¿Qué debería incluirse en el mecanismo de trabajo que vincule la supervisión de auditoría y la supervisión legal?
1.2. La implementación del sistema de supervisión y gestión de auditoría interna tiene como objetivo promover el funcionamiento legal de la empresa y la construcción de un gobierno limpio a través de la supervisión de auditoría interna proteger los derechos e intereses de los accionistas de conformidad con la ley, revisar el sistema de control interno, estandarizar. La gestión de la empresa, mejorar los beneficios económicos de la empresa y promover el sano desarrollo de las diversas operaciones y gestión de la empresa.
1.3. El término “auditoría interna” tal como se menciona en este sistema se refiere a la auditoría interna realizada por las instituciones o el personal interno de la empresa sobre la eficacia del control interno y la gestión de riesgos, la autenticidad y la integridad de la información financiera. y la eficiencia y eficacia de las actividades de evaluación operativa.
1.4. El término control interno en este sistema se refiere al proceso mediante el cual la junta directiva, la junta de supervisores, los altos directivos y otro personal relevante de la empresa brindan garantías razonables para el logro de los siguientes objetivos:
1.4.1 Cumplir con las leyes, reglamentos, normas y otras disposiciones pertinentes nacionales;
1.4.2 Mejorar la eficiencia y eficacia de las operaciones de la empresa;
1.4.3 Garantizar la seguridad de los activos de la empresa;
1.4.4 Garantizar que la divulgación de información de la empresa sea verdadera, precisa, completa y justa.
1.5. Este sistema se aplica a la empresa y a sus sociedades participadas al 100 % y sociedades holding.
2. Entidades de auditoría y auditores
2.1. La empresa ha establecido un departamento de auditoría interna para realizar de forma independiente y objetiva funciones de supervisión y evaluación, y para verificar la autenticidad e integridad de la información de la empresa. información financiera, inspeccionar y supervisar el establecimiento e implementación del sistema de control interno, revisar y evaluar sistemática y normativamente la idoneidad, legalidad y eficacia de las actividades operativas y los controles internos de la empresa, a fin de promover que la empresa fortalezca el control interno, mejore. gestión de riesgos y lograr los objetivos estratégicos de la empresa. El departamento de auditoría interna es responsable y reporta directamente al Comité de Auditoría del Directorio de la Sociedad.
2.2. La empresa, en función de su escala, características de producción y operación y regulaciones pertinentes, asignará personal de tiempo completo para realizar trabajos de auditoría interna, y el número de auditores de tiempo completo no será menor. que tres.
2.3. El departamento de auditoría interna debe seguir siendo independiente y no debe estar bajo el liderazgo del departamento de finanzas ni compartir ubicación con el departamento de finanzas.
2.4. Las unidades de base y las filiales holding pueden establecer instituciones de auditoría interna o auditores internos a tiempo completo y parcial de acuerdo con las condiciones reales, y aceptar el trabajo de orientación y presentación de informes del departamento de auditoría interna de la empresa en los términos. de negocios. En la institución de auditoría, los auditores a nivel de subdirector, nivel de director, nivel de subgerente y nivel de gerente pueden equiparse de acuerdo con la naturaleza de la supervisión de auditoría. La empresa puede equiparse con un auditor jefe de acuerdo con la escala del negocio.
2.5.Los auditores internos deben tener las siguientes capacidades profesionales:
2.5.1. Tener conocimientos de contabilidad, auditoría y otros profesionales relacionados con la producción y operación de la empresa; estándares, procedimientos y tecnología de auditoría;
2.5.2. Estar familiarizado con las leyes, regulaciones y políticas nacionales relacionadas con las actividades de producción, operación y gestión de la empresa, y estar familiarizado con los sistemas y procedimientos de control interno de la empresa;
2.5.3. Comparar Fuerte organización, comunicación y coordinación, investigación e investigación, análisis integral, criterio profesional, manejo de computadoras, lenguaje y expresión escrita.
