Ley Xiaoao

Las empresas a menudo necesitan realizar muchos tratamientos contables al pagar el impuesto al valor agregado, como "impuesto soportado", "impuesto pagado" e "impuesto repercutido". Estos métodos de tratamiento contable pueden referirse a los siguientes métodos de tratamiento: Las empresas que pagan el impuesto al valor agregado inevitablemente se encontrarán con el tratamiento contable del impuesto al valor agregado. El editor a continuación ha recopilado algunos manejos de carga que puede encontrar. ¡Espero que sean útiles para todos! 1. Tratamiento contable del “impuesto soportado”1. Bienes comprados en China. Para los bienes adquiridos en el país por una empresa, la cuenta "Impuesto a pagar - IVA a pagar (impuesto soportado)" se debitará de acuerdo con el monto del IVA indicado en la factura con IVA; la cuenta "Impuesto a pagar - IVA a pagar (impuesto soportado)"; Se debitan de acuerdo con el monto del costo de compra registrado en la factura especial. Las compras de materiales, compras de mercancías, materias primas, gastos generales de fabricación, gastos administrativos, gastos operativos y otros gastos comerciales se acreditan a cuentas por pagar, documentos por pagar y depósitos bancarios con base en los montos por pagar. o efectivamente pagado. Cabe señalar que si no se obtiene la factura del IVA para los bienes comprados, la deducción del impuesto soportado no se puede calcular; si la factura del IVA obtenida para los bienes comprados es incorrecta, no se utilizará como base; comprobante de deducción de impuestos, y el comprador tiene derecho a negarse a cobrar el impuesto al valor agregado que no cumple con las regulaciones; de lo contrario, el monto del IVA soportado debe ser igual al costo de compra de los bienes. 2. Tomar la inversión y convertirla en una mercancía. Cuando una empresa acepta una inversión para comprar bienes, deberá debitar la cuenta "Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado)" de acuerdo con el monto del impuesto al valor agregado indicado en la factura especial, y debitar el valor confirmado de la inversión. bienes (deduciendo el impuesto al valor agregado). La cuenta "materias primas" se acredita a la cuenta "capital pagado" sobre la base del impuesto al valor agregado total y el valor de los bienes. 3. Acepte artículos donados. Cuando una empresa acepta materiales donados, debe debitar la cuenta "Impuesto a pagar - IVA a pagar (impuesto soportado)" de acuerdo con el monto del IVA indicado en la factura especial con IVA; debitar el valor confirmado de los materiales donados (deduciendo el IVA). como se registran "materias primas"; las cuentas como "reserva de capital" se acreditan sobre la base del impuesto al valor agregado total y el valor de las mercancías. 4. Recibir servicios sujetos al impuesto. Cuando una empresa acepta servicios sujetos a impuestos, debe debitar la cuenta "Impuesto a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado)" de acuerdo con el monto del IVA indicado en la factura especial con IVA El monto del costo de bienes como reparaciones y reemplazos; se debita a otros gastos comerciales, gastos de fabricación, materiales de procesamiento encargados, productos procesados, gastos de operación y gastos administrativos según el monto a pagar o efectivamente pagado, cuentas por pagar, depósitos bancarios y otras cuentas; 5. Bienes importados. De acuerdo con el impuesto al valor agregado indicado en el comprobante de pago de derechos proporcionado por la aduana, debitar la cuenta "Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar" de acuerdo con la cantidad de bienes importados que deben incluirse en el costo de adquisición, debitar "; Adquisición de Materiales" y "Adquisición de Productos Básicos", "materias primas" y otras cuentas; según el monto a pagar o realmente pagado, se acreditan las cuentas por pagar, los depósitos bancarios y otras cuentas. 