Pertenecen al ámbito fiscal especial del Impuesto sobre el Valor Añadido:

¿Cuáles son los tipos y alcance del IVA? Los tipos de impuestos y ámbito de recaudación del IVA son: ventas de bienes, prestación de servicios gravados, prestación de servicios gravados, derechos de uso de suelo y transferencia de bienes inmuebles.

¿Cuál es el alcance de la recaudación del IVA? El impuesto al valor agregado es un impuesto sobre el volumen de negocios que se aplica a unidades e individuos que venden bienes o brindan servicios de procesamiento, reparación y reparación, o importan bienes dentro de China. Su ámbito de recogida incluye: 1. Bienes vendidos o importados. Los bienes se refieren a activos tangibles, incluidos la electricidad, la calefacción y el gas. 2. Prestar servicios de procesamiento, reparación y reposición. El procesamiento se refiere al procesamiento de mercancías encomendado, es decir, la parte encargada proporciona materias primas y materiales principales, y la parte encargada fabrica las mercancías de acuerdo con los requisitos de la parte confiante y cobra tarifas de procesamiento y reparación se refiere al negocio de reparación de daños y perjuicios; bienes defectuosos y restaurarlos a su condición y funciones originales. En términos generales, el ámbito imponible del IVA incluye los dos elementos anteriores, pero en la práctica, es necesario determinar específicamente si algunos artículos o comportamientos especiales entran dentro del ámbito imponible del IVA. Por ejemplo, los conceptos especiales que entran dentro del ámbito de recaudación del IVA en la legislación tributaria vigente incluyen principalmente: 3. Los futuros de materias primas (incluidos los futuros de materias primas y los futuros de metales preciosos) están sujetos al impuesto al valor agregado y se pagan cuando los futuros se entregan físicamente. 4. El negocio de venta de oro y plata de los bancos debería recaudar el impuesto al valor agregado. 5. El IVA se aplica a las actividades de venta de bienes en casas de empeño y a las actividades de venta de bienes por cuenta de clientes. 6. Producción y comercialización de productos filatélicos (como sellos, sobres de primer día, descuentos postales, etc.). ) y otras unidades e individuos distintos del departamento postal están sujetos al impuesto al valor agregado. 7. Si una casa de subastas encarga la subasta de bienes sujetos al IVA, todos los sobreprecios cobrados al comprador estarán sujetos al IVA al tipo del 4%. Si los bienes subastados están comprendidos en el ámbito de los bienes libres de impuestos, pueden quedar exentos del impuesto sobre el valor añadido con la aprobación de la autoridad tributaria del condado donde está ubicada la casa de subastas (véase Guoshuifa [1999] Nº 40). 8. Desde el 5438 de junio hasta el 1 de octubre de 2000, se reanudará el impuesto al valor agregado sobre los concentrados de plata, otros concentrados de metales no ferrosos, los productos intermedios de fundición y los productos terminados producidos y vendidos por las empresas. Las conductas especiales determinadas dentro del ámbito de recaudación del IVA en la ley tributaria incluyen principalmente: 1. Se considera que los siguientes comportamientos de unidades o comerciantes individuales que venden bienes venden bienes:

(1) Entregar bienes a otros para su venta en consignación;

(2) Vender bienes en consignación;

(3) Un contribuyente con dos o más instituciones y una contabilidad unificada transfiere bienes de una institución a otras instituciones para su venta, excepto cuando las instituciones relevantes están ubicadas en el mismo condado (ciudad);

(4) ) Utilizar bienes de producción propia o encargados para proyectos libres de impuestos;

(5) Proporcionar bienes producidos, procesados ​​o comprados como inversiones a otras unidades o comerciantes individuales;

(6) Distribuir bienes producidos, procesados ​​o comprados a comisión a accionistas o inversores;

(7) Utilizar bienes de producción propia o por encargo para el bienestar colectivo o el consumo personal;