2.6. Las instituciones y el personal de auditoría interna deberán cumplir estrictamente con la ética profesional de la auditoría interna, realizar actividades de auditoría interna con la debida prudencia profesional y no participarán en actividades que entren en conflicto con las responsabilidades de supervisión de auditoría, ni tampoco deberán participar en actividades que entren en conflicto con las responsabilidades de supervisión de auditoría. conducir las operaciones comerciales de la unidad auditada Responsable de la toma de decisiones y ejecución de las actividades y controles internos y debe ser independiente, objetivo, honesto y confidencial.
2.7. La empresa y sus unidades afiliadas protegerán a la institución de auditoría interna y a los auditores para que no realicen sus funciones de conformidad con la ley, y ninguna unidad o individuo tomará represalias. La empresa debe garantizar los fondos necesarios para la auditoría.
2.8.La empresa deberá adoptar diversas formas para fortalecer la educación de seguimiento de los auditores internos para mantener y mejorar sus capacidades profesionales.
2.9. El jefe del departamento de auditoría interna (gerente del departamento de auditoría) debe ser de tiempo completo, designado por el comité de auditoría del directorio y designado o removido por el directorio. La empresa debe revelar calificaciones académicas, títulos profesionales, experiencia laboral y si existe alguna relación con el accionista mayoritario y el controlador real de la empresa.
2.10. Los departamentos de auditoría interna en todos los niveles de la empresa deben adoptar métodos de auditoría flexibles y diversos, combinando auditoría directa con auditoría indirecta, auditoría interna con auditoría externa, e informe, in situ, encomendado o autorizado. auditoría, Combine la auditoría conjunta y la auditoría clasificada para desempeñar eficazmente las responsabilidades de auditoría y revelar rápidamente los riesgos operativos y de gestión de la empresa.
3. Alcance y responsabilidades de la supervisión de la auditoría interna
3.1. Alcance de la supervisión de la auditoría interna
3.1.65438+
3.1. 2. Desde la perspectiva de la dirección, todos los departamentos involucrados en el control y gestión de la empresa, y con base en la situación real, evaluar la racionalidad del diseño y la efectividad de la ejecución de los controles internos relacionados con la presentación de informes financieros y la divulgación de información.
3.2.El departamento de auditoría interna de la empresa debe desempeñar las siguientes responsabilidades principales:
3.2.1.Desarrollar y mejorar el sistema de trabajo de auditoría interna de la empresa y preparar un plan de trabajo de auditoría interna anual;
3.2.2. Orientar, supervisar e inspeccionar el trabajo de auditoría interna de las unidades subordinadas de la empresa;
3.2.3 Resumir la experiencia de auditoría, intercambiar información de auditoría, organizar discusiones teóricas de auditoría y investigar y realizar concursos de auditoría, etc. ;
3.2.4. Inspeccionar y evaluar la integridad, racionalidad y eficacia de los sistemas de control interno de las instituciones internas de la empresa, filiales holding y sociedades anónimas con influencia significativa;
3.2.5 La licitud, conformidad y autenticidad de la información contable y demás información económica relevante de las entidades internas de la sociedad, filiales holding y sociedades anónimas con influencia significativa, así como de los ingresos y gastos financieros y de las actividades económicas conexas reflejados y auditorías de integridad, incluidos, entre otros, informes financieros, informes de desempeño, divulgaciones voluntarias de información financiera predictiva, etc. ;
3.2.6. Supervisar las directrices, políticas y comportamientos de gestión determinados por la dirección de la empresa;
3.2.7. Asistir a la empresa para establecer y mejorar el mecanismo antifraude y determinar los puntos clave de las áreas antifraude, enlaces clave y contenidos principales, y prestar atención razonable e inspeccionar posibles fraudes en el proceso de auditoría interna;
3.2.8. de las unidades subordinadas durante su mandato o después de su cese en el cargo;
