Cómo realizar la planificación fiscal corporativa

Es la obligación legal de los ciudadanos y empresas de pagar impuestos de conformidad con la ley. Si la empresa cumple con los estándares fiscales, debe declarar impuestos de manera oportuna. Las cargas impositivas corporativas son pesadas. Para reducir la carga sobre las empresas, estas deben realizar una planificación fiscal. El editor a continuación te dará la respuesta, espero que pueda ayudarte. 1. Utilizar políticas fiscales preferenciales para la planificación fiscal. Una condición importante para elegir regiones e industrias de inversión para la planificación fiscal es que la inversión en diferentes regiones e industrias disfrute de diferentes políticas fiscales preferenciales. En la actualidad, la política fiscal preferencial del impuesto sobre la renta de las empresas ha formado un nuevo patrón de trato preferencial fiscal, que es principalmente un trato preferencial industrial, complementado por un trato preferencial regional, y tiene en cuenta el progreso social. Las políticas fiscales preferenciales regionales solo conservan las políticas fiscales preferenciales para el desarrollo occidental, y otras políticas preferenciales regionales han sido canceladas. Las políticas fiscales industriales preferenciales se reflejan principalmente en la promoción de la innovación tecnológica y el progreso científico y tecnológico, el fomento de la construcción de infraestructura, el fomento del desarrollo agrícola, la protección del medio ambiente y la conservación de energía, etc. Por lo tanto, los principales aspectos para que las empresas utilicen políticas fiscales preferenciales para la planificación fiscal son los siguientes: 1. Bajos tipos impositivos y políticas preferenciales de reducción de impuestos. Las políticas preferenciales para tasas impositivas bajas y reducción de ingresos incluyen principalmente: una tasa impositiva preferencial del 20% para las empresas pequeñas y de baja rentabilidad calificadas y una reducción del 10% en los ingresos totales de las empresas de utilización integral de recursos; La ley tributaria estipula los ingresos imponibles, el número de empleados y los activos totales de las empresas pequeñas y de bajos beneficios. 2. Incentivos fiscales a la inversión industrial. Las políticas fiscales preferenciales para la inversión industrial incluyen principalmente: una tasa impositiva reducida del 15% para las empresas de alta tecnología que necesitan un apoyo clave del Estado; exenciones fiscales para la agricultura, la silvicultura, la ganadería y la pesca; inversión exención de tres años y descuento fiscal del 50% durante tres años; 10% de protección ambiental La inversión en equipos especiales como conservación de energía, conservación de agua y seguridad de producción se deducirá del impuesto pagadero de la empresa para el año. 3. Políticas preferenciales de inserción laboral. Las políticas preferenciales para la colocación de empleo incluyen principalmente: deducción del 100% de los salarios para las empresas que colocan a personas discapacitadas y de los salarios para las empresas que colocan a grupos específicos de personas (como despedidos, desempleados, profesionales, etc.). ) también fue detenido. Mientras una empresa contrate trabajadores despedidos y personas discapacitadas, podrá disfrutar de beneficios fiscales con superdeducciones. Las empresas pueden combinar sus propias características operativas para analizar qué puestos son adecuados para la colocación de personal alentado por el Estado, planificar las diferencias entre el personal antes mencionado y la gente común en términos de costos salariales, costos de capacitación, productividad laboral, etc. y tratar de contratar a quienes puedan disfrutar de los beneficios sin afectar la