneficios a largo plazo. Los beneficios de su gasto se reflejan en varios ejercicios fiscales (o varios ciclos operativos). La relación ingresos-gastos calculada sobre la base de los ingresos imponibles de la empresa debe considerarse como un gasto de capital y no como una deducción única por gastos corrientes.

En resumen, el costo de la inversión externa de un contribuyente no se depreciará ni amortizará, ni podrá deducirse directamente como costo de inversión del período actual, pero sí podrá derivarse de rentas de transmisión de propiedad al momento de transferir o enajenación de activos de inversión relevantes para calcular la renta o pérdida por transferencia de propiedad. Por lo tanto, el costo de los activos de inversión no se puede deducir al calcular el impuesto sobre la renta corporativo pagadero; al transferir o enajenar activos de inversión, se puede deducir el costo de los activos de inversión.

Base jurídica:

Artículo 14 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China"

Durante el período de inversión extranjera, el costo de Los activos de inversión no se utilizarán para calcular el impuesto a pagar. Deducido de la renta.

Artículo 16

Cuando una empresa transfiere activos, se permite deducir el valor liquidativo al calcular la renta imponible.