3.2.9 Realizar auditoría y supervisión de procesos en los proyectos de infraestructura de la empresa, grandes proyectos de transformación técnica y revisión; establecimiento de proyectos, licitaciones previas a la construcción, proyectos no planificados y proyectos que exceden el presupuesto;
3.2.9. p>
3.2.10 Realizar auditorías especiales de responsabilidad económica para las unidades subordinadas con anomalías financieras importantes;
3.2.11. El departamento de auditoría interna debe realizar auditorías oportunas después de que ocurran eventos importantes de inversión externa. Al auditar asuntos de inversión externa, se debe centrar la atención en lo siguiente:
3.2.11.1 Si la inversión externa ha sido sometida a procedimientos de aprobación de acuerdo con las regulaciones pertinentes;
3.2.11.2 Si la el contrato se ha celebrado de acuerdo con el contenido de la aprobación y si el contrato se ejecuta normalmente
3.2.11.3 Si se designa a una persona especial o se establece una agencia especial para realizar investigaciones y evaluaciones del contrato; viabilidad, riesgos de inversión y retornos de la inversión de los principales proyectos de inversión, y para rastrear y supervisar el progreso de los principales proyectos de inversión;
3.2.11.4 Cuando se trata de asuntos de gestión financiera encomendados, preste atención a si la empresa. confía a directores individuales o a la gerencia de la empresa ejercer el poder de aprobación de la gestión financiera encomendada, si el historial crediticio, el estado operativo y el estado financiero del fiduciario son buenos, y si el fideicomisario ha sido asignado. Se asignará una persona dedicada para rastrear y supervisar el progreso de gestión financiera encomendada;
3.2.11.5 Si se trata de cuestiones de inversión en valores, se debe prestar atención a si la empresa ha establecido un sistema de control interno especial para la inversión en valores y si la escala de la inversión afecta las operaciones normales de la empresa. , y si la fuente de los fondos es propia, si el riesgo de inversión excede la tolerancia de la empresa, si utiliza las cuentas de otras personas o proporciona fondos a otros para la inversión en valores, y si los directores y patrocinadores independientes (incluidos los patrocinadores y representantes de los patrocinadores, lo mismo a continuación ) expresar opiniones (si corresponde).
3.2.12. El departamento de auditoría interna debe realizar auditorías oportunas después de la compra y venta de activos importantes. Al auditar la compra y venta de activos, debe centrarse en comprobar lo siguiente:
3.2.12.1 Si la compra y venta de activos ha estado sujeta a procedimientos de aprobación de acuerdo con la normativa pertinente;
3.2.12.2 Si el contrato se ha celebrado de acuerdo con el contenido de la aprobación y si el contrato se ejecuta normalmente;
3.2.12.3 Si las condiciones operativas de los activos adquiridos son consistentes con las expectativas;
3.2.12.4 Si existen garantías, hipotecas, prendas y otras restricciones a la transferencia de los bienes adquiridos, si se trata de disputas importantes como litigios y arbitrajes.
3.2.13. Después de que ocurran asuntos importantes de garantía externa, el departamento de auditoría interna debe realizar una auditoría de manera oportuna. Al auditar las garantías externas, se debe prestar atención a lo siguiente:
3.2.13.1 Si los procedimientos de aprobación de las garantías externas se han llevado a cabo de acuerdo con las regulaciones pertinentes;
3.2.13.2 Si los riesgos de la garantía exceden la tolerancia de la empresa y si el historial crediticio, las condiciones operativas y el estado financiero del garante son buenos;
3.2.13.3 Si la parte garantizada proporciona una contragarantía y si la contragarantía la garantía es ejecutable;
3.2.13.4 Independencia Si los directores y patrocinadores expresan opiniones (si corresponde);
3.2.13.5 Si se designa a una persona designada para continuar prestando atención a la operación y situación financiera del garantizado.
3.2.14. Después de que ocurran transacciones relacionadas importantes, el departamento de auditoría interna debe realizar auditorías de manera oportuna.
