¿Cuáles son los significados y tratamientos contables de capital pagado, reserva de capital, reserva excedente y ganancias no distribuidas?

1 El capital desembolsado es la inversión de los propietarios de la empresa, y una sociedad anónima se denomina "capital social". . Este número en el balance es fijo mientras la inversión no aumente. Según los requisitos legales de mi país, el monto del capital pagado es igual al capital registrado. El capital registrado es el límite de responsabilidad limitada de una empresa.

2. La reserva de capital se refiere a la renta patrimonial formada por el capital, los propios activos y otras razones distintas a la producción y funcionamiento de la empresa. El fondo de reserva de capital de una sociedad anónima proviene principalmente de los ingresos por primas procedentes de la emisión de acciones, obsequios recibidos, apreciación de activos y activos netos recibidos por otras empresas debido a fusiones. Entre ellas, la prima de emisión de acciones es la fuente más común e importante de fondos de reserva de capital para las empresas que cotizan en bolsa.

3. Las reservas excedentes se refieren a los fondos acumulados que las empresas retiran de las ganancias después de impuestos de acuerdo con las regulaciones. La reserva legal de excedentes se asigna a razón del 10% de los beneficios después de impuestos.

4. Las ganancias no distribuidas son las ganancias no distribuidas de la empresa. Puede continuar distribuyéndose en años posteriores y es parte integral del capital contable antes de la distribución.

2. Tratamiento contable

4001 Capital pagado

1. Este tema contabiliza el capital pagado invertido por los inversionistas.

Una sociedad anónima debería cambiar esta cuenta a "4001 capital social".

El excedente recibido por una empresa de inversores por encima de su capital social o capital social se contabilizará en la cuenta de "reserva de capital" como prima de capital o prima de capital.

2. Este tema se puede calcular en detalle según los inversores. Las empresas (empresas conjuntas chino-extranjeras) deben establecer una cuenta detallada de "Retorno de la inversión" en esta cuenta para contabilizar la inversión devuelta por los inversores durante el período de cooperación.

3. Principal tratamiento contable del capital pagado.

(1) Cuando una empresa acepta inversiones de capital de inversores, carga "depósitos bancarios", "otras cuentas por cobrar", "activos fijos", "activos intangibles", "inversiones de capital a largo plazo" y otros partidas, Esta cuenta se acreditará según su participación en el capital social o capital social, y la "reserva de capital - prima de capital o prima de capital" se acreditará según la diferencia.

(2) Los dividendos en acciones distribuidos en el plan de distribución de utilidades aprobado por la asamblea de accionistas serán debitados de la cuenta "Distribución de Utilidades" y acreditados a esta cuenta una vez finalizados los trámites de aumento de capital.

Cuando la reserva de capital se transfiera para aumentar el capital por acuerdo de asamblea de accionistas u organismo similar, se debitará la cuenta “Reserva de Capital - Prima de Capital o Prima de Patrimonio” y se acreditará en esta cuenta.

(3) Cuando el tenedor de un bono corporativo convertible ejerza el derecho de convertir su bono en acciones, se debitará "Bonos por Pagar - Bonos Corporativos Convertibles (valor nominal y ajuste de intereses)" en función del saldo. de los bonos corporativos convertibles según el monto de su componente patrimonial, se debitará de la cuenta “Reserva de Capital - Otras Reservas de Capital”, y en esta cuenta se acreditará en función del valor nominal total de las acciones y del número de acciones convertidas. . Si hay pago en efectivo para acciones no convertibles, también se deben acreditar cuentas como "Depósitos Bancarios".

Cuando una empresa convierte deuda reestructurada en capital, debe debitar las cuentas por pagar y otras cuentas en función del saldo contable de la deuda reestructurada, y acreditar esta cuenta en función del valor nominal total de las acciones de la empresa que los acreedores disfrutan por renuncia a sus derechos de acreedor La diferencia entre el valor razonable total de las acciones y el capital pagado o patrimonio correspondiente se acredita o debita a reserva de capital - prima de capital o prima de capital, y la diferencia se acredita a reservas no participadas. ingresos de explotación - beneficio de reestructuración de deuda.