6. Compre productos gratis. El impuesto soportado debe calcularse sobre la base del precio de compra de los productos agrícolas comprados sin incluir * y la tasa de deducción del 13%, y el saldo después debe debitarse de la cuenta "Impuesto a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado)"; deduciendo el impuesto soportado en función del precio de compra, las cuentas como "Compra de materiales" y "Compra de productos básicos" se cargan en las cuentas por pagar, los depósitos bancarios y otras cuentas se acreditan en función del pago real; Nota: Si se trata de una factura de transporte, el impuesto soportado se calcula al 7% del costo de transporte; si se trata de una factura de venta de material de desecho, el impuesto soportado se calcula al 10% del impuesto soportado. 2. Tratamiento contable de los “impuestos pagados”. Cuando una empresa paga el impuesto al valor agregado, debita la cuenta "impuesto por pagar - impuesto sobre el valor agregado por pagar (impuesto pagado)" y acredita la cuenta de "depósito bancario". Se realiza un asiento contable inverso cuando se recibe una devolución del IVA pagado en exceso. Nota: Esto se aplica a la recaudación y el reembolso de impuestos en el mes actual, como el cobro anticipado, y no se aplica a las cuentas calculadas en el mes actual y depositadas en la tesorería el mes siguiente. 3. Tratamiento contable del “impuesto repercutido”1. Vender bienes o prestar servicios sujetos a impuestos. Cuando una empresa vende bienes o proporciona servicios sujetos a impuestos (incluida la distribución de bienes de producción propia, procesamiento encomendado o subcontratados a accionistas o inversores), debitará las cuentas por cobrar y por pagar de acuerdo con los ingresos por ventas realizados y el impuesto al valor agregado recaudado de acuerdo con regulaciones, tales como recibos de facturas, depósitos bancarios, ganancias por pagar, etc.; el impuesto al valor agregado calculado sobre la base del volumen de ventas actual y la tasa impositiva prescrita se acredita al "Impuesto por pagar - Impuesto sobre el valor agregado por pagar (Salida). Impuesto)" cuenta; con base en los ingresos por ventas realizados, un crédito Registre las partidas "Ingresos por ventas de productos", "Ingresos por ventas de productos básicos" y "Otros ingresos comerciales". Se produce una devolución de ventas y se realiza un asiento contable inverso. 2. Utilizar bienes consignados de producción propia para partidas no sujetas al impuesto. El impuesto al valor agregado a pagar debe calcularse como ventas de bienes, debitarse de la cuenta "construcción en curso" y acreditar a la cuenta "impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido)". 3. Utilizar los bienes producidos, encargados o adquiridos para inversión. Los bienes producidos o encargados de ser procesados ​​por una empresa y proporcionados a otras unidades y a personas que trabajan por cuenta propia como inversiones se considerarán bienes de venta, y el impuesto al valor agregado pagadero se debitará de la cuenta de "inversión a largo plazo" y se acreditará. a la cuenta "impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar" (Impuesto repercutido)". 4. Utilizar bienes de producción propia y por encargo para el bienestar colectivo. Si una empresa utiliza bienes de producción propia o de procesamiento confiados para el consumo de bienestar colectivo, debe considerarse como venta de bienes para calcular el impuesto al valor agregado pagadero, debitar la cuenta "construcción en curso" y acreditar el "impuesto a pagar - valor- impuesto agregado por pagar (ventas)". Importe del impuesto del artículo)". 5. Bienes de producción propia, de elaboración por encargo o subcontratados de forma gratuita. Si una empresa regala sus propios productos, encomienda su procesamiento o compra bienes a otros de forma gratuita, se considerará venta de bienes para calcular el impuesto al valor agregado pagadero, debitar "Gastos no operativos" y otros temas, y acreditar " Impuesto por pagar - por pagar". Pagar impuesto al valor agregado (impuesto repercutido)". 6. Embalaje vendido con el producto.

