Estructura Organizacional del Comité de Auditoría
Establecimiento (Constitución)
1. El Consejo de Administración decide establecer un comité dentro del Consejo de Administración, a saber, el Comité de Auditoría.
2. Los miembros del comité de auditoría son nombrados por el consejo de administración de entre los consejeros no ejecutivos de la sociedad y están formados por al menos tres personas. El quórum es de dos personas.
3. El presidente del comité de auditoría será designado por el consejo de administración.
4. A la reunión deberán asistir normalmente el director financiero, el jefe de auditoría interna y los representantes de la auditoría externa. También deberán tener derecho de asistencia los demás miembros del consejo. En todo caso, el Comité y el Auditor Externo se reunirán al menos una vez al año en ausencia del Director Ejecutivo.
5. El secretario de la sociedad actuará como secretario del comité.
6. Las reuniones se celebrarán al menos dos veces al año. Los auditores externos también podrán solicitar una reunión si lo consideran necesario.
7. El Consejo de Administración autoriza al Comité de Auditoría a investigar todas las actividades de su competencia. El Comité de Auditoría tiene la autoridad para recopilar cualquier información que requiera de cualquier empleado, y todos los empleados deben cooperar con todas las solicitudes realizadas por el Comité de Auditoría.
8. El Consejo de Administración autoriza a los comités a obtener asesoramiento de expertos jurídicos externos u otros expertos independientes y, en su caso, garantizar que los asistentes externos tengan experiencia y conocimientos relevantes.
9. Son responsabilidades del comité de auditoría:
(a) Considerar el nombramiento de los auditores externos, los honorarios de auditoría y todas las cuestiones relacionadas con el cese y el despido. (b) Antes de iniciar la auditoría, discutir con el auditor externo la naturaleza y alcance de la misma y, cuando intervenga más de una sociedad de auditoría, asegurar la coordinación entre ellas. (c) Revisar los informes intermedios y anuales antes de presentar estados financieros a la Junta Directiva, prestando especial atención a lo siguiente: (i) cualquier cambio en políticas y prácticas contables; (ii) partes sustanciales de juicio subjetivo (iii) ajustes significativos; que surjan de la auditoría; (c) 4) Supuesto de empresa en funcionamiento (5) Cumplimiento de normas contables (6) Cumplimiento de las normas y disposiciones legales sobre negociación de valores; (d) Discutir los problemas y dudas identificados durante las auditorías intermedias y finales y cualquier asunto que el auditor desee discutir (la administración no debe estar presente) (e) Revisar las recomendaciones de la administración del auditor externo y la respuesta de la administración de la Compañía; Revisar el informe del sistema de control interno de la empresa (contenido en el informe anual) antes de ser firmado por el consejo de administración; (g) Revisar el plan de auditoría interna (cuando exista una función de auditoría interna) para asegurar la coordinación entre los auditores internos y externos, y asegurar que los recursos de la función de auditoría interna estén plenamente asignados y tengan una posición adecuada en la empresa (h) revisar los principales hallazgos de las inspecciones internas y la respuesta de la administración, así como otros temas que determine el directorio;
10. El Secretario circulará las actas de las reuniones del Comité de Auditoría a todos los miembros del Consejo. El sistema de comités de auditoría es un acuerdo institucional importante en una estructura de gobierno corporativo eficaz y se ha desarrollado bajo la promoción de organizaciones profesionales relevantes, órganos legislativos y las propias empresas. Como fuerza financiera independiente en la junta directiva, el comité de auditoría fortalece la independencia de la auditoría del contador público certificado y la autenticidad y confiabilidad de la información de los informes financieros de la empresa.
Desde que el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados propuso formalmente por primera vez el establecimiento de un comité de auditoría compuesto por directores no ejecutivos en todas las empresas que cotizan en bolsa en 1967, varias organizaciones e instituciones profesionales han estado realizando investigaciones en diversos aspectos. . Las responsabilidades del comité de auditoría son uno de los aspectos más importantes.