(4) Si se intercambian pagos basados ​​en acciones liquidados mediante patrimonio por servicios prestados por empleados u otras partes, el monto determinado de acuerdo con las condiciones reales de ejercicio en la fecha de ejercicio se debitará a "Reserva de Capital - Reserva de Otros Capitales" Esta cuenta se acredita según el monto que deba incluirse en capital pagado o patrimonio.

4. Cuando una empresa apruebe la reducción del capital social de acuerdo con los procedimientos legales, se debitará de esta cuenta y se acreditará el "efectivo en caja", los "depósitos bancarios" y otras cuentas. Si una sociedad anónima reduce su capital mediante la compra de acciones de la empresa, se debitará a esta cuenta el valor nominal total de las acciones calculado en base al valor nominal de las acciones y el número de acciones canceladas, y las "acciones propias". La cuenta se acreditará con base en el saldo contable de las acciones canceladas y la diferencia se debitará. Regístrese en la cuenta "Reserva de Capital - Prima de Patrimonio". Si la prima de capital fuera insuficiente para compensar, se cargará a las cuentas "reserva excedente" y "distribución de beneficios - beneficios no distribuidos".

Si el precio pagado por la recompra de acciones es inferior al valor nominal total, se debitará de esta cuenta según el valor nominal total de las acciones, se acreditará a la cuenta "Acciones propias" según el saldo contable de las acciones propias canceladas, y la diferencia se acreditará en la cuenta “Capital Reserva-Prima de emisión”.

5. La empresa (empresa cooperativa chino-extranjera) devuelve la inversión del inversor durante el período de cooperación según el contrato, debita esta cuenta (retorno de la inversión), acredita "depósito bancario" y otras cuentas; Al mismo tiempo, el débito "Distribución de beneficios - inversión para obtener beneficios" se acredita a "reserva excedente - inversión para obtener beneficios".

Cuando se liquide una operación cooperativa chino-extranjera, se debitarán la reserva de capital, la reserva excedente, la distribución de ganancias y las ganancias no distribuidas y otras cuentas, y se acreditarán la inversión devuelta, los depósitos bancarios y otras cuentas.

6. El saldo acreedor final de esta cuenta refleja el capital pagado o el patrimonio total de la empresa.

Fondo de Reserva de Capital 4002

1. Esta cuenta representa el monto de inversión recibido por una empresa de inversionistas en exceso de su capital social o capital social. Las ganancias y pérdidas que se incluyen directamente en el capital contable también se contabilizan utilizando esta cuenta.

2. Esta cuenta debe llevar una contabilidad detallada de la "prima de capital (prima de capital)" y "otras reservas de capital".

3. Principal tratamiento contable de las reservas de capital.

(1) La empresa acepta inversiones de capital de inversores y los tenedores de bonos corporativos convertibles ejercen su derecho a convertir la deuda en capital para formar una reserva de capital. Las cuentas correspondientes se cargan y "realmente se reciben". se acredita la cuenta "Capital" o "Patrimonio" y esta cuenta (Prima de Capital o Prima de Patrimonio).

Los costos de transacción, como los honorarios de manejo y las comisiones directamente relacionadas con la emisión de valores de acciones, se debitarán de esta cuenta (prima de acciones) y se acreditarán a "depósitos bancarios" y otras cuentas. Cuando la reserva de capital se convierta en capital por resolución de junta de accionistas u organismo similar, se debitará de esta cuenta (prima de capital o prima de capital) y se acreditará la cuenta de "capital desembolsado" o "capital social".

(2) Para las inversiones de capital a largo plazo formadas por una fusión de holdings bajo el mismo control, la cuenta "inversión de capital a largo plazo" se debitará de acuerdo con la participación del valor en libros del capital del propietario. de la parte fusionada, y la cuenta "inversión accionaria a largo plazo" se debitará de acuerdo con el monto declarado pero aún no anunciado por la unidad invertida. Para los dividendos en efectivo o utilidades pagadas, se debitará la cuenta "dividendos por cobrar", y la cuenta de activo o pasivo correspondiente se acreditará de acuerdo con el valor en libros de la contraprestación de fusión pagada, y esta cuenta (prima de capital o prima de capital) se acreditará de acuerdo con la diferencia por el saldo deudor, Debitará esta cuenta (prima de capital o prima de capital); prima de capital), y cuando la reserva de capital (prima de capital o prima de capital) sea insuficiente para compensar, se carga en la cuenta "reserva excedente" y "distribución de utilidades - Ganancias no distribuidas".

