Cómo entender la fórmula del flujo de caja corporativo
La fórmula de cálculo del estado de flujo de efectivo es la siguiente:
1. Efectivo recibido por la venta de bienes y la prestación de servicios
= negocio principal Ingresos + impuestos por pagar (IVA por pagar - impuesto repercutido) + cuentas por cobrar (saldo inicial - saldo final) + documentos por cobrar (saldo inicial - saldo final) - cuentas recibidas por adelantado (saldo inicial - saldo final) - Provisión para insolvencias en el período actual.
2. Pago en efectivo por bienes y servicios.
=Costo principal del negocio + impuestos por pagar (impuesto al valor agregado por pagar - impuesto soportado) + cuentas por pagar (saldo inicial - saldo final) + documentos por pagar (saldo inicial - saldo final) - prepago (Saldo inicial - Saldo final) - Inventario - Salarios, gastos sociales y gastos de depreciación incluidos en los costos de producción y gastos de fabricación en el período actual.
3. Efectivo pagado a los empleados
= Salarios y cuotas sociales en costos de producción, gastos de fabricación y gastos administrativos + salarios por pagar (saldo inicial - saldo final) + cuotas sociales por pagar ( Saldo inicial - Saldo final) - Las cuotas sociales a pagar se "desembolsan durante la construcción en curso" (Saldo inicial - Saldo final)
4. Impuestos varios pagados
= Impuesto sobre la renta + Negocio principal impuestos y recargos + impuesto a pagar (IVA - impuesto pagado)
5.
=Gastos operativos + otros gastos administrativos
6. Efectivo recibido por recuperación de inversiones
=Crédito de inversión a corto plazo + inversión en acciones a corto plazo junto con el principal ingresos de recuperación.
7. Efectivo recibido por ingresos por inversiones
=Ingresos por dividendos recibidos
8. Otro efectivo recibido relacionado con actividades operativas.
=Según registros de efectivo, depósitos bancarios, ingresos no operacionales y otros ingresos empresariales.
9. Reducción de cuentas por cobrar operativas
= Cuentas por cobrar (saldo inicial - saldo final) + documentos por cobrar (saldo inicial - saldo final) + otras cuentas por cobrar Pago (saldo inicial - saldo final) )
10, las partidas comerciales por pagar aumentaron
= cuentas por pagar + pagarés por pagar + cuotas de asistencia social por pagar + salarios por pagar + impuestos por pagar + pago de otras cuentas por pagar + otras cuentas por pagar.
1. Actividades comerciales
(1) Recibir efectivo
1 Vender bienes y prestar servicios
Contenido: Vender bienes y prestar servicios Efectivo recibido por servicios (incluidos impuestos sobre las ventas, materiales de venta y servicios de compra y venta).
Basado en: ingresos del negocio principal, otros ingresos del negocio, cuentas por cobrar, documentos por cobrar, cuentas recibidas por adelantado, efectivo y depósitos bancarios.
Fórmula: Ingresos del negocio principal + impuesto repercutido + otros ingresos del negocio (excluyendo alquiler) + cuentas por cobrar (inicio del período - final del período) + documentos por cobrar (inicio del período - final del período) ) + cuentas por cobrar por adelantado ( Fin del período) + recuperación de insolvencias canceladas en el período anterior (independientemente de ingresos, gastos y ventas) en el período actual - provisión para insolvencias en el período actual - insolvencias canceladas en el período actual - descuentos por pronto pago - gastos por intereses de descuento de facturas - ventas atribuidas.
2Devolución de Impuestos
Contenido: Devolución del impuesto al valor agregado, impuesto al consumo, impuesto comercial, derechos de aduana, impuesto a la renta y recargo educativo.
Basado en: principales impuestos y recargos empresariales, ingresos por subvenciones, subvenciones a cobrar, efectivo y depósitos bancarios.
3. Recibir otras actividades comerciales.
Contenido: ingresos por multas, compensaciones personales, ingresos por arrendamiento operativo, etc.