En 1979, un comité especial del Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados dedicado a estudiar el sistema de comités de auditoría proporcionó una recomendación sobre las responsabilidades del comité de auditoría para alentar a las empresas públicas a establecer comités de auditoría. Se cree que la principal responsabilidad del comité de auditoría es supervisar e inspeccionar la autenticidad y equidad de los informes financieros de la empresa y coordinar con los auditores externos.
Este informe destaca las responsabilidades del Comité de Auditoría de coordinar las auditorías internas y externas y supervisar los controles internos. Su contenido central es recomendar que el comité de auditoría tenga tres funciones: supervisar el control interno, inspeccionar los informes financieros y evaluar y orientar el trabajo de auditoría relacionado con la empresa. Proporcionó directrices operativas para el establecimiento de comités de auditoría por parte de las empresas estadounidenses que cotizaban en bolsa en ese momento.
Desde entonces, otras organizaciones han presentado informes sobre las responsabilidades de los comités de auditoría. Las responsabilidades del comité de auditoría en estos informes se amplían básicamente con base en los informes de 1979 del Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (ICAP), como el informe de 1985 del Comité Ridway, el informe público de 1987 de la Comisión de Estados Unidos contra las Falsas Informes Financieros y el Informe del Comité de Supervisión Pública de 1993, Informe de la Comisión de Supervisión Pública de 1999.
El 7 de junio de 2002 de 65438, mi país promulgó las “Directrices para el Gobierno de las Sociedades Cotizadas”. El artículo 52 de las "Directrices" estipula que el consejo de administración de una sociedad que cotiza en bolsa podrá crear un comité de auditoría basándose en el acuerdo de la junta general de accionistas. Esta es la primera vez que China incluye la recomendación de establecer un comité de auditoría en sus directrices. El Código también estipula claramente las principales responsabilidades del comité de auditoría de mi país: (1) Proponer la contratación o reemplazo de instituciones de auditoría externa; (2) Supervisar el sistema de auditoría interna de la empresa y su implementación (3) Responsable de la comunicación entre auditoría interna; y auditoría externa; (4) Revisar la información financiera de la empresa y su divulgación; (5) Revisar el sistema de control interno de la empresa. Este es un resumen de las responsabilidades del Comité de Auditoría de China, que incluye los siguientes contenidos específicos:
1. Revisar y evaluar el informe financiero anual
La gestión de la empresa debe seguir los principios generalmente aceptados. Principios contables y reglas de divulgación relevantes. Para preparar informes financieros verdaderos y legales, el comité de auditoría debe revisar y evaluar los informes financieros para probar si son verdaderos y legales. El Comité de Auditoría supervisa principalmente los informes financieros y obtiene información relevante a través de auditoría interna y auditoría externa. Los miembros del comité de auditoría deben mantener conversaciones con los auditores internos y externos y permanecer atentos a las cuentas de compensación importantes y a las cuestiones reveladas por los auditores externos durante el curso de la auditoría. Identifique los problemas importantes con antelación para que puedan resolverse rápidamente. Durante la evaluación y revisión del informe financiero anual, el comité debe centrarse en los siguientes temas:
⑴Políticas contables. Si existen nuevas políticas contables o nuevos métodos de aplicación de políticas contables existentes, el comité de auditoría debe ser consciente de estas cuestiones y comprender la naturaleza y las consecuencias de las políticas nuevas y modificadas y su aplicación. El comité también debe prestar atención al papel y las implicaciones de las políticas contables existentes en áreas emergentes o controvertidas, y los miembros del comité deben conocer todas las políticas y procedimientos contables importantes de la empresa.
(2) Estimaciones contables. Para estimaciones contables importantes en los estados financieros, el comité de auditoría debe juzgar la razonabilidad y la imparcialidad de las estimaciones contables enumeradas y sus cambios. Al mismo tiempo, también debemos estimar la naturaleza de la preparación de la empresa y revisar las actividades de preparación con la gerencia y los auditores externos.
(3) La diferencia entre asuntos contables y administradores. Los auditores externos deben hacer algunas recomendaciones al comité de auditoría con respecto a sus desacuerdos con la administración sobre ciertas cuentas y la naturaleza y resolución de las revelaciones, incluida la consulta entre la empresa y otros contadores externos. El comité debe garantizar que estas cuestiones no afecten potencialmente a la información financiera.