Las reservas de capital involucradas en fusiones y adquisiciones bajo control común también deben manejarse de acuerdo con los principios anteriores.

(3) Si la inversión de capital a largo plazo se contabiliza utilizando el método de participación y el índice de participación permanece sin cambios, la empresa calculará su participación de acuerdo con el índice de participación y el débito o crédito "A largo plazo". inversión de capital - otros cambios en el patrimonio" "Cuenta, acredita o debita esta cuenta (otras reservas de capital).

Al enajenar una inversión de capital a largo plazo contabilizada por el método de la participación, el monto relevante originalmente incluido en la reserva de capital debe trasladarse, debitarse o acreditarse a esta cuenta (otra reserva de capital), acreditarse o debitado en la cuenta "Ingresos de inversiones".

(4) Si se utiliza un pago basado en acciones liquidado con patrimonio a cambio de servicios proporcionados por empleados u otras partes, los "gastos de administración" y otras cuentas se debitarán de acuerdo con el monto determinado, y esta cuenta (otras reservas de capital) serán acreditadas.

El día del ejercicio se debitará a esta cuenta (otras reservas de capital) el monto determinado en función del número de instrumentos de patrimonio efectivamente ejercidos, y el monto incluido en el capital pagado o patrimonio acreditado a la cuenta “Reservas de Capital Pagado” o “Patrimonio”, esta cuenta se acreditará según la diferencia (prima de capital o prima de patrimonio).

(5) Si los bienes inmuebles o el inventario ocupados por el propietario se convierten en bienes inmuebles de inversión medidos utilizando el modelo de valor razonable, se manejarán de acuerdo con las disposiciones pertinentes de la cuenta "bienes inmuebles de inversión". y la reserva de capital se ajustará en consecuencia.

(6) Si una inversión mantenida hasta el vencimiento se reclasifica como un activo financiero disponible para la venta, o un activo financiero disponible para la venta se reclasifica como una inversión mantenida hasta el vencimiento, se tratará de conformidad con las "inversiones mantenidas hasta el vencimiento", los "activos financieros disponibles para la venta" y los demás temas se tratarán de conformidad con las disposiciones pertinentes, y la reserva de capital se ajustará en consecuencia.

Si los activos financieros disponibles para la venta se reclasifican como activos financieros medidos al costo o al costo amortizado, los montos relevantes originalmente incluidos en las reservas de capital deben tratarse de manera diferente según las diferentes situaciones: si hay una fecha de vencimiento fija, la tasa de interés real será se utilizará en la fecha del balance. El monto de la amortización calculado y determinado por el método se cargará o acreditará en esta cuenta (otras reservas de capital) y en la cuenta "ingresos de inversiones" si no hay una fecha de vencimiento fija, al momento de enajenar los bienes financieros; activos, se cargará a la cuenta "otras reservas de capital" y se acreditará a la cuenta "Ingresos de Inversiones".

La medición posterior de los activos financieros disponibles para la venta se realizará de acuerdo con las disposiciones pertinentes de la cuenta de activos financieros disponibles para la venta, debiendo ajustarse la reserva de capital en consecuencia.

(7) Si una sociedad anónima reduce su capital mediante la compra de acciones de la empresa, el valor nominal total de las acciones calculado sobre la base del valor nominal de las acciones y el número de acciones canceladas será se cargará a la cuenta "capital social" según el saldo contable del capital social cancelado, y la cuenta "capital social" se cargará según el saldo contable de las acciones canceladas. La diferencia se acreditará a la cuenta "Prima de Capital". . Si la prima de capital no es suficiente para compensar, se cargará la "reserva excedente" y la "distribución de beneficios - beneficios no distribuidos". Si el precio pagado por la recompra de acciones es inferior al valor nominal total, la cuenta "patrimonial" se debitará según el valor nominal total de las acciones, la cuenta "patrimonial" se acreditará según el saldo contable de la acción cancelada capital, y la cuenta "prima de capital" se acreditará según la diferencia.