Al auditar transacciones relacionadas, se debe centrar la atención en lo siguiente:
3.2.14.1 Si la lista de partes relacionadas se ha determinado y actualizado de manera oportuna;
3.2.14.2 Si las transacciones relacionadas han sido sometidas a procedimientos de aprobación de acuerdo con las regulaciones pertinentes, ya sea que los accionistas relacionados o los directores relacionados se abstengan de votar al revisar la transacción relacionada;
3.2.14.3 Si los directores independientes reconocen y expresan opiniones independientes de antemano, y si el patrocinador expresa opiniones (si corresponde);
3.2.14.4 Si se ha firmado un acuerdo escrito para transacciones con partes relacionadas y si los derechos, obligaciones y responsabilidades legales de ambas partes son claros;
3.2.14.5 ¿Existen garantías, hipotecas, prendas, etc. que restrinjan la transferencia del objeto de la transacción que involucren disputas importantes como litigios y arbitrajes?
3.2.14.6 Si el historial de integridad, las condiciones operativas y el estado financiero de la contraparte son buenos;
3.2.14.7 Si el precio de las transacciones con partes relacionadas es justo y si el objeto de la transacción es justo Si el La auditoría o evaluación se ha llevado a cabo de acuerdo con las regulaciones pertinentes y si las transacciones relacionadas infringirán los intereses de la empresa.
3.2.15. El departamento de auditoría interna deberá auditar el almacenamiento y uso de los fondos recaudados al menos una vez cada trimestre, y expresar opiniones sobre la autenticidad y cumplimiento del uso de los fondos recaudados. Al auditar el uso de los fondos recaudados, se debe prestar atención a lo siguiente:
3.2.15.1 Si los fondos recaudados se depositan en una cuenta especial decidida por la junta directiva para la gestión centralizada, y si la empresa se comunica con el banco comercial o patrocinador donde se depositan los fondos recaudados. La institución ha firmado un acuerdo de supervisión tripartita;
3.2.15.2 Si los fondos recaudados se utilizan de acuerdo con el plan de inversión de los fondos recaudados prometido en la emisión. documento de solicitud, si el progreso de la inversión de los proyectos de fondos recaudados está en línea con el progreso planificado y si los rendimientos de la inversión están en línea con las expectativas;
p>
3.2.15.3 Si los fondos recaudados se utilizan para prendas, préstamos encomendados u otras inversiones que cambian el propósito de los fondos recaudados de manera encubierta, y si los fondos recaudados están ocupados o malversados;
3.2.15.4 Si se realizan de acuerdo con regulaciones relevantes Además de los procedimientos de aprobación y las obligaciones de divulgación de información, si los directores independientes, los consejos de supervisión y los patrocinadores siguen las regulaciones relevantes al reemplazar sus propios fondos que se han invertido en proyectos de fondos recaudados con fondos recaudados, complementando temporalmente el capital de trabajo con fondos recaudados inactivos, o cambiar la dirección de inversión de los fondos recaudados (si corresponde) comentario.
3.2.16. El departamento de auditoría interna debe auditar el informe de desempeño antes de divulgarlo al mundo exterior. Al auditar el informe de desempeño, debe centrarse en los siguientes contenidos:
3.2.16.1 Si cumple con las normas contables para empresas y las regulaciones pertinentes;
3.2.16.2 Si la contabilidad las políticas y las estimaciones contables son razonables, y si hay cambios;
3.2.16.3 Si hay anomalías importantes;
3.2.16.4 Si es consistente con el supuesto de empresa en funcionamiento;
3.2.16.4 Controles internos relacionados con la presentación de informes financieros ¿Existen deficiencias o riesgos importantes?