(4) Ajuste de auditoría. Cualquier ajuste y revelación importante realizado por el auditor externo que no sea realizado por la Sociedad deberá ser informado al Comité de Auditoría. El comité también deberá revisar y discutir un resumen de los ajustes incorrectos realizados por el auditor externo.
2. Seleccionar, evaluar y reemplazar a los auditores externos para mejorar la calidad de las auditorías externas.
Toda empresa debe confirmar que los auditores externos son responsables del comité de auditoría y del consejo de administración, y debe estar bajo la supervisión del comité de auditoría. El estatuto estipula que el auditor externo es en última instancia responsable ante la junta directiva, y la junta directiva y su comité de auditoría tienen derecho a seleccionar, evaluar y reemplazar a los auditores externos.
Al contratar una firma de contadores, el comité de auditoría deberá evaluar la independencia y competencia profesional del contador público autorizado con referencia a las normas de auditoría independiente. Al evaluar la conducta del auditor externo, el Comité considerará la calidad de la auditoría y otros servicios, así como la eficiencia de los servicios prestados.
Debido a que la dirección de la empresa puede decidir qué empresa de contabilidad proporcionará servicios distintos de los de auditoría en función de las condiciones operativas y de gestión de la empresa, esto puede afectar la independencia de la empresa de contabilidad. Por lo tanto, cuando el comité de auditoría evalúa la independencia de las firmas de contabilidad y de los contadores públicos autorizados, debe comprender si la firma de contabilidad también brinda servicios distintos de los de auditoría a la empresa y cuánto cuesta. A través de la comunicación con firmas de contabilidad y contadores públicos autorizados, evaluar si los servicios distintos de los de auditoría dañan la independencia de los contadores públicos autorizados.
Durante el proceso de auditoría, el CPA debe comunicarse con el comité de auditoría sobre los problemas descubiertos durante la auditoría y las debilidades en el control interno.
Tres. Supervisión de la organización de auditoría interna
La organización de auditoría interna es una herramienta importante para ayudar al comité de auditoría a cumplir con sus responsabilidades. Los auditores internos pueden ayudar al comité de auditoría a comprender los riesgos y controles de la empresa y la confiabilidad de la información financiera de la empresa. El comité de auditoría también podrá utilizar el trabajo y los informes de los auditores internos para complementar el trabajo de los auditores externos.
En consecuencia, el comité de auditoría debe revisar al menos una vez al año el alcance y la eficacia de las auditorías del auditor interno y la capacidad de la organización de auditoría interna para lograr sus objetivos.
Para tener una organización de auditoría interna eficaz, el auditor interno debe tener la autoridad para comunicarse directamente con el comité de auditoría.
Con el fin de supervisar otras conductas de los auditores internos, el Comité de Auditoría también trabaja en los siguientes aspectos: revisar periódicamente el estatuto de auditoría interna de la empresa, supervisar la designación, ejecución y destitución de los auditores internos, y revisar; el presupuesto de la organización de auditoría interna y la colocación de los empleados; revisar el plan de actividades de auditoría interna y los cambios posteriores; supervisar la colaboración de los auditores internos y externos en el trabajo de auditoría; revisar los informes de auditoría interna y la respuesta de la administración a esos informes;
En cuarto lugar, supervisar el control interno a través de la información financiera y mejorar la estructura de gobierno corporativo.
El control interno es un proceso implementado conjuntamente por la junta directiva, el comité de auditoría, la agencia de gestión, los auditores internos y otros empleados de la empresa para proporcionar una protección razonable a los informes financieros, las leyes, los reglamentos y las operaciones. Como señala el informe COSO, el comité de auditoría debería desempeñar un papel sustancial en el establecimiento de controles internos y el fortalecimiento de la supervisión del control interno para que la junta directiva de la empresa pueda supervisar la gestión.