(8) Dar bienes producidos, procesados ​​o comprados a otros de forma gratuita. Las ocho conductas anteriores se consideran ventas de bienes y todas ellas están sujetas al IVA. El propósito de su determinación es doble: en primer lugar, garantizar la implementación del sistema de deducción del IVA de modo que el vínculo de deducción fiscal no se vea interrumpido por el comportamiento mencionado anteriormente, en segundo lugar, evitar el desequilibrio de la carga del impuesto sobre las ventas de bienes; causado por la conducta antes mencionada y prevenir la conducta antes mencionada. El fenómeno de la evasión fiscal. 2. Comportamiento de ventas mixto Si las empresas, unidades de negocios y comerciantes individuales dedicados a la producción, venta al por mayor o al por menor de bienes tienen un comportamiento de ventas mixto, se considerará que venden bienes y pagarán el impuesto al valor agregado. 3. Operar concurrentemente servicios no gravados. Si un contribuyente del IVA también realiza servicios no sujetos a impuestos, y el volumen de ventas de bienes o servicios sujetos a impuestos y el volumen de negocios de los servicios no sujetos a impuestos no se contabilizan por separado o la contabilidad es inexacta, los servicios no sujetos a impuestos deben combinarse con los bienes o servicios sujetos a impuestos.

¿Cuáles son las disposiciones generales sobre el alcance de la recaudación del Impuesto sobre el Valor Añadido del suelo?

(1) El impuesto al valor agregado de la tierra solo se aplica al acto de "transferir" derechos de uso de la tierra de propiedad estatal, y no grava el acto de "transferir" derechos de uso de la tierra de propiedad estatal.

(2) El impuesto al valor agregado de la tierra grava no solo la transferencia de derechos de uso de la tierra de propiedad estatal, sino también la transferencia de derechos de propiedad de edificios y otros anexos sobre el terreno.

(3) El Impuesto sobre el Valor Añadido de la Tierra sólo grava los bienes inmuebles transferidos con compensación, y no grava los bienes inmuebles transferidos gratuitamente mediante herencia, donación, etc. Hay dos tipos principales de comportamiento que no imponen el impuesto al valor agregado de la tierra: ① Los propietarios y usuarios de la tierra donan propiedades y derechos de uso de la tierra a "parientes inmediatos o personas con obligaciones de manutención directa". ② Los propietarios y usuarios de la tierra donan derechos de propiedad y derechos de uso de la tierra a la educación, asuntos civiles y otras empresas de bienestar social y bienestar público a través de grupos sociales sin fines de lucro y agencias estatales de mi país. Disposiciones especiales sobre la recaudación del impuesto al valor agregado de la tierra: si una parte de una empresa conjunta invierte en bienes raíces e invierte en terrenos a un precio fijo o como condición de la empresa conjunta, está exenta del impuesto al valor agregado de la tierra. Entre ellos, quienes invierten en empresas conjuntas dedicadas al desarrollo inmobiliario, o quienes invierten en empresas conjuntas con viviendas comerciales que han construido, no están exentos de impuestos por el momento.

(2) Las empresas promotoras inmobiliarias convertirán los inmuebles desarrollados en usos comerciales como autoconsumo o alquiler. Si los derechos de propiedad no han sido transferidos, no se cobrará ningún impuesto sobre el valor añadido del terreno.

(3) El intercambio de bienes inmuebles y la transferencia de bienes inmuebles están comprendidos en el ámbito del impuesto sobre el valor añadido de la tierra. Sin embargo, el intercambio de residencias propias entre individuos puede estar exento del impuesto al valor agregado de la tierra después de ser revisado por las autoridades fiscales locales.

(4) En la construcción de viviendas cooperativa, una de las partes proporciona el terreno y la otra contribuye con fondos. Ambas partes cooperan para construir una casa, que se utilizará proporcionalmente para su propio uso. El impuesto sobre el valor añadido de la tierra está temporalmente exento; sin embargo, una vez completada la transferencia, se aplicará el impuesto sobre el valor añadido de la tierra.

(5) El arrendamiento de bienes inmuebles se refiere al acto en el que el propietario o usuario del terreno arrienda el derecho de uso del inmueble o terreno al arrendatario, y el arrendatario paga alquiler al arrendador. Aunque la empresa inmobiliaria ha obtenido ingresos, no ha transferido los derechos de propiedad inmobiliaria ni los derechos de uso de la tierra, por lo que no está incluida en el ámbito del impuesto sobre el valor añadido de la tierra.

(6) Hipoteca inmobiliaria se refiere al acto jurídico en el que el propietario o usuario del inmueble, como deudor o tercero, proporciona un inmueble al acreedor como garantía para el pago de deudas. sin transferir la propiedad. En este caso, los derechos de propiedad y los derechos de uso de la tierra del inmueble no cambiaron durante el período de la hipoteca, por lo que no se cobró ningún impuesto sobre la apreciación de la tierra durante el período de la hipoteca.