3.2.17. Al revisar y evaluar el establecimiento e implementación del sistema de gestión de divulgación de información, el departamento de auditoría interna debe centrarse en lo siguiente:
3.2.17.1 Si la empresa cumple. con las regulaciones pertinentes Se ha formulado un sistema de gestión de divulgación de información y sistemas relacionados, incluidos sistemas de gestión de divulgación de información y de presentación de informes para instituciones internas, subsidiarias holding con influencia importante y sociedades anónimas;
3.2.17.2 Si el el alcance de la información importante está claramente definido y su contenido, así como el proceso de transmisión, revisión y divulgación de la información importante;
3.2.17.3 Si se han establecido medidas de confidencialidad para la información importante no divulgada, y el alcance y se han aclarado las responsabilidades de confidencialidad de la información privilegiada de los iniciados;
3.2.17.4 Si los derechos y obligaciones de la empresa y sus directores, supervisores, altos directivos, accionistas, controladores reales y otros obligados a revelar información relevante en la información las cuestiones de divulgación son claras;
3.2.17.5 Si la empresa, los accionistas mayoritarios o los controladores reales asumen compromisos públicos, ¿la empresa asigna una persona dedicada a realizar un seguimiento del cumplimiento de los compromisos?
3.2.17.6 Si el sistema de gestión de divulgación de información y los sistemas relacionados se implementan de manera efectiva.
3.2.18. Hacer sugerencias de corrección o tratamiento en un plazo determinado de la información financiera gravemente inexacta o de actividades comerciales ilícitas e ilícitas de la unidad auditada;
3.2.19. El departamento debe presentar el plan de trabajo anual de auditoría interna al Comité de Auditoría de la Junta Directiva dentro de los dos meses anteriores al final de cada año fiscal, y presentar el informe anual de trabajo de auditoría interna al Comité de Auditoría de la Junta Directiva dentro de los dos meses posteriores. al final de cada año fiscal;
3.2 .20. El departamento de auditoría interna debe implementar procedimientos de revisión adecuados de acuerdo con las regulaciones pertinentes para evaluar la efectividad de los controles internos de la empresa y presentar un informe de evaluación del control interno a el comité de auditoría del consejo de administración al menos una vez al año; el informe de evaluación deberá explicar el propósito de mejorar el sistema de control interno, alcance, conclusiones y recomendaciones;
3.2.21. Informar al Comité de Auditoría de la Junta Directiva al menos una vez cada trimestre, incluyendo pero no limitado a la implementación del plan de auditoría interna y los problemas descubiertos durante el trabajo de auditoría interna. Informar oportunamente al Comité de Auditoría de la Junta Directiva cualquier deficiencia o riesgo significativo en los controles internos descubiertos durante el proceso de revisión.
3.2.22. Otras materias de auditoría requeridas por las leyes y reglamentos y requeridas por el Directorio y el Comité de Auditoría del Directorio.
4. Facultades del organismo auditor
4.1. Tener derecho a participar en las reuniones importantes de la empresa relacionadas con la producción, operación y gestión.
4.2.Tiene derecho a exigir a la unidad auditada la presentación de registros, documentos, programas informáticos y otros materiales relevantes relacionados con las actividades empresariales y de control interno.
4.3.Tiene derecho a utilizar los sistemas financieros, de suministro, de ventas y otros sistemas de redes informáticas de la empresa y de la unidad auditada para obtener información relacionada con las operaciones de producción y las actividades de gestión del control interno.
4.4 Investigar a las unidades y personas relacionadas con los asuntos de auditoría y exigirles que proporcionen materiales de respaldo. La unidad y su personal donde se encuentran los asuntos de auditoría no se negarán cuando sea necesario investigar y recolectar evidencia fuera. la unidad donde está ubicado el proyecto auditado (incluida la investigación (recuperación de cartas y certificados), la unidad donde está ubicado el proyecto auditado deberá cooperar.
4.5. Para conductas continuadas que puedan causar pérdidas graves, desperdicios y efectos adversos a la unidad, se pueden tomar decisiones temporales para detenerlas, debiendo informarse la decisión al comité de auditoría y al directorio de la empresa. directores de manera oportuna.
4.6. Con autorización del directorio de la empresa, sellar temporalmente los comprobantes contables, libros contables, estados contables e información relacionada con actividades económicas que puedan ser transferidas, ocultadas, manipuladas o destruidas.