El informe COSO reconoce de manera muy formal el papel supervisor del comité de auditoría en el control interno. Además, el comité de auditoría también es responsable de supervisar el cumplimiento por parte de la dirección de la empresa de las leyes y reglamentos, el comportamiento ético, los conflictos de intereses, etc., y debe permanecer muy vigilante en estos aspectos. De hecho, estos aspectos constituyen los principales componentes del gobierno corporativo y, desde la perspectiva de la constitución del comité de auditoría, está subordinado al consejo de administración y es una parte efectiva del sistema de estructura de gobierno corporativo, por tanto, la auditoría. El comité debería asumir la responsabilidad de la gobernanza sin dudarlo.
De esta manera, supervisar el control interno y evaluar el gobierno corporativo se ha convertido en una responsabilidad importante del comité de auditoría bajo la estructura moderna de gobierno corporativo. Idealmente, el comité debería estar formado por al menos tres personas, lo que también es la recomendación del Comité de Canterbury del Reino Unido y del Instituto de Contadores Públicos Certificados de Hong Kong. La Bolsa (de Valores) de Hong Kong también adoptó este enfoque, pero inicialmente fue difícil encontrar suficientes miembros calificados del comité de auditoría en un lugar pequeño como Hong Kong, por lo que la Bolsa de Hong Kong relajó el estándar a "al menos dos miembros".
Todas las autoridades lo tienen claro. Todos los miembros del comité de auditoría deben ser directores no ejecutivos y la mayoría de estos directores no ejecutivos deben ser independientes.
Escuchará los términos "director no ejecutivo" y "director no ejecutivo independiente" definidos y descritos en otra parte, pero para mis propósitos simplemente, "director no ejecutivo" es un director que no sirve trabaja a tiempo completo para la empresa y no está incluido en la gestión de la empresa; "independiente" significa que la única conexión del director con la empresa es su nombramiento como director no ejecutivo.
No existen requisitos ni calificaciones especiales para los miembros del Comité de Auditoría; los requisitos para el personal del Comité de Auditoría dependen de la designación por parte del Directorio de las responsabilidades del Comité de Auditoría. Diferentes responsabilidades definen diferentes requisitos para el personal. Además, el comité de auditoría puede beneficiarse de las diversas experiencias de sus miembros. Por lo tanto, no existe una descripción detallada por separado de los preparativos para cumplir con las responsabilidades del comité de auditoría.
Independientemente, el siguiente contenido puede ser útil para los miembros del comité de auditoría al completar su examen y supervisión de la información financiera y las auditorías internas y externas.
1. Experiencia empresarial Lo más importante es una rica experiencia empresarial. Esta experiencia se puede aplicar directamente a muchas de las decisiones que deben tomar los miembros del comité de auditoría, como pedir a los auditores externos que hagan más que auditar los estados financieros y ordenar al departamento de auditoría interna que analice áreas específicas de las operaciones de la empresa. No hay sustituto para el buen juicio empresarial de los directivos experimentados a la hora de tomar tales decisiones.
2. Comprender el papel de los auditores Es muy útil que los miembros del comité de auditoría tengan un conocimiento básico de los roles de auditoría externa y auditoría interna. Cierto grado de familiaridad con los conceptos básicos de las normas de auditoría profesional puede ayudar a los miembros del comité a comprender el papel del auditor externo y las limitaciones del procedimiento de auditoría.
3. Comprender las principales normas contables y de presentación de informes. Los miembros del comité de auditoría también se benefician al comprender las reglas clave de contabilidad y presentación de informes relevantes para los estados financieros de la empresa. Por ejemplo, la importancia de comprender las políticas contables que deben revelarse en las notas a los estados financieros. También es útil tener información sobre las políticas contables y de presentación de informes clave de la empresa que pueden afectarla, o conocer los cambios en las normas contables que pueden afectar los informes financieros de la empresa. También es útil estar familiarizado con el uso de la tecnología de la información en los procedimientos de presentación de informes financieros de la empresa.