(8) En la fecha del balance, si las ganancias o pérdidas que surgen de la cobertura de flujo de efectivo operativo en el extranjero y la cobertura de inversión neta que cumplen con los requisitos del método de contabilidad de cobertura son coberturas efectivas, el débito o crédito correspondiente será la cuenta, acreditar o debitar esta cuenta (otras reservas de capital) si se trata de una cobertura inválida, debitar o acreditar la cuenta correspondiente, acreditar o debitar la cuenta de "pérdidas y ganancias por cambios en el valor razonable";

4. El saldo acreedor final de esta cuenta refleja la reserva de capital de la empresa.

4101 Reserva Excedente

1. Esta cuenta contabiliza la reserva excedente extraída del beneficio neto de la empresa.

2. Este sujeto deberá llevar una contabilidad detallada de la "reserva excedente legal" y la "reserva excedente discrecional". Las empresas con inversión extranjera también deben llevar una contabilidad detallada de los "fondos de reserva" y los "fondos de desarrollo empresarial", respectivamente.

Cuando una empresa conjunta chino-extranjera devuelve la inversión a los inversores durante el período de cooperación, debe establecer una cuenta detallada de "inversión con retorno de ganancias" en esta cuenta para contabilidad.

3. Tratamiento contable principal de la reserva excedente.

(1) Para la reserva excedente retirada por la empresa de acuerdo con la normativa, se debitará la cuenta "Distribución de utilidades - Retiro de la reserva excedente legal y retiro de la reserva excedente discrecional", y esta cuenta (legal reserva excedente y retiro de reserva excedente discrecional).

Para los fondos de reserva, fondos de desarrollo empresarial, recompensas a los empleados y fondos de bienestar retirados por empresas con inversión extranjera de conformidad con las regulaciones, se carga en el cargo "Distribución de ganancias - retiro de fondos de reserva, retiro de fondos de desarrollo empresarial, retiro de "Recompensas a los empleados y fondos de bienestar social", acredite las cuentas "fondo de reserva, fondo de desarrollo empresarial" y "salarios de los empleados por pagar".

(2) Cuando la asamblea de accionistas u organización similar decida utilizar la reserva excedente para compensar pérdidas o transferirla al capital, se debitará de esta cuenta y se "distribución de utilidades - reserva excedente para compensar". por pérdidas" y la cuenta "Capital pagado" o "capital social".

Después del acuerdo de la junta general de accionistas, si la reserva excedente se utiliza para entregar nuevas acciones, se cargará a esta cuenta el importe calculado para las nuevas acciones, y el valor nominal total de las mismas. acciones y el número total de acciones nuevas se abonará en la cuenta "capital social".

La empresa conjunta chino-extranjera devolverá la inversión de los inversores durante el período de cooperación de acuerdo con el contrato, debitará la cuenta de "inversión de retorno de capital pagado" y acreditará la cuenta de "depósito bancario" de acuerdo al monto real de la inversión devuelta, al mismo tiempo, debite la cuenta "Distribución de ganancias - Inversión de retorno de ganancias" y acredite esta cuenta (Inversión de retorno de ganancias).

4. El saldo acreedor final de esta cuenta refleja la reserva excedente de la empresa.

4102 Reservas generales para riesgos

1. Esta cuenta contabiliza las reservas generales para riesgos que la empresa (finanzas) retira de sus ganancias netas de acuerdo con la normativa.

2. Para las reservas generales de riesgo dispuestas por la empresa, se debitará la cuenta “Distribución de Utilidades - Retiro de Reservas Generales de Riesgo” y se acreditará a esta cuenta. Cuando se utilizan reservas generales para riesgos para compensar pérdidas, se debita esta cuenta y se acredita a la cuenta “Distribución de Utilidades - Reservas Generales para Riesgos para Compensación de Pérdidas”.