Basado en: ingresos no operacionales, otros ingresos comerciales, efectivo y depósitos bancarios.
(2) Pago en efectivo
1 Compra de bienes y recepción de servicios
Contenido: Pago en efectivo por bienes y servicios (excluyendo devoluciones de compras e impuestos soportados) .
Conceptos básicos: principales costos del negocio, inventario, cuentas por pagar, documentos por pagar y cuentas prepagas.
Fórmula: costo comercial principal + impuesto soportado + otros gastos comerciales (excluyendo alquiler) + inventario (final del período - inicio del período) + cuentas por pagar (final del período + documentos por pagar (final del período) + cuentas prepagas (final del período) - Inicio del período) + Pérdidas de inventario + Inventarios provenientes de la recaudación de fondos, inversiones y patrocinio del proyecto - Inventarios liquidados en formas no monetarias - Consumo no material en costos (mano de obra
2 Pago de salarios de los empleados
Contenido: Salarios, bonificaciones, asignaciones, seguros laborales, seguros sociales, fondos de previsión de vivienda y otros fondos de bienestar pagados a los empleados (excluyendo a los jubilados, entre otros).
Base: salarios a pagar, cuotas sociales a pagar, efectivo, depósitos bancarios.
Fórmula: salarios y cuotas sociales en costos, gastos generales de fabricación y gastos administrativos + disminución de los salarios a pagar (inicio del período - final del período) + disminución de las cuotas sociales a pagar (inicio del período - fin del período) período).
3. Impuestos y tasas varios pagados
Contenido: Impuesto al valor agregado, impuesto al consumo, impuesto comercial, derechos de aduana, impuesto a la renta, recargos por educación, tasas de compensación de recursos minerales efectivamente pagadas. del período actual, "Cuatro impuestos" y otros impuestos y tasas (incluidos el período anterior, el período actual y el período posterior, excluyendo el impuesto de ocupación de tierras agrícolas incluido en el activo).
Básicos: impuestos a pagar, gastos de gestión (impuesto de timbre), efectivo, depósitos bancarios.
Fórmula: impuesto sobre la renta + impuesto y recargo sobre actividades principales + impuesto sobre el valor añadido pagado, etc.
4. Pago por otras actividades empresariales
Contenido: multas, gastos de viaje, gastos de entretenimiento empresarial, primas de seguros, tasas de arrendamiento operativo, etc.
Basado en: gastos de fabricación, gastos operativos, gastos administrativos y gastos no operativos.
Dos. Actividades de inversión
(1) Efectivo recibido
1 Recuperación de la inversión
Contenido: patrimonio a corto plazo y deuda a corto plazo; y deuda a largo plazo (excluyendo intereses de deuda a largo plazo y activos no monetarios)
Conceptos básicos: inversión a corto plazo, inversión de capital a largo plazo, inversión de deuda a largo plazo, efectivo y depósitos bancarios.
2 Rentas de inversiones
Contenido: dividendos, intereses y beneficios recibidos (excluyendo dividendos en acciones)
Basado en: rentas de inversiones, efectivo y depósitos bancarios.
3 Enajenación de activos a largo plazo
Contenido: efectivo recibido por la enajenación de activos fijos, activos intangibles y otros activos a largo plazo, deducidos los gastos de enajenación, incluida la compensación negativa de seguros; los números se reflejan en "Otros" "Actividades de Inversión"
Conceptos básicos: Liquidación de activos fijos, efectivo y depósitos bancarios.
4. Aceptar otras actividades de inversión
Contenido: Recuperar dividendos e intereses impagos anunciados en el momento de la compra.
Basado en: dividendos por cobrar, intereses por cobrar, efectivo y depósitos bancarios.
(2) Pago en efectivo
1 Compra y construcción de activos a largo plazo
Contenido: Pago en efectivo para la compra y construcción de activos fijos, activos intangibles y otros activos a largo plazo, adquiridos a plazos. Depósitos pagados por activos de construcción (excluyendo pagos posteriores, capitalización de intereses y tarifas de arrendamiento de activos de arrendamiento financiero en actividades de financiación).