No esperamos que los miembros del comité de auditoría sean expertos en contabilidad y auditoría. Porque en la reunión estarán presentes el tesorero y el auditor para hacer recomendaciones sobre estos asuntos. Pero en cualquier caso, las condiciones de preparación para un miembro del comité de auditoría deberían ser poder hacer preguntas relevantes y dar respuestas de evaluación relevantes. La Junta Directiva es responsable de preparar informes intermedios y anuales que reflejen fielmente los asuntos informados y cumplan con todos los requisitos de divulgación necesarios. El Comité de Auditoría ayudará a la Junta realizando una auditoría independiente de los informes financieros, incluido cualquier otro informe o declaración emitido por la Junta. Estas revisiones deben centrarse en la calidad de las ganancias declaradas y en la total imparcialidad de las divulgaciones.
El proceso de auditoría generalmente gira en torno a la consideración por parte del comité de auditoría de lo siguiente:
A. Idoneidad de las políticas contables importantes
El comité de auditoría debe considerar las políticas contables. adoptado por la empresa Ya sea de conformidad con los PCGA de Hong Kong u otras normas contables apropiadas, deben considerar cuidadosamente si las normas de la empresa son inconsistentes con las normas pertinentes de práctica contable y si las razones de cualquier diferencia son razonables. Además, el comité de auditoría debe considerar si la política contable seleccionada es adecuada para la situación de la empresa y si existe una política que sea más adecuada para la empresa.
B. Resultados de juicios y estimaciones contables
Para preparar estados financieros objetivos y justos, los gerentes suelen hacer estimaciones, por ejemplo, cuando el resultado de un evento especial es incierto ( Gerentes estimará). Las estimaciones contables han ido más allá del uso de programas tradicionales de sistemas de procesamiento de control interno contable para registrar transacciones repetidas. Las investigaciones muestran que una cantidad significativa de fraude en la presentación de informes financieros que se ha producido puede atribuirse a estimaciones contables intencionalmente incorrectas. El comité de auditoría debe revisar cuidadosamente las estimaciones contables para garantizar que las estimaciones de la administración sean razonables.
C. Adecuación y comprensibilidad de la divulgación
Los miembros del comité de auditoría deben certificar que todos los asuntos relevantes se han revelado adecuadamente en los estados financieros, incluidas las transacciones con partes relacionadas y todos los eventos inusuales. recibir atención especial.
D. Inconsistencias entre los estados financieros
Al revisar los estados financieros, el comité de auditoría debe estar atento a cualquier inconsistencia. El comité de auditoría también debe asegurarse de que el informe de los directores y la declaración del presidente describan fielmente el desempeño de la empresa y sean consistentes con las opiniones expresadas en los estados financieros. El comité de auditoría debería considerar además si los estados financieros son consistentes con los informes enviados a los funcionarios o reguladores tributarios.
E. Principales elementos no recurrentes que pueden considerarse inusuales
El comité de auditoría debe considerar el manejo y divulgación de eventos inusuales. Cualquier evento significativo no recurrente puede considerarse una anomalía y puede ser necesario resaltarlo en los estados financieros. Ejemplos de eventos inusuales incluyen compras y enajenaciones de activos, pasivos contingentes y litigios.
F. Ajustes de auditoría significativos
El comité de auditoría debe revisar todos los ajustes de auditoría importantes. El comité de auditoría también debe evaluar si es necesario investigar la causa del error que condujo al ajuste.
G. Preocupaciones del auditor y diferencias de auditoría no ajustadas
El comité de auditoría debe considerar los resultados de discusiones cuidadosas entre los gerentes de la empresa y los auditores externos o los temas de discusiones o disputas. Garantizar que los riesgos para el negocio se identifiquen y gestionen adecuadamente debería ser una prioridad para la junta directiva. La gestión de riesgos requiere el establecimiento y mantenimiento de sistemas de control interno eficaces. Un sistema de controles internos incluye todas las políticas y procedimientos ejecutables elegidos por la dirección para garantizar operaciones ordenadas y eficientes. Esto incluye adherirse a las políticas establecidas por la administración, proteger la seguridad de los activos, prevenir y detectar fraudes y errores, mantener registros contables correctos y completos y preparar información financiera confiable de manera oportuna.