(7) Fusión de empresas y transferencia de bienes inmuebles Durante el proceso de fusión de empresas, si la empresa fusionada transfiere bienes raíces a la empresa fusionada, el impuesto al valor agregado de la tierra estará exento.

(8) El comportamiento de las agencias de construcción de bienes raíces se refiere al comportamiento de las empresas de desarrollo de bienes raíces que desarrollan bienes raíces en nombre de los clientes y recaudan ingresos de la construcción de los clientes una vez finalizado el desarrollo. En el caso de las empresas promotoras de bienes raíces, aunque han recibido ingresos, no ha habido transferencia de propiedad. Sus ingresos tienen el carácter de ingresos laborales y, por lo tanto, no están incluidos en el ámbito del impuesto sobre el valor agregado de la tierra.

(9) Reevaluación inmobiliaria. De acuerdo con las regulaciones del departamento financiero, la evaluación del valor agregado causada por la reevaluación de bienes inmuebles por parte de empresas estatales al liquidar activos y verificación de capital Dado que no hay transferencia de propiedad inmobiliaria, los propietarios de bienes inmuebles. Los derechos de propiedad y los derechos de uso de la tierra no reciben ingresos y no pertenecen al ámbito de recaudación del impuesto al valor agregado de la tierra. Cuando un usuario transfiere, hipoteca o repone un terreno, independientemente de que obtenga un certificado de derecho de uso de suelo, y de que el trámite de registro de cambio de derecho de uso de suelo se complete o no con la otra parte durante el proceso de transferencia, hipoteca o reposición del mismo. tierra, siempre que el usuario de la tierra disfrute de la posesión y los beneficios de la tierra, el usuario de la tierra y la otra parte deberán pagar el impuesto comercial, el impuesto al valor agregado de la tierra y el impuesto a la escritura de acuerdo con la ley tributaria.

¿Cuál es el alcance del IVA? 1. Disposiciones generales sobre el alcance de la tributación

(1) Venta de bienes;

(2) Importación de bienes;

(3) Provisión de procesamiento, reparación y Servicios de reposición;

(4) Ventas de servicios, activos intangibles o inmuebles. Los primeros tres elementos de la Nota 1 siempre han estado dentro del alcance del impuesto al valor agregado; el cuarto elemento solía estar dentro del alcance del impuesto comercial, pero ahora todos han cambiado al impuesto al valor agregado. Explicación 2 Bienes se refiere a bienes muebles tangibles, incluidos la electricidad, la calefacción y el gas. Explique que los servicios de procesamiento, reparación y reparación prestados por los empleados de la Unidad 3 no están dentro del ámbito de recaudación del IVA. 2. Ser considerado como vendedor de bienes.

(1) Entregar la mercancía a otras unidades o particulares para su venta en consignación. Explique que cuando las mercancías se entregan a otros para su consignación, se considerará que el consignador ha vendido las mercancías, y la obligación del impuesto al valor agregado ocurre el día en que el consignador recibe la lista de consignación o recibe todo o parte del pago; si no se recibe la carta de porte y el pago, se expedirá la consignación de la mercancía a los 180 días.

(2) Envío de mercancías.

(3) Un contribuyente con más de dos instituciones y una contabilidad unificada transfiere bienes de una institución a otras instituciones para su venta, excepto cuando las instituciones relevantes están ubicadas en el mismo condado (ciudad).

(4) Utilizar bienes de producción propia o encomendados para el bienestar colectivo o el consumo personal.

(5) Utilizar bienes de producción propia, confiados o adquiridos como inversión.

(6) Distribuir bienes de producción propia, encomendados o adquiridos a accionistas o inversores.

(7) Donar gratuitamente a otros bienes producidos, transformados o adquiridos. Nota 1: El consumo social y de entretenimiento de los contribuyentes es consumo personal. Explicación 2: Cuando un contribuyente utiliza bienes "tercerizados" para "bienestar colectivo o consumo personal", no se considera venta de bienes. Explicación 3

(1) Si un contribuyente utiliza bienes "subcontratados" para el bienestar colectivo o consumo personal (por ejemplo, una fábrica de cigarrillos utiliza galletas subcontratadas para el bienestar colectivo), no se considera una venta de bienes. y no existe. El impuesto repercutido no puede deducirse del impuesto soportado (de lo contrario, los contribuyentes se beneficiarán);

(2) Los contribuyentes utilizan bienes "autoproducidos" para el bienestar colectivo o el consumo personal (por ejemplo, un. La fábrica de galletas utilizará bienes de producción propia para el bienestar colectivo), que se consideran ventas de bienes y tienen impuesto sobre la producción, por lo que se puede deducir el impuesto soportado sobre las materias primas compradas para la producción de bienes. 3. Disposiciones especiales sobre el alcance de la tributación

(1) Los futuros sobre materias primas (incluidos los futuros sobre materias primas y los futuros sobre metales preciosos) están sujetos al impuesto sobre el valor añadido durante la entrega física de los futuros.

(2) El impuesto al valor agregado se aplica a las ventas de oro y plata de los bancos.

(3) El impuesto al valor agregado se percibirá cuando la empresa de empeño venda bienes empeñados muertos y venda artículos consignados por cuenta del consignador.

(4) El negocio de la costura debería pagar el impuesto al valor agregado.

(5) Los contribuyentes de la hostelería y la restauración deben pagar el impuesto sobre el valor añadido cuando vendan alimentos "para su consumo en otros lugares".

(6) La compañía eléctrica aplica el impuesto al valor agregado sobre las tarifas de conexión a la red que cobran las empresas de generación de energía.

(7) Los componentes prefabricados de cemento, otros componentes o materiales de construcción producidos por fábricas y talleres propiedad de unidades de construcción de capital y empresas dedicadas al negocio de construcción e instalación se utilizan en los proyectos de construcción de las unidades o empresas y se transfieren para su uso. El impuesto al valor agregado se cobra en el momento.

(8) La minería, excavación, corte, trituración, clasificación, lavado de recursos minerales y otros servicios prestados por los contribuyentes son servicios gravados con IVA y deben pagar IVA. 4. Artículos de exención del impuesto al valor agregado

(1) Productos agrícolas de producción propia vendidos por “productores agrícolas”;

(2) Anticonceptivos y electrodomésticos;

( 3) Libros usados;

(4) Instrumentos y equipos importados utilizados directamente para investigación científica, experimentos científicos y enseñanza;

(5) Materiales y equipos importados proporcionados de forma gratuita por países extranjeros y organizaciones internacionales;

(6) Los artículos "especiales" para personas con discapacidad son importados directamente por "organizaciones de personas con discapacidad";

(7) Los artículos vendidos por particulares para uso personal. Explique que una persona (excluidos los hogares industriales y comerciales individuales) está exenta del IVA cuando vende sus artículos usados, y una entidad debe pagar el IVA cuando vende sus artículos usados. Nota 2: Los contribuyentes que venden bienes, mano de obra, servicios, activos intangibles o bienes inmuebles que están sujetos a regulaciones de exención de impuestos pueden estar exentos de la exención de impuestos y pagar el impuesto al valor agregado de acuerdo con las regulaciones pertinentes, los contribuyentes no pueden volver a solicitar la exención de impuestos; dentro de los 36 meses siguientes a la renuncia a la exención fiscal.

¿Cuál es la relación entre el alcance de recaudación del impuesto al valor agregado y el alcance de recaudación del impuesto a las empresas y al consumo? 1. El impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo pueden superponerse, es decir, algunas ventas de productos están sujetas tanto al impuesto al valor agregado como al impuesto al consumo, como las fábricas de neumáticos, las fábricas de cigarrillos y las cervecerías. 2. El negocio del impuesto al valor agregado y el impuesto comercial no pueden superponerse. No existe una situación en la que la misma empresa tenga que pagar tanto el impuesto al valor agregado como el impuesto comercial. 3. El impuesto al consumo y el impuesto a las empresas no se superponen. 4. El impuesto al valor agregado pertenece a los gobiernos central y local y lo recauda la Administración Estatal de Impuestos. El impuesto al consumo pertenece a la Administración Estatal de Impuestos y lo recauda la Administración Estatal de Impuestos. 5. El impuesto comercial pertenece a los impuestos locales. y pertenece a la oficina de impuestos local.