Basado en: activos fijos, construcciones en curso, activos intangibles.
2 Pago de la inversión
Contenido: El principal pagado por la inversión de capital y la inversión de deuda, así como comisiones, gastos de gestión y otros recargos.
Conceptos básicos: inversión a corto plazo, inversión en acciones a largo plazo, inversión en deuda a largo plazo, efectivo y depósitos bancarios.
3 Pagos por otras actividades de inversión
Contenido: Pago de dividendos impagos e intereses declarados en la compra de acciones.
Básico: Dividendos a cobrar e intereses a cobrar.
Tres. Actividades de financiación
(1) Efectivo recibido
1 Absorción de inversiones
Contenido: ingresos netos por emisión de acciones y bonos (excluyendo gastos de emisión, excluyendo Auditoría corporativa y honorarios de consultoría pagados directamente, etc.).
Conceptos básicos: capital desembolsado, bonos a pagar, efectivo y depósitos bancarios.
Obtener un préstamo
Contenido: Efectivo recibido de diversos préstamos a corto plazo y préstamos a largo plazo.
Conceptos básicos: préstamos a corto plazo, préstamos a largo plazo, efectivo y depósitos bancarios.
3. Aceptar otras actividades de recaudación de fondos: aceptar donaciones en efectivo, etc.
Conceptos básicos: Reservas de capital, efectivo y depósitos bancarios
(2) Pagar en efectivo
1 Pagar deuda
Contenido: Pagar capital del préstamo y principal del bono (excluidos intereses)
Conceptos básicos: préstamos a corto plazo, préstamos a largo plazo, bonos por pagar, efectivo y depósitos bancarios.
Pago de dividendos, intereses y ganancias
Contenido: Dividendos, intereses y ganancias pagados a otras unidades.
Basado en: dividendos a pagar, endeudamiento a largo plazo, gastos financieros, efectivo y depósitos bancarios.
3 Pago por otras actividades de financiación
Contenido: gastos de donaciones, gastos de arrendamiento financiero, honorarios de auditoría y consultoría pagados directamente por las empresas por la emisión de acciones y bonos, etc.
1. La fórmula de cálculo de los elementos en efectivo recibidos por la venta de bienes y la prestación de servicios es la siguiente:
(1) Ingresos del negocio principal (ingresos netos)
+ (2) Otros ingresos comerciales (como ventas de materiales excedentes, agencia de compras y ventas, etc.) (del estado de pérdidas y ganancias)
+(3) Impuesto repercutido (análisis comercial)
+(4 )(Monto inicial de cuentas por cobrar y documentos por cobrar - Monto final)
+(5) (Monto final de cuentas por cobrar por adelantado - Monto inicial de cuentas por cobrar) (del saldo hoja)
+(6) Recuperar deudas incobrables que hayan sido canceladas anteriormente.
-(7) Disminución inesperada de las cuentas por cobrar:
Incluye: deudas incobrables reales; los gastos financieros para descontar las facturas por cobrar están en el lado del débito durante la reestructuración de la deuda; inventario para liquidar cuentas; las transacciones no monetarias implican el intercambio de cuentas por cobrar.
Nota: (4) La fórmula anterior no resta las provisiones por insolvencia del contenido de apertura y cierre de las cuentas por cobrar (6) y (7) se analizan desde una perspectiva empresarial.
2. La fórmula de cálculo de las partidas en efectivo para la compra de bienes y la recepción de servicios es la siguiente:
(1) Costos comerciales principales
+(2) Otros gastos comerciales (como ventas de materiales restantes) (del estado de resultados)
+(3) Impuesto soportado para el período actual (análisis comercial)
+(4) (final monto de inventario - monto de inventario inicial)
+(5)(Monto final de cuentas prepagas - Monto inicial de cuentas prepagas)
+(6)(Monto inicial de cuentas por pagar, notas por pagar - Cuentas por pagar, pagarés Monto de cierre) (del balance general)
+(7) Disminución inesperada en el inventario:
Entre ellos: déficit de inventario que utiliza inventario para inversiones en el extranjero; la donación con inventario; la reestructuración de deuda con Inventario se utiliza para compensar deuda; las transacciones no monetarias se utilizan para intercambiar inventario.