eficiencia de la empresa. Trato preferencial para determinadas personas. En segundo lugar, utilizar racionalmente la forma organizativa de la empresa para la planificación fiscal. En algunos casos, las empresas pueden realizar una planificación fiscal haciendo un uso razonable de la forma organizativa de la empresa. Por ejemplo, después de la fusión de la ley del impuesto sobre la renta de las sociedades, el impuesto sobre la renta de las sociedades se utiliza como norma para definir a los contribuyentes de conformidad con la práctica internacional, y la norma original para la contabilidad independiente del impuesto sobre la renta de las sociedades nacional ya no se aplica. Al mismo tiempo, se establece que las sucursales sin personalidad jurídica se consolidarán en la sede social para efectos de tributación unificada. Las diferentes formas organizativas adoptan una tributación independiente y una tributación consolidada respectivamente, lo que tendrá un impacto en la carga tributaria de la oficina central. Las empresas pueden aprovechar las nuevas regulaciones para realizar una planificación fiscal eficaz eligiendo la forma organizativa de una sucursal. Las empresas tienen dos opciones en términos de forma organizativa: subsidiarias y sucursales. Entre ellas, la filial es una entidad con personalidad jurídica independiente y puede asumir responsabilidades y obligaciones legales civiles; la sucursal es una entidad sin personalidad jurídica independiente y necesita que la oficina central asuma responsabilidades y obligaciones legales. Los principales factores que deben considerarse en la forma organizativa de la empresa incluyen: las ganancias y pérdidas de la sucursal, si la sucursal disfruta de tasas impositivas preferenciales, etc. En el primer caso, si la sucursal espera obtener ganancias con una tasa impositiva preferencial, opta por pagar impuestos separados como subsidiaria. En el segundo caso, se espera que las sucursales con tasas impositivas no preferenciales obtengan ganancias, por lo que optan por consolidar el impuesto en la casa matriz en forma de sucursales para compensar las pérdidas de la casa matriz u otras sucursales; incluso si todas las empresas subordinadas obtienen ganancias, la consolidación fiscal no produce ningún efecto de ahorro fiscal en este momento. Por el contrario, puede reducir los costos fiscales de las empresas y mejorar la eficiencia de la gestión. En el tercer caso, si se espera que las sucursales con tipos impositivos no preferenciales sufran pérdidas, si eligen la forma de sucursal, pueden utilizar las ganancias de otras sucursales o de la oficina central para compensar las pérdidas. Escenario 4: Se espera que las sucursales sujetas a tasas impositivas preferenciales sufran pérdidas. En este caso, se debe considerar la capacidad de la sucursal para revertir las pérdidas. Si pueden recuperar las pérdidas en el corto plazo, deberían adoptar la forma de una filial; de lo contrario, deberían adoptar la forma de una sucursal, que está estrechamente relacionada con el plan de negocios de la empresa. Pero en términos generales, si la tasa impositiva local de una empresa subsidiaria es baja, es aconsejable establecer una subsidiaria para disfrutar de la tasa impositiva local baja. Si una sucursal está establecida en el extranjero, la filial es una persona jurídica independiente y se considera un contribuyente residente en el país donde está establecida. Por lo general, soporta las mismas obligaciones tributarias generales que otras empresas residentes en ese país. Sin embargo, las subsidiarias disfrutan de más beneficios fiscales que las empresas en el país donde están ubicadas y, en general, pueden disfrutar de los mismos beneficios fiscales que las empresas residentes en el país donde están ubicadas.

Los beneficios acumulados de una filial también pueden beneficiarse del aplazamiento de impuestos si el tipo impositivo aplicable en el país anfitrión es inferior al del país de residencia. Sin embargo, la sucursal no es una persona jurídica independiente y se considera un contribuyente no residente en el país donde está establecida. Los beneficios obtenidos tributan junto con la sede. Sin embargo, la ley del impuesto sobre la renta empresarial de mi país no permite que las ganancias y pérdidas de las instituciones nacionales y extranjeras se compensen entre sí. Por lo tanto, si una sucursal sufre pérdidas operativas durante el período de funcionamiento, las pérdidas de la sucursal no pueden compensar las ganancias de la oficina central. 3. Utilice el método de depreciación para la planificación fiscal. La depreciación se refiere a la parte del valor que se transfiere a costos o gastos del período para compensar la pérdida de activos fijos. La depreciación está directamente relacionada con los costos y gastos corrientes de la empresa, el nivel de ganancias y el impuesto sobre la renta a pagar. La depreciación tiene la función de deducción fiscal. Los diferentes métodos de depreciación requieren diferentes impuestos sobre la renta. Por tanto, las empresas pueden utilizar el método de depreciación para la planificación fiscal. Acortar la vida de depreciación favorece la aceleración de la recuperación de costos y puede hacer avanzar los costos posteriores, desplazando así hacia atrás las ganancias contables iniciales. Mientras la tasa impositiva sea estable, el pago del impuesto sobre la renta diferido equivale a obtener un préstamo sin intereses. Además, cuando las empresas disfrutan de la política preferencial de "tres exenciones y tres reducciones", deben ampliar el período de depreciación, organizar ganancias posteriores dentro del período preferencial en la medida de lo posible y también llevar a cabo una planificación fiscal para reducir la carga del impuesto de sociedades. Los métodos de depreciación más utilizados son el método de línea recta, el método de unidad de trabajo, el método de suma de dígitos de años y el método de doble saldo decreciente. Los montos de depreciación calculados mediante diferentes métodos de depreciación son inconsistentes en cantidad y los costos en cada período también son diferentes, lo que afecta los costos operativos y las ganancias en cada período. Esta diferencia ofrece posibilidades para la planificación fiscal. 4. Utilice el método de valoración de inventario para la planificación fiscal. El inventario es una parte importante para determinar la contabilidad de costos del negocio principal y tiene un gran impacto en los costos de los productos, las ganancias corporativas y los impuestos sobre la renta. La Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas permite a las empresas utilizar el método de primero en entrar, primero en salir, el método del promedio ponderado o el método de valoración individual para determinar el costo real de emisión de inventarios, pero no se permite el método de último en entrar, primero en salir. . La elección de diferentes métodos de valoración de inventario conducirá a diferentes costos de bienes vendidos y costos de inventario final, lo que generará diferentes ganancias corporativas, lo que afectará el impuesto a la renta en cada período. Las empresas deben elegir diferentes métodos de valoración de inventarios en función de sus diferentes períodos impositivos y diferentes situaciones de pérdidas y ganancias para aprovechar al máximo el efecto de deducción de costos y gastos antes de impuestos. Por ejemplo, el método de primero en entrar, primero en salir es aplicable a la tendencia general a la baja de los precios de mercado, que puede reducir el valor del inventario final, aumentar el costo de los bienes vendidos en el período actual, reducir la renta imponible en el período actual. y retrasar el momento del pago del impuesto. En un momento en el que las empresas tienen dificultades de liquidez, aplazar el pago de impuestos es sin duda un préstamo estatal sin intereses que favorece la rotación del capital empresarial. En el caso de la inflación, el método de primero en entrar, primero en salir inflará las ganancias y aumentará la carga impositiva corporativa, por lo que no debe utilizarse. 5. Utilice la elección del momento de reconocimiento de ingresos para la planificación fiscal. Las diferentes opciones de métodos de venta tienen diferentes impactos en la entrada de fondos corporativos y la realización de ingresos corporativos. Los diferentes métodos de ventas tienen diferentes tiempos de reconocimiento de ingresos en las leyes fiscales. Al elegir el método de venta, controlar el momento del reconocimiento de los ingresos y atribuirlos razonablemente al año de ingresos, se pueden obtener los beneficios fiscales de los impuestos diferidos en las actividades operativas. El método de venta y el tiempo de realización de ingresos estipulados en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas incluyen las siguientes situaciones: Primero, el método de venta por cobro directo, es decir, el día en que se recibe el pago o se obtiene el certificado de demanda y se entrega el conocimiento de embarque. entregado al comprador es el día en que se reconoce el ingreso. El segundo es el de cobro y aceptación o cobro encomendado al banco, y el día en que se envía la mercancía y se completan los trámites de cobro es el momento del reconocimiento de ingresos. 3. Para las ventas a crédito o a plazos, la fecha de pago prevista en el contrato será la fecha en que se reconozcan los ingresos de la empresa. 4. Para las ventas con pago anticipado o ventas a plazos, los ingresos se reconocen en función de si se entregan los bienes. Quinto, para contratos laborales o de ingeniería a largo plazo, la realización de los ingresos se reconoce con base en el progreso de la finalización o la carga de trabajo realizada dentro del año fiscal. Se puede observar que el reconocimiento de los ingresos por ventas depende de "si la mercancía se envía". Si las ventas se obtienen mediante entrega o se obtienen vales de venta, la organización de ventas reconoce los ingresos; de lo contrario, los ingresos no se realizan; Por lo tanto, la clave para la planificación de los ingresos por ventas es comprender y ajustar el tiempo de entrega. Cada método de liquidación de ventas tiene sus condiciones estándar de reconocimiento de ingresos, y las empresas pueden controlar el momento del reconocimiento de ingresos controlando las condiciones de reconocimiento de ingresos. 6. Utilice la opción de las normas de deducción de gastos para la planificación fiscal. Los gastos son un factor reductor de la renta imponible. Dentro del alcance permitido por la ley tributaria, recaudar en la medida de lo posible los gastos corrientes, reducir el impuesto sobre la renta a pagar y posponer legalmente el tiempo de pago del impuesto para obtener beneficios fiscales. La ley del impuesto sobre la renta de las sociedades permite deducciones antes de impuestos en tres categorías: en primer lugar, elementos que pueden deducirse en su totalidad basándose en los hechos, incluidos sueldos y salarios razonables, fondos especiales para la protección del medio ambiente y la restauración ecológica retirados por la empresa en de conformidad con las disposiciones pertinentes de las leyes y reglamentos administrativos, Gastos por intereses sobre préstamos de instituciones financieras, etc.

En segundo lugar, hay algunas partidas que se deducen de forma proporcional, incluidos los gastos de donaciones de bienestar público, los gastos de entretenimiento empresarial, los gastos de publicidad, los fondos sindicales, etc. Las empresas deben controlar la escala y proporción de estos gastos para mantenerlos dentro del rango deducible; de ​​lo contrario, la carga fiscal de la empresa aumentará. En tercer lugar, las partidas que se pueden deducir incluyen los gastos de investigación y desarrollo de la empresa y los salarios pagados por la empresa para alojar a los discapacitados. Las empresas pueden considerar aumentar adecuadamente el monto de dichos gastos para aprovechar plenamente su efecto de deducción fiscal y reducir su carga fiscal. Los gastos que se pueden deducir basándose en hechos reales pueden compensarse íntegramente y reducir razonablemente los beneficios de la empresa. La empresa debe enumerar estos gastos en su totalidad. Los gastos con límites proporcionales en la ley tributaria deben tratar de no exceder el límite, y la porción dentro del límite se cargará en su totalidad, la porción excedente no puede deducirse antes de impuestos de acuerdo con la ley tributaria y debe incorporarse a las ganancias; para impuestos. Por tanto, debemos prestar atención al control de los puntos de ahorro fiscal de diversos gastos. Lo anterior es el conocimiento relevante compilado por el editor para todos. Creo que todos tienen una comprensión general a través del conocimiento anterior. Si encuentra problemas legales más complejos, inicie sesión en el sitio web para realizar consultas en línea.

Objetividad jurídica:

Método de planificación fiscal para empresas de desarrollo inmobiliario (1) Uso de puntos críticos para la planificación fiscal El método de planificación fiscal de puntos críticos se refiere a cuando los contribuyentes encuentran puntos críticos en sus operaciones , para evitar soportar una mayor carga fiscal aumentando o reduciendo ingresos o gastos. Actualmente, el método más utilizado en el desarrollo inmobiliario es la planificación del impuesto sobre el valor añadido del suelo. Según la ley tributaria, los contribuyentes que construyen viviendas estándar ordinarias para la venta y el monto del valor agregado no excede el 20% del elemento de deducción están exentos del impuesto al valor agregado del terreno si el monto del valor agregado excede el 20% del proyecto; importe de la deducción, tributarán según el importe total del valor añadido. El “20% de valor agregado” aquí es lo que a menudo llamamos el “punto crítico”. La planificación fiscal se puede realizar en función del efecto de la carga fiscal en el punto crítico. Si la tasa de valor agregado de las casas estándar construidas por empresas de desarrollo inmobiliario se encuentra en el punto crítico del 20%, es necesario controlar adecuadamente el precio de venta. Si los ingresos por ventas disminuyen y el monto de los elementos de deducción permanece sin cambios, la tasa de valor agregado naturalmente disminuirá. Por supuesto, esto traerá otra consecuencia, que es una reducción de los ingresos. Sea o no deseable esta medida, tenemos que comparar la reducción de los ingresos con el gasto fiscal para controlar la caída de la tasa de valor añadido y tomar una decisión sopesando las ganancias y las pérdidas. El segundo es aumentar los artículos deducibles. Como aumentar los costos de desarrollo inmobiliario, costos de desarrollo inmobiliario, etc. , mejorando así aún más la calidad de la vivienda comercial. Sin embargo, al aumentar los costos de desarrollo inmobiliario, se debe prestar atención a las restricciones proporcionales estipuladas en la ley tributaria. La proporción de deducción de los costos de desarrollo no excederá el 10% de la suma del monto pagado para obtener los derechos de uso de la tierra y los bienes inmuebles. costos de desarrollo. De manera similar, las empresas inmobiliarias también pueden aprovechar el punto crítico del impuesto al valor agregado de la tierra y realizar planificación fiscal aumentando las partidas de deducción. Por ejemplo, Huanghe Real Estate Development Company construye una casa estándar ordinaria con un precio de 6,5438 millones de yuanes. Según la ley fiscal, el monto deducible del proyecto es de 8,65438 millones de yuanes. La cantidad de valor agregado es de 19.000 yuanes y la tasa de valor agregado es 200/800 = 23,4%. Las empresas de bienes raíces deben pagar un impuesto sobre el valor agregado de la tierra de 190×30% = 570.000 yuanes, un impuesto comercial de 1000×5% = 500.000 yuanes, y un impuesto sobre mantenimiento y construcción urbanos y tasas de educación de 50× (7%+). Excluyendo el impuesto sobre la renta empresarial, el beneficio de la empresa inmobiliaria es 1000-810-57-50-5 = 780.000 yuanes. Si la empresa de bienes raíces realiza planificación fiscal y realiza una decoración sencilla en la casa, el costo será de 6,5438+0,05 millones de yuanes y el precio de la casa aumentará a 6,5438+0,10 millones de yuanes. Luego, de acuerdo con la ley tributaria, la partida de deducción aumenta a 915.000 yuanes, la cantidad de valor agregado es 6,5438+0,85 millones de yuanes, la tasa de valor agregado es 654,38+0,85/965,438+0,5 = 20% y no hay necesidad de pagar el impuesto al valor agregado de la tierra. Las empresas de bienes raíces deben pagar un impuesto comercial de 1.100 × 5% = 550.000 yuanes, y un impuesto de construcción y mantenimiento urbano y un recargo educativo de 55 × (7% + 3%) = 55.000 yuanes. De manera similar, excluyendo el impuesto sobre la renta empresarial, el beneficio de la empresa inmobiliaria es de 1.100-915-55-5,5 = 1.245.000 yuanes. La planificación fiscal reduce la carga impositiva corporativa en 124,5-78 = 465.000 yuanes. Dado que el impuesto al valor agregado de la tierra es uno de los principales costos del desarrollo inmobiliario, las casas estándar ordinarias pueden estar exentas del impuesto al valor agregado de la tierra si la tasa del valor agregado no excede el 20%. Las empresas pueden disfrutar de la exención de impuestos aumentando los elementos de deducción de modo que la tasa del valor agregado inmobiliario no supere el 20%. (2) Utilice diferentes métodos de inversión para la planificación fiscal. Las empresas de desarrollo inmobiliario tienen dos formas diferentes de invertir en propiedades de inversión: una es alquilar y obtener alquiler; la otra es compartir las ganancias con empresas conjuntas inmobiliarias.

Estos dos métodos de inversión implican diferentes tipos de impuestos y cargas fiscales, y hay más margen para la planificación fiscal. 1. Carga fiscal e impuesto comercial que debe soportar el arrendamiento: el arrendamiento de bienes raíces pertenece a la industria de servicios y se grava con el 5% de los ingresos por alquiler, que debe ser del 5% × r 1: se calcula el impuesto sobre bienes inmuebles; y se paga de acuerdo con los ingresos por alquiler del inmueble, y la tasa impositiva es del 12%, por lo que el impuesto sobre bienes raíces es del 12% × r 1 impuesto a la construcción urbana: Suponiendo que Dahai Real Estate Development Company está ubicada en el área urbana, el tipo del impuesto sobre la construcción urbana es del 7%. Según el impuesto comercial pagado por Dahai Real Estate Development Company, la carga impositiva sobre la construcción urbana es 5% × r 1 × 7% = 0,35% r 1, recargo por la tarifa de educación: 3% × 5% × r 1 = 0,15% r 1; ; impuesto de timbre: firma del contrato Cuando llegue el momento, la empresa deberá pagar el impuesto de timbre. Según el artículo 3 del "Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto de timbre", "el impuesto de timbre se aplica a una milésima parte del monto del arrendamiento", por lo que la carga tributaria del impuesto de timbre es del 0,1% r 1; el impuesto comercial, el impuesto a la construcción urbana y el recargo por matrícula educativa están sujetos a impuestos. Por lo tanto, el impuesto sobre la renta pagadero sobre los ingresos por alquiler de la empresa es del 25% × (r 1-5% r 1-0,35% r 1-0,15% r 1) = 23. Carga fiscal global T1 = impuesto empresarial + impuesto inmobiliario + impuesto a la construcción urbana + recargo educativo + impuesto de timbre + impuesto sobre la renta = 5% r 1+12% r 1+0,35% r 1+0,15% r 65438. 438+0, que es decir, bajo el modelo de arrendamiento, la carga tributaria general de la empresa es T1 = 41,22% R1 2. La carga tributaria y el impuesto a la propiedad soportado por la empresa conjunta: De acuerdo con la ley tributaria, el impuesto a la propiedad se calcula a una tasa del 1,2%. , basado en el valor original de la propiedad menos el 10%-30% del valor residual. Suponiendo que la tasa de deducción es del 30%, entonces la carga del impuesto a la propiedad = 1,2% × (1-30%) p. Impuesto sobre el uso de la tierra (este impuesto se aplica a una cantidad fija y los estándares varían de un lugar a otro. Tomando la ciudad de Heze por ejemplo, el impuesto unitario urbano es 0,68 yuanes / metro cuadrado), entonces la carga impositiva sobre el uso de la tierra es 0,68 × L = 0,68 L impuesto sobre la renta: el impuesto sobre la renta pagadero sobre las ganancias de la empresa conjunta, la carga fiscal sobre la renta =; R2 × 25% = 25% R2. Carga fiscal general T2 = carga fiscal sobre bienes inmuebles + carga fiscal sobre el uso de la tierra + carga fiscal sobre la renta = 1,2% × (1-30%) P + 0,68 l + 25% R2 = 0,0084 P + 0,68 l + 25% R2. Buscar el equilibrio en la carga tributaria. Dado que los ingresos por alquiler son relativamente fijos y pueden acordarse antes del arrendamiento, mientras que los ingresos de las empresas conjuntas son más inciertos debido a muchos factores que influyen, el alquiler se puede utilizar para predecir los ingresos de las empresas conjuntas. Cuando sus cargas tributarias son iguales, es decir, 41,22% r 1 = 0,0084 p+0,68 l+25% R2, entonces R2 = (41,22 r 1-0,84 p-68l)/25 se puede utilizar al invertir en bienes raíces. (41,22 × ingresos por alquiler - 0,84 × valor original de la propiedad + 68 × área de uso real)/25. La carga del impuesto sobre la propiedad de las operaciones de empresas conjuntas es más ligera que la del arrendamiento. Desde una perspectiva fiscal, es apropiado adoptar empresas conjuntas. operaciones si el ingreso esperado de la empresa conjunta es R2;