4.7. Emitir opiniones y sugerencias para mejorar el control interno y la gestión de riesgos y mejorar los beneficios económicos, y supervisar su implementación.
4.8. El consejo de administración de la empresa o el principal responsable debe autorizar a la institución de auditoría interna a ejercer las facultades de procesamiento y sanción necesarias dentro del ámbito de la autoridad de la dirección.
4.9. Con la aprobación del directorio de la empresa, la institución de auditoría interna podrá encomendar a un organismo intermediario social la auditoría de los asuntos relevantes de la unidad.
4.10. Todas las instituciones internas, filiales holding y sociedades anónimas con influencia significativa cooperarán con el departamento de auditoría interna para desempeñar sus funciones de conformidad con la ley y no obstaculizarán el trabajo del departamento de auditoría interna. .
5. Procedimientos de auditoría y control de calidad
5.1. La institución de auditoría interna deberá formar un equipo de auditoría con base en los proyectos de auditoría determinados en el plan de trabajo anual de auditoría. Antes de la implementación de un proyecto de auditoría, se deben llevar a cabo investigaciones previas al juicio y se debe formular un plan de auditoría del proyecto y un plan de implementación de auditoría específico.
5.2. La entidad de auditoría interna deberá entregar el aviso de auditoría a la unidad auditada cinco días hábiles antes de realizar la auditoría. En circunstancias especiales, se puede emitir un aviso de auditoría al inicio de la auditoría con la aprobación del directorio de la empresa o del principal responsable, también se puede realizar una auditoría sorpresa.
5.3. Los auditores internos revisan comprobantes contables, libros contables, estados contables, revisan documentos e información relacionada con asuntos de auditoría, verifican efectivo, objetos físicos y valores, realizan observaciones in situ e informan a las unidades y entidades pertinentes. individuos Realizar auditorías a través de encuestas (incluidas entrevistas, cuestionarios, cartas) y otros métodos para obtener evidencia de auditoría. Los auditores serán considerados responsables si la evidencia de auditoría que recopilan es gravemente inexacta, o si la evidencia de auditoría se oculta, se altera o se destruye. Si no se recopila evidencia de auditoría para asuntos importantes de auditoría o la evidencia de auditoría es insuficiente para respaldar la conclusión de la auditoría, lo que resulta en consecuencias graves, el líder del equipo de auditoría será responsable.
5.4. Los auditores internos deben preparar y revisar los papeles de trabajo de auditoría de acuerdo con las regulaciones pertinentes. Los elementos de los papeles de trabajo de auditoría incluyen:
5.4.1 Nombre de la unidad auditada, es decir, el nombre de la unidad o proyecto auditado;
5.4.2. , es decir, el plan de implementación de la auditoría. Materias de auditoría determinadas en;
5.4.3 Período o plazo contable, es decir, el período contable o plazo al que pertenece el proyecto auditado;
5.4.5. o hallazgos de la auditoría y su base, es decir, una breve descripción de la naturaleza de las conclusiones de la auditoría o de los hallazgos de la auditoría, cantidad, cantidad, tiempo, lugar y método, así como la base relevante;
5.4.6 Personal de auditoría, dictámenes de auditoría y fecha de auditoría, es decir, el líder del equipo de auditoría o el auditor calificado al que él haya confiado para revisar los papeles de trabajo de auditoría. Opiniones de auditoría y la fecha de implementación de la auditoría;
5.4. 7. Número de índice y número de página, es decir, el número unificado del documento de trabajo de auditoría y el número de página de esta página;
5.4.8 Apéndice, es decir, la evidencia de auditoría y los materiales relacionados adjuntos. a los papeles de trabajo de auditoría.
5.5. Los auditores deben ser responsables de la autenticidad y la integridad de los documentos de trabajo de auditoría; la falta de implementación del plan de implementación de auditoría da como resultado que no se descubran problemas importantes o no se informen los problemas descubiertos durante el proceso de auditoría; los reflejaban fielmente y los problemas descubiertos en la auditoría eran gravemente inexactos. El líder del equipo de auditoría es responsable de las opiniones de auditoría y de cualquier inexactitud grave que no se encuentre en los papeles de trabajo de auditoría.
5.6. Después de que el equipo de auditoría haya auditado los asuntos de auditoría, deberá presentar un informe de auditoría a la institución de auditoría interna que envió el equipo de auditoría.
5.7. El líder del equipo de auditoría deberá firmar el informe de auditoría y será responsable de la autenticidad, legalidad e integridad del informe de auditoría si alguno de los problemas importantes registrados en los papeles de trabajo de la auditoría no se refleja o no está reflejado; no reflejado verazmente Si las cuestiones reflejadas en el informe de auditoría son gravemente inexactas, asumiremos la responsabilidad.
5.8. Antes de emitir un informe de auditoría, el equipo auditor debe intercambiar opiniones de auditoría con la unidad auditada. Si el auditado tiene objeciones, deberá presentar opiniones por escrito dentro de los diez días hábiles siguientes a la fecha del intercambio de opiniones de auditoría.
Si no se plantea dentro del plazo, se considerará que no hay objeción; si la unidad auditada tiene objeciones a los asuntos importantes revelados en el informe de auditoría y no puede llegar a un acuerdo mediante comunicación, la institución de auditoría interna informará con veracidad; las opiniones de ambas partes al consejo de administración de la sociedad para su trámite.
5.9. Luego de que el informe de auditoría es auditado por la agencia de auditoría interna, se presenta al directorio de la empresa para su aprobación. La institución de auditoría interna emitirá un dictamen de auditoría o una decisión de auditoría a la entidad auditada sobre la base de los dictámenes de aprobación. La unidad auditada deberá, dentro de los cinco días siguientes a la recepción del dictamen o decisión de auditoría, dar respuesta por escrito a la entidad de auditoría interna, informándole de su aceptación de las recomendaciones de auditoría y de su plan de rectificación y tratamiento.
5.10. La institución de auditoría interna debe rastrear y comprender la rectificación de los asuntos auditados. Si hay alguna objeción a los planes y medidas de rectificación de la unidad auditada, se debe dar retroalimentación oportuna a la unidad auditada y se puede realizar una auditoría de seguimiento si es necesario.
5.11. La institución de auditoría interna informará dentro del sistema de la empresa cualquier infracción disciplinaria importante que sea grave, atroz por naturaleza y que se haya descubierto en gran medida durante la auditoría, y las vinculará con la recompensa y la recompensa correspondientes. sistemas de rendición de cuentas de castigos.
5.12. La institución de auditoría interna deberá recopilar materiales relacionados con los proyectos de auditoría y establecer archivos de auditoría de acuerdo con los requisitos para la gestión de archivos de auditoría.
6. Sistema de Inhabilitación y Informes de Auditoría
6.1. Los auditores internos que tengan interés en la unidad auditada o en asuntos de auditoría deberán inhibirse.
6.2. Después de realizar una auditoría, los auditores internos deben formular conclusiones y recomendaciones de auditoría basadas en evidencia de auditoría verificada y emitir un informe de auditoría escrito. Según las necesidades reales, los auditores pueden emitir informes escritos temporales e informes orales durante las auditorías de procesos y las auditorías para tomar medidas correctivas oportunas y efectivas para mejorar las actividades comerciales y los controles internos.
6.3.El informe de auditoría debe ser objetivo, completo, claro, oportuno y constructivo, y reflejar el principio de materialidad.
6.4. Los auditores internos pueden emitir diversas opiniones de gestión y sanción de auditoría basándose en los resultados de la aprobación de la junta directiva de la empresa y las normas pertinentes. El informe de auditoría y varias opiniones de gestión y sanción tienen el mismo efecto de aplicación.
6.5. La información importante descubierta durante la auditoría, opiniones y sugerencias para mejorar el trabajo de auditoría interna e información sobre la experiencia se pueden enviar en cualquier momento, pero los resultados de la supervisión del departamento de auditoría interna no se pueden revelar al público. sin la aprobación de la junta directiva.
7. Gestión de archivos
7.1. Establecer archivos de auditoría. Los materiales escritos generados por cada asunto de auditoría manejado por el departamento de auditoría interna deben ser administrados por personal designado. Los períodos de archivo, archivo y almacenamiento se llevarán a cabo de acuerdo con las normas pertinentes y no podrán destruirse a voluntad sin aprobación.
8. Supervisión y sanción
8.1. Supervisión y gestión
8.1.1 La empresa deberá establecer un mecanismo de incentivo y moderación para el departamento de auditoría interna. y El trabajo del personal es monitoreado y evaluado para evaluar su desempeño.
8.1.2. Si durante el trabajo de auditoría interna se descubren problemas importantes, o si existe una violación de las disposiciones de este sistema, la empresa investigará las responsabilidades de acuerdo con el “Sistema de Recompensa y Castigo a los Empleados”. " y otras reglamentaciones pertinentes, y tratar con las personas responsables pertinentes.
8.2.Sanción
8.2.1. El departamento de auditoría interna podrá sancionar a las unidades que violen las normas financieras nacionales y el sistema de control interno de la empresa de acuerdo con las siguientes disposiciones:
8.2.1.1 Realizar críticas o denuncias dentro de la empresa;
8.2.1.2 Orden para corregir faltas disciplinarias;
8.2.1.3 Orden para devolver o confiscar ganancias ilegales;
8.2.1.4 El derecho a cobrar las rentas a pagar;
8.2.1.5 Recuperar los activos malversados por la corrupción;
8.2.1.6 Ajustar el orden de las cuentas relevantes;
8.2.1.7 Las sanciones administrativas y económicas se implementarán de acuerdo con las normas de recompensa y castigo pertinentes de la empresa.
8.2.2 Si existen violaciones graves de las leyes y regulaciones financieras nacionales y defectos graves en los procedimientos de control interno, y el departamento de auditoría interna no los descubre después de la auditoría, el principal responsable de la unidad , el jefe de contabilidad (o la persona a cargo del trabajo financiero) deberá rendir cuentas. Además de las responsabilidades pertinentes del personal) y la persona a cargo del departamento financiero, también deben ser responsables las responsabilidades de supervisión de los auditores internos pertinentes. celebrada en consecuencia.
8.2.3 Los problemas de represalias contra los auditores internos deben corregirse de manera oportuna; los sospechosos de haber cometido delitos deben ser transferidos a las autoridades judiciales para su tratamiento conforme a la ley. Los auditores internos que sean víctimas de represalias tienen derecho a informar la situación directamente al consejo de administración de la empresa.
8.2.4 Si el personal relevante de la unidad auditada no coopera con la auditoría interna, se niega a auditar o proporcionar información, proporciona información falsa o se niega a implementar las conclusiones de la auditoría, se le impondrán sanciones disciplinarias en De conformidad con el "Sistema de recompensas y castigos a los empleados" de la empresa y las normas nacionales pertinentes, los sospechosos de haber cometido delitos serán trasladados a los órganos judiciales para su tratamiento de conformidad con la ley.
9. Condiciones Complementarias
9.1. Este sistema se implementará a partir de la fecha de su adopción, correspondiendo el derecho de interpretación y modificación al directorio de la sociedad.
9.2. Los asuntos no cubiertos en este sistema se implementarán de acuerdo con las leyes y regulaciones nacionales pertinentes y estos Estatutos.
9.3. Si este sistema entra en conflicto con las leyes y reglamentos promulgados por el estado o los estatutos de la empresa modificados mediante procedimientos legales, se implementará de acuerdo con las leyes y reglamentos pertinentes del estado e inmediatamente. revisado y presentado al consejo directivo para su revisión y aprobación.