-(8) Aumento inesperado en el inventario:
Incluye: los gastos de fabricación incluyen la depreciación de los activos fijos; los gastos amortizados se incluyen en los gastos de fabricación; los gastos acumulados se incluyen en los salarios de fabricación; se incluyen en Incluyendo los costos de producción y los gastos de fabricación; las tarifas de bienestar se incluyen en los costos de producción y los gastos de fabricación; al aceptar donaciones de inventario, la contraparte utiliza el inventario para liquidar deudas;
-(9) Disminución inesperada de partidas pendientes:
Entre ellos: cuentas por pagar que no se pueden pagar; repago de cuentas por pagar y efectos por pagar con activos no monetarios.
Nota: En la fórmula anterior, (4) los montos de apertura y cierre del inventario no deducen las reservas de depreciación del inventario, (7), (8) y (9) se analizan desde una perspectiva comercial.
Tres. Partidas en efectivo pagadas a los empleados
Esta partida solo refleja los salarios, bonificaciones, asignaciones diversas y otros gastos realmente pagados por la empresa (incluidos fondos de pensiones, desempleo y otros fondos de seguridad social, seguro de pensión complementario, fondo de previsión de vivienda, subsidio por dificultades de vivienda y otros gastos de asistencia social).
Los salarios, bonificaciones, diversas asignaciones y subsidios y otros gastos pagados por la empresa a los "trabajadores de la construcción en el trabajo" (incluidos los fondos de pensiones, desempleo y otros fondos de seguridad social, seguro de pensión complementario, previsión de vivienda fondo, subsidios por dificultad de vivienda y otros beneficios, tarifas, etc.) se reflejan en las actividades de inversión del "efectivo pagado para la compra y construcción de activos fijos, activos intangibles y otros activos a largo plazo".
Los gastos reales pagados por la empresa a los jubilados (ya sean pagos de pensiones mancomunadas o gastos de jubilados que no participaron en la mancomunación) se reflejan en la partida "otro efectivo pagado en relación con actividades operativas".
IV.Información complementaria del proyecto “Ajuste del beneficio neto al flujo de caja de las actividades de explotación”.
(1) Concepto “Provisión por deterioro de activos”
Refleja las ocho provisiones por deterioro constituidas por la empresa, que incluyen principalmente:
1. tarifa
Préstamo: Provisión para deudas incobrables
Provisión para depreciación de inventario
2 Préstamo: Ingresos por inversiones
Préstamo: Deterioro de inversiones a corto plazo. provisión
Provisión por deterioro de inversiones a largo plazo
Provisión por deterioro de préstamos encomendados
3. Préstamo: Gastos no operativos
Préstamos: Provisión por deterioro de activos fijos
Provisión por deterioro de activos intangibles
Provisión por deterioro de obras en curso/Deterioro de obras en curso
Como Como se puede ver en lo anterior, ocho deterioros han aumentado. Los tres gastos de pérdidas y ganancias de "gastos administrativos", "ingresos de inversiones" y "gastos no operativos" reducen las ganancias actuales, pero no provocan que el efectivo salga de la empresa. , por lo que este rubro debe sumarse al beneficio neto.
(ii) “Disminución de gastos pagados anticipadamente (disminución: aumento)”
Completar el balance con base en la diferencia entre el inicio y el final de la partida “gastos pagados anticipadamente” en el balance. Se deben analizar diferentes situaciones en función de la actividad económica real durante este período. Dado que la partida "gastos pagados por adelantado" del balance incluye el saldo deudor final de la cuenta "gastos pagados por adelantado", el saldo deudor final de la cuenta "gastos acumulados" y el saldo deudor final de la cuenta "gastos pagados por adelantado a largo plazo" cuenta, se han incluido en una parte que se amortiza durante el año, por lo que en la operación específica de este proyecto, solo se incluye el monto de la amortización en la cuenta “gastos pagados anticipadamente” del período actual.