3. El saldo acreedor final de esta cuenta refleja la preparación general de riesgo de la empresa.

4103 Ganancia del año en curso

1. Esta cuenta calcula la ganancia neta (o pérdida neta) obtenida por la empresa en el período actual.

2. Cuando una empresa transfiere ganancias al final del período (mes), el monto de la cuenta de pérdidas y ganancias debe transferirse a esta cuenta y la cuenta de pérdidas y ganancias debe estar equilibrada.

Después del arrastre, el saldo acreedor de esta partida es la ganancia neta obtenida en el período actual; el saldo deudor es la pérdida neta incurrida en el período actual.

En tercer lugar, al final del año, después de deducir los ingresos y gastos anuales, la ganancia neta obtenida durante el año debe transferirse a la cuenta "Distribución de ganancias", debitar esta cuenta y acreditar "Beneficios". Distribución: cuenta de "beneficio" no distribuido si realiza el asiento contable opuesto para la pérdida neta; No debería haber saldo en esta cuenta después de la transferencia.

4104 Distribución de ganancias

1. Esta cuenta calcula el saldo después de la distribución de ganancias (o compensación de pérdidas) y la distribución (o compensación) a lo largo de los años.

2. Este tema debe tratar de la "reserva legal excedente", la "reserva excedente discrecional", los "dividendos en efectivo o beneficios a pagar", los "dividendos convertidos en capital social", las "reservas excedentes para compensar pérdidas". " y " Utilidades no distribuidas " se calcularán detalladamente.

3. Principal tratamiento contable de la distribución de beneficios.

(1) La reserva excedente retirada por la empresa de acuerdo con las regulaciones se carga a esta cuenta (reserva excedente legal y reserva excedente discrecional) y se acredita a "reserva excedente - reserva excedente legal y excedente discrecional" Pública Asunto "previdente".

Los fondos de reserva, fondos de desarrollo empresarial, recompensas a los empleados y fondos de bienestar retirados por empresas con inversión extranjera de conformidad con las regulaciones se cargan en esta cuenta (fondos de reserva, fondos de desarrollo empresarial, recompensas a los empleados y fondos de bienestar). y se acredita a "excedentes", "Fondo de Reserva, Fondo de Desarrollo Empresarial", "Salarios de los Empleados por Pagar" y otros temas.

Cuando una empresa (finanzas) retira reservas generales para riesgos de acuerdo con la normativa, esta cuenta (retiro de reservas generales para riesgos) se debita y se acredita a la cuenta "reserva general para riesgos".

(2) Para los dividendos en efectivo o utilidades que se distribuyan a accionistas o inversionistas por resolución de la asamblea general de accionistas u organizaciones similares, se debitará de esta cuenta (dividendos en efectivo o utilidades a pagar) y los "dividendos "por pagar" se acreditará en la cuenta.

Una vez finalizados los trámites de aumento de capital, los dividendos en acciones distribuidos a los accionistas por resolución de la junta de accionistas u organización similar se debitarán de esta cuenta (dividendos convertidos en acciones) y se acreditarán al "patrimonio" cuenta.

Para utilizar la reserva excedente para compensar pérdidas, debite la cuenta "reserva excedente - reserva excedente legal o reserva excedente discrecional" y acredite esta cuenta (reserva excedente para compensar pérdidas).

Las empresas (finanzas) utilizan reservas de riesgo general para compensar pérdidas, debitan la cuenta de "reserva de riesgo general" y acreditan la cuenta de "reserva de riesgo general para compensar pérdidas".

4. Al final del año, la empresa debe transferir el beneficio neto obtenido este año de la cuenta "beneficio del año" a esta cuenta, debitar la cuenta "beneficio del año" y acreditar esta cuenta (Utilidad no asignada), realizar el asiento contable opuesto de pérdida neta al mismo tiempo, transferir el saldo de otras cuentas detalladas pertenecientes a la cuenta "Distribución de utilidades" a la cuenta detallada "Utilidad no distribuida" de este tema; Después del arrastre, excepto en la cuenta detallada de "beneficios no distribuidos", no debería haber saldo en otras cuentas detalladas.

5. El saldo de fin de año de esta cuenta refleja las ganancias no distribuidas (o pérdidas no compensadas) de la empresa.