Los envases que se venden junto con el producto pero que se cotizan por separado están sujetos al impuesto al valor agregado, con un débito en la cuenta de cuentas por cobrar y un crédito en la cuenta de impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto de salida). Si la empresa no devuelve el depósito de embalaje después de la fecha de vencimiento, debe pagar el impuesto al valor agregado de acuerdo con las regulaciones, debitar las "otras cuentas por pagar" y otras cuentas, y acreditar el "impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar ( impuesto repercutido)". 4. Tratamiento contable de la “transferencia al exterior del impuesto soportado”. Debido a pérdidas anormales de bienes adquiridos, trabajos en curso y productos terminados, así como a cambios en el uso de los bienes adquiridos, el impuesto soportado debe transferirse a las cuentas correspondientes y debitarse a "Tratamiento de pérdidas y excedentes de propiedad". , "Construcción en curso", cuentas como "cuotas sociales por pagar" se acreditan en la cuenta "impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado transferido al exterior)". 5. Cuando una empresa exporte bienes con tasa cero, no se calcularán el impuesto repercutido ni el impuesto al valor agregado pagadero sobre los ingresos por ventas. Una vez que la empresa haya completado la declaración en aduana y los procedimientos de exportación, deberá declarar a las autoridades fiscales el reembolso del impuesto soportado por las mercancías exportadas con el formulario de declaración de exportación y otros documentos pertinentes. Una vez que la empresa recibe el reembolso del impuesto por los bienes de exportación, se carga en la cuenta de "depósito bancario" y se acredita en la cuenta de "impuesto por pagar - impuesto sobre el valor añadido por pagar (reembolso del impuesto de exportación)". Los impuestos pagados por la declaración en aduana después de la devolución o devolución de las mercancías de exportación se registrarán en los asientos contables de la otra parte. 6. Tratamiento contable de “transferencia de IVA no pagado” y “transferencia de IVA pagado en exceso”. Al final del mes, la empresa calcula el IVA a pagar del mes, debita "¿Impuesto a pagar?" - IVA a pagar (transfiere el IVA no pagado) y acredita "Impuesto a pagar - IVA no pagado" Para pagar el IVA, debita el "Impuesto"; a la cuenta "Pagar - IVA no pagado" y acreditar la cuenta "Impuesto a pagar - IVA a pagar (IVA sobrepagado transferido)". De esta forma, el saldo acreedor de la cuenta "Impuestos por Pagar - IVA por Pagar" al final del mes refleja el impuesto al valor agregado que la empresa ha calculado pero no almacenado en la tesorería. Al final del mes, el saldo deudor de la cuenta "Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar" refleja el impuesto al valor agregado que aún no ha sido deducido por la empresa. 7. Declarar y pagar en el mes siguiente el impuesto al valor agregado pagadero en el mes anterior. Débito "Impuestos por Pagar - IVA no pagado" y crédito "Depósitos Bancarios" y otras cuentas. 8. El impuesto al valor agregado devuelto por la empresa después de su recepción, como reembolso inmediatamente después del cobro, reembolso al momento del cobro, etc. , deben incorporarse a las ganancias corporativas, debitarse de la cuenta de "depósito bancario" y acreditarse en la cuenta de "ingresos de subsidios". Las empresas que no han establecido cuentas contables de ingresos por subsidios deben agregar cuentas de ingresos por subsidios. 9. Procesamiento contable de bienes adquiridos por una empresa que no se pueden deducir en el mes en curso por retraso en la emisión o entrega de facturas. Al final del período de adquisición: Débito: Costos de productos básicos (materia prima) que se van a compartir - impuesto soportado a deducir Crédito: Depósitos bancarios (cuentas por pagar) Débito: Impuestos por pagar - Impuesto sobre el valor agregado por pagar (impuesto soportado); ); Crédito: Gastos a compartir - impuesto soportado a deducir 10; Las empresas suelen encontrarse con inspecciones fiscales y ajustar sus cuentas. Para ajustes de cuenta después de la inspección del IVA, configure la cuenta especial "Impuestos a Pagar - Inspección y Ajuste del IVA". Después de la inspección, si se debe reducir el monto del impuesto soportado en el libro o aumentar el monto del impuesto soportado y el impuesto soportado, se debe debitar la cuenta correspondiente y acreditar esta cuenta si después de la inspección, el monto del impuesto soportado; en el libro debe aumentarse o reducirse el monto del impuesto repercutido y el impuesto soportado, el monto debe debitarse de la cuenta, acreditarse en la cuenta correspondiente después de registrar todas las partidas de conciliación, el saldo de esta cuenta debe liquidarse: 1. Si se carga el saldo, se tratará como impuesto soportado. De acuerdo con el saldo deudor, debite la cuenta "Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado)" y acredite esta cuenta 2. Si hay un saldo en el lado del crédito, pero no hay saldo en el "Impuesto por pagar - Cuenta "Impuesto al Valor Agregado por Pagar" Cuando con base en el saldo acreedor se debita esta cuenta y se acredita a la cuenta "Impuestos por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar"; 3. Si el saldo de esta cuenta está en el lado acreedor, y el El saldo deudor de la cuenta "Impuestos por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar" es igual o mayor que el saldo acreedor de esta cuenta, esta cuenta deberá ser debitada de acuerdo al saldo acreedor, y el saldo "Impuestos por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar" "La cuenta por Pagar" debe acreditarse; 4. Si el saldo de esta cuenta está en el lado acreedor, y la cuenta "Impuestos por Pagar - IVA por Pagar" "Si la cuenta tiene un saldo deudor pero es menor que el saldo acreedor, los saldos de estas se deben compensar dos cuentas y la diferencia se debe acreditar a la cuenta "Impuesto por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar". Los ajustes contables anteriores deberán realizarse según el período impositivo. 11. Ejemplo de procesamiento de cuenta después de la verificación del IVA. En cuanto a los ajustes contables posteriores a la inspección del IVA, se debe configurar una cuenta especial de "Impuesto a Pagar - Inspección y Ajuste del IVA", y las devoluciones de IVA involucradas en la inspección del IVA deben ajustarse una por una en el "Aviso de Inspección y Ajuste del IVA". ". Como empresa Base para los ajustes contables. Las entradas comúnmente utilizadas para ajustar son: 1. Ajuste las entradas para los bienes no vendidos de los contribuyentes, los cargos por precios adicionales, los ingresos materiales restantes y los ingresos de "tres garantías" (reportados en base a reparaciones y reparaciones) y registre el impuesto repercutido: Débito: Cuentas por cobrar (efectivo, etc.) Crédito: Producto Ingresos por ventas (ingresos no operacionales, otros ingresos comerciales, etc.) Impuestos a pagar - Inspección y ajuste del IVA 2. Los contribuyentes utilizan los bienes producidos o encomendados para su procesamiento para bienestar colectivo, consumo personal, partidas no gravadas, etc., para realizar asientos de ajuste. , pero no se registra impuesto repercutido: Débito: Cuotas sociales por pagar (proyectos en construcción, activos fijos, etc.) Crédito: Impuestos por pagar - Inspección y ajuste del impuesto al valor agregado 3. Cuando un contribuyente utiliza los bienes producidos o encargados para su procesamiento para inversión, distribución, exhibición, publicidad o como obsequio a otros, el impuesto repercutido se deduce en la partida de ajuste: Débito: Inversión a largo plazo (utilidades a pagar, gastos de ventas , gastos no operativos, etc.) Crédito: Impuesto a pagar—Inspección y ajuste del IVA 4. Cuando los contribuyentes entreguen bienes a otros para su venta por cuenta de otros, o los transfieran a instituciones pertinentes para su venta, se deducirá el impuesto repercutido: Débito: Cuentas por cobrar y otros préstamos: Impuestos por pagar - Ajuste de cheque de IVA 5. Asientos de ajuste para que los contribuyentes deprecien el impuesto repercutido debido a ventas mixtas u operaciones concurrentes: débito: crédito como otros ingresos comerciales: impuesto a pagar sobre los ingresos por ventas de productos - ajuste de cheque de IVA 6.

Asientos de ajuste por ventas de activos fijos que no califican para exención de impuestos: Débito: Gastos no operativos, etc. Préstamos: Impuestos por pagar - Ajuste de cheque de IVA 7. El contribuyente necesita ajustar el impuesto a pagar a principios de este año debido a la liquidación y liquidación del año pasado, pero la empresa no realizó el ajuste, lo que resultó en una entrada de ajuste del impuesto soportado ficticio: Débito: Ajuste de ganancias y pérdidas del Año anterior Crédito: Impuesto a pagar - Verificación de IVA Ajuste 8. Asientos de ajuste para los contribuyentes que utilizan bienes adquiridos para activos fijos, bienestar colectivo, consumo personal y partidas no gravables para deducir el impuesto soportado: Débito: Cuotas de bienestar a pagar (proyectos en construcción, activos fijos, etc.) Crédito: Impuesto a pagar Tasa - IVA Inspección y ajuste 9. Asientos de ajuste por impuesto soportado sobre bienes adquiridos con pérdidas anormales, productos terminados con pérdidas anormales y bienes comprados consumidos en productos que no han sido transferidos al exterior: Débito: Préstamo por pérdida de propiedad pendiente: Impuestos a pagar - Ajuste de inspección del impuesto al valor agregado 10. Para los contribuyentes que obtienen facturas falsas, las entradas de ajuste por emisión de facturas falsas, facturas de agencia y otras facturas no calificadas deben transferirse fuera del monto del impuesto soportado: préstamo: préstamo de materias primas (bienes de inventario, etc.). ): Impuestos a pagar - Ajuste de cheque de IVA 11. Asientos de ajuste para contribuyentes que registran en exceso el impuesto repercutido o subregistran el impuesto soportado por diversas razones: débito: impuesto a pagar - crédito de ajuste de cheque de IVA: cuentas relacionadas.