(C) Partida "Aumento (disminución) en gastos devengados"
Complete las partidas con base en la diferencia entre los saldos de cierre y apertura de la partida "gastos devengados" en el balance. Se deben analizar diferentes situaciones en función de la actividad económica real durante este período. Dado que la partida "Gastos Acumulados" del balance general incluye el saldo acreedor final de la cuenta "Gastos Pagados por adelantado" y el saldo acreedor final de la cuenta "Gastos Acumulados", solo se incluyen los "Gastos Acumulados" actuales cuando se opera específicamente esta partida. "El importe acumulado de la cuenta.
(4) Elemento "Pérdida de inversiones (menos: ingresos)"
Complete las columnas según la cifra de "ingresos de inversiones" en el estado de resultados. Si se trata de ingresos, complete la columna con un signo "-". Sin embargo, cabe señalar que la partida "ingresos de inversiones" en el estado de resultados puede incluir reducciones en los ingresos de inversiones causadas por provisiones por deterioro de inversiones a corto plazo, provisiones por deterioro de inversiones a largo plazo, provisiones por deterioro de préstamos encomendados, etc., que han sido que figuran en “Provisión para pérdidas por deterioro de activos” “Se refleja en la partida, por lo que se deberá completar con base en el número de la partida “ingresos de inversiones” de la cuenta de resultados, es decir, si se trata de ingresos de inversiones. Si se trata de una pérdida de inversión, la partida "ingresos de inversiones" en el estado de resultados debe completarse después de deducir las provisiones por deterioro de inversiones a corto plazo, las provisiones por deterioro de inversiones a largo plazo y las provisiones por deterioro de préstamos encomendados.
(5) Elemento "Disminución (disminución: aumento) de inventario"
Complete los elementos según la diferencia entre el saldo inicial y el saldo final del elemento "inventario" en el balance. Sin embargo, el saldo inicial y el saldo final de la partida "inventario" del balance reflejan la reserva de depreciación del inventario, por lo que la partida "inventario" del balance debe ajustarse.
(6) Rubro “Disminución (disminución: aumento) cuentas por cobrar operativas”
Refleja cuentas por cobrar, documentos por cobrar y otras cuentas por cobrar relacionadas con las actividades operativas y la reducción del IVA por cobrar. Cuando algunas unidades realizan actividades comerciales, el contenido de las cuentas recibidas por adelantado también se incluye en esta partida, y la preparación depende de la situación real.
(7) "Aumento (disminución) en partidas comerciales por pagar"
Refleja cuentas comerciales corrientes por pagar, documentos por pagar, tarifas de asistencia social por pagar, impuestos por pagar y actividades comerciales Aumentos relevantes en otros deudas e IVA soportado a pagar. Sin embargo, también se detalla en este rubro la porción de “otras cuentas por pagar” relacionadas con actividades de operación.
Elaboración del estado de flujo de efectivo
1. Principales partidas del estado de flujo de efectivo
(1) Flujo de efectivo generado por las actividades operativas
1. Efectivo recibido por la venta de bienes y prestación de servicios = ingresos del negocio principal + otros ingresos del negocio + impuestos por pagar (impuesto al valor agregado por pagar - impuesto sobre la producción) + (monto inicial de las cuentas por cobrar - monto final de las cuentas por cobrar) )+(monto final de cuentas por cobrar - Monto inicial de las cuentas por cobrar) + (Provisión para deudas incobrables para el período actual - Pago de intereses sobre el descuento de las cuentas por cobrar. ※
Por ejemplo, lado del débito: cuentas por cobrar, cuentas por cobrar, cuentas por cobrar , etc., lo que se deduce no es "impuesto sobre la renta y la producción", se sumará, como el débito: se restarán cuentas por cobrar, efectos por cobrar, cuentas por cobrar, etc.