El comité de auditoría debe estar satisfecho de que la dirección haya identificado sistemáticamente los riesgos clave que enfrenta la empresa y haya mantenido un entorno de control adecuado. En particular, el comité de auditoría debe supervisar la estrategia de la administración para garantizar que la empresa implemente controles internos apropiados y que estos controles internos operen de manera efectiva.
Las cuestiones de control interno revisadas por el Comité de Auditoría deben incluir:
*La eficacia de los controles comerciales y financieros;
*La confiabilidad y eficacia de los controles internos. y puntualidad de los informes externos y cumplimiento de las leyes, regulaciones y políticas internas aplicables.
*Para centrarse en el control interno, los miembros del comité de auditoría deben organizar investigaciones específicas y revisar documentos relacionados con el sistema de control interno de la empresa para familiarizarse con estas regulaciones. El Comité de Auditoría también debe revisar todos los informes de rutina presentados por los auditores internos y las recomendaciones de gestión presentadas por los auditores externos para identificar debilidades en los controles internos. El comité de auditoría también debe ser informado de las acciones que la administración ha tomado para abordar estas debilidades. El comité de auditoría debe considerar si existen riesgos especiales que requieran atención especial u orientación del auditor. a. Calificaciones de los auditores externos y calidad de los servicios de auditoría
El Comité de Auditoría deberá considerar las calificaciones de los auditores externos cada año, supervisar la calidad de sus servicios y considerar la razonabilidad de los honorarios. Al evaluar su desempeño, los comités de auditoría deben discutir los hallazgos de la auditoría con auditores externos y obtener retroalimentación de los gerentes. El comité de auditoría también podrá considerar la naturaleza de otros servicios prestados por el auditor externo y su impacto en la independencia del auditor, incluidos los servicios de consultoría de gestión.
B. Evaluación del alcance de la auditoría y de sus resultados
Antes del inicio de la auditoría anual, el comité de auditoría debe discutir el alcance de la auditoría con la gerencia y el auditor externo. Esto le da al comité de auditoría la oportunidad de considerar si el plan de auditoría se centra adecuadamente en áreas de interés tanto para el comité de auditoría como para la gerencia. Una vez que el auditor externo haya completado el trabajo específico de auditoría in situ y el primer borrador de los estados financieros, el comité de auditoría debe discutir los hallazgos clave de la auditoría con el auditor externo.
C. Desacuerdo
Los auditores externos deben ser independientes y capaces de utilizar su mejor criterio profesional para guiar su trabajo. A veces, los auditores externos y la gerencia no están de acuerdo en cuestiones como la idoneidad de los tratamientos contables o la idoneidad de las revelaciones. Estas diferencias de opinión a menudo pueden estar relacionadas con resultados de juicios y estimaciones contables. Si bien estas diferencias de opinión generalmente se resuelven en discusiones entre el gerente y el auditor externo, el comité de auditoría aún puede proporcionar un lugar útil en el proceso y, en cualquier caso, debe estar al tanto de las cuestiones discutidas y resueltas con el gerente clave. preguntas. Debido a que el comité de auditoría se centra en la auditoría interna, sus miembros deben recibir y revisar copias de todos los informes emitidos por los auditores internos y las respuestas de la administración a esos informes. El comité de auditoría debe monitorear todas las diferencias materiales de opinión.
*El Comité de Auditoría también podrá revisar:
*Los objetivos y operaciones de la función de auditoría interna;
*El desempeño de la función de auditoría interna y el adecuación de sus recursos disponibles;
*Principales problemas informados por los auditores internos;
*Cooperación y colaboración entre auditores internos y auditores externos;
*Departamento de auditoría interna Puede ser más apropiado que el supervisor informe directamente al presidente del comité de auditoría para mejorar la independencia de la función de auditoría interna como comité de la junta; en ocasiones, la junta puede invitar al comité de auditoría a considerar cuestiones fuera del alcance normal; de negocios, tales como informes financieros, controles internos y auditorías, etc.
Por ejemplo, el comité de auditoría puede:
*Revisar transacciones importantes que no forman parte del negocio normal de la empresa;
*Revisar el cumplimiento de las leyes, regulaciones y requisitos legales;
*Revisar el cumplimiento de las leyes, regulaciones y requisitos legales;
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