①. no tiene nada que ver con la recuperación de deudas incobrables ② El impuesto soportado pagado por el cliente con la mercancía no se refleja aquí ※.
2. + derechos de aduana + impuesto sobre la renta. + recargo por tasa de educación), etc.
3. Otro efectivo recibido relacionado con actividades operativas = efectivo relacionado con otras actividades operativas distintas de las actividades operativas mencionadas anteriormente.
4. Efectivo pagado por bienes y servicios = [costo comercial principal (u otros gastos + valor final del inventario - valor final del inventario)] + impuestos a pagar (impuesto al valor agregado a pagar - impuesto soportado); )+(Monto inicial de cuentas por pagar - Monto final de cuentas por pagar) + (Monto inicial de efectos por pagar - Monto final de efectos por pagar) + (Monto inicial de cuentas prepagas - Monto inicial de cuentas prepagas) + Cambio en el valor de uso del inventario (como solicitud de proyecto (única) + pérdida de inventario - salarios y gastos de bienestar incluidos en los costos de producción y gastos de fabricación actuales - gastos de depreciación y gastos de amortización incluidos en los costos de producción y gastos de fabricación actuales - procesamiento y ajustes especiales de los gastos de fabricación
Si es débito: cuentas por pagar, efectos por pagar, prepagos, etc. (Depósitos y préstamos), si el acreedor no es una cuenta de "efectivo", se reducirá como crédito: cuentas por pagar, efectos por pagar, prepagos, etc. , si el lado del débito no es la cuenta "costo de ventas o impuesto soportado", agréguelo.
5. Efectivo pagado a los empleados = costo de producción, salarios, gastos de fabricación y gastos administrativos, tarifas de asistencia social + (monto inicial de los salarios a pagar - monto de cierre) + (monto inicial de las tarifas de asistencia social a pagar - monto de cierre) Anexo : Cuando haya salarios y tarifas de bienestar para el personal de "proyectos en progreso", preste atención a si el monto de apertura, el monto de cierre y el monto de retiro incluyen "proyectos en progreso" y calcule de acuerdo con la siguiente fórmula. Salarios pagados a los empleados en el período actual = (monto total al inicio del período - monto de construcción en progreso al comienzo del período) + (monto total retirado - monto de construcción en progreso al final del período) - (monto total al final del período - monto de construcción en progreso al final del período) Cuando el título solo da el costo de producción del período actual Los salarios y beneficios incluidos, si no hay salarios y beneficios para los proyectos bajo construcción al inicio del período, la fórmula es: salarios y beneficios por costos de producción, costos de fabricación y gastos administrativos + (a pagar
6. Todos los impuestos pagados (Excluyendo el impuesto de ocupación de tierras cultivadas y el valor agregado devuelto impuesto (impuesto sobre la renta) = impuesto sobre la renta + impuestos y recargos comerciales principales + impuesto a pagar (IVA pagado) + gastos de consumo + impuesto comercial + derechos de aduana + impuesto al valor agregado de la tierra + impuesto sobre la propiedad + uso de vehículos y embarcaciones Impuesto + impuesto de timbre + educación recargo + tarifa de compensación de recursos minerales ※
7. Otro efectivo pagado relacionado con actividades operativas = gastos excluyendo diversos factores + multas + primas de seguros, etc. ※
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( 2) Flujo de efectivo generado por actividades de inversión
8. Efectivo recibido por recuperación de inversiones (excluidos los intereses de la recuperación de inversiones de deuda a largo plazo) = capital e ingresos por recuperación de inversiones a corto plazo (ventas, (el contenido publicitario tiene se ha eliminado), recuperación al vencimiento) + principal e ingresos recuperados de la inversión en acciones a largo plazo (venta, (se ha eliminado el contenido publicitario), recuperación al vencimiento) + principal recibido de la inversión en bonos a largo plazo ※9. Efectivo recibido de ingresos por inversiones = dividendos en efectivo e intereses recibidos de inversiones en acciones a largo plazo y de inversiones en bonos a largo plazo ※
10. activos a plazo de efectivo = efectivo recibido - gastos netos relacionados (incluida la compensación de seguros recibida por pérdidas de activos fijos y activos a largo plazo debido a desastres) (si es un número negativo, se reflejará en otros pagos en efectivo relacionados con la inversión). actividades) ※
11. Otro efectivo recibido relacionado con actividades de inversión = dividendos pagados al comprar acciones y bonos que han sido declarados pero aún no recibidos, e intereses de bonos que han alcanzado el período de pago de intereses pero que aún no lo han hecho. , Otras entradas de efectivo relacionadas con actividades de inversión distintas de las actividades de inversión mencionadas anteriormente
12. Efectivo pagado por la compra y construcción de activos fijos, activos intangibles y otros activos a largo plazo = efectivo pagado. para el procesamiento real del asunto (excluyendo los intereses de préstamos de activos fijos capitalizados y las tarifas de arrendamiento financiero que se reflejan en las actividades de financiamiento) ※
13. Efectivo pagado por la inversión = período actual (inversión en acciones a corto plazo + corto- inversión en bonos a plazo + inversión en acciones a largo plazo + inversión en bonos) y honorarios y comisiones de manejo ※
14. Otro efectivo pagado relacionado con actividades de inversión = dividendos en efectivo declarados pero aún no recibidos en en el momento de la compra + pagados pero aún no recibidos en el momento de la compra Intereses de los bonos y otras salidas de efectivo relacionadas con actividades de inversión
(3) Flujo de efectivo generado por actividades de financiación
15 Efectivo recibido por inversiones = recibido por la emisión de acciones y bonos. Efectivo: las comisiones y otros gastos de emisión pagados no son deducibles y se reflejan en "Otro efectivo pagado relacionado con actividades de financiamiento" ※.
16, efectivo recibido. para préstamos = préstamos a corto plazo + préstamos a largo plazo Efectivo recibido ※
17. Otro efectivo recibido relacionado con actividades de financiamiento = otro efectivo relacionado con actividades de financiamiento distintas de las actividades de financiamiento anteriores (como efectivo). donaciones). ※
18. Efectivo pagado para pagar la deuda = reembolso del principal del préstamo + principal del bono.
※
19. Efectivo utilizado para pagar dividendos, ganancias o intereses = pagado (dividendos en efectivo + ganancias + intereses de préstamos + intereses de bonos). ※
20. Pagos en efectivo relacionados con otras actividades financieras = salidas de efectivo relacionadas con actividades financieras distintas del efectivo pagado por las actividades financieras anteriores (como gastos de donaciones en efectivo, tarifas de arrendamiento financiero, etc.).
Auditoría de varias partidas principales del estado de flujo de efectivo principal
1. Efectivo recibido por la venta de bienes y la prestación de servicios. Los contadores públicos autorizados pueden consultar la siguiente fórmula para su análisis y revisión durante la auditoría: efectivo recibido por ventas de bienes y prestación de servicios = (ingresos del negocio principal + otros ingresos del negocio - ingresos por no venta de bienes y prestación de servicios) × 1.17 + documentos por cobrar (inicio del período - fin del período) + cuentas por cobrar (inicio del período - fin del período) + cuentas recibidas por adelantado (fin del período - fin del período) - documentos por cobrar.
Al utilizar esta fórmula, (1) si los productos vendidos por la empresa incluyen productos con una tasa impositiva cero (como las exportaciones) y una tasa impositiva baja del 13%, se debe eliminar el impacto de este factor; (2) Si hay endoso y transferencia de documentos por cobrar, cancelación de cuentas por cobrar, reestructuración de deuda, pago de cuentas por cobrar, etc., deben excluirse de la fórmula (3) Pérdidas cambiarias (menos ganancias) causadas por moneda extranjera; Las cuentas también deben excluirse fuera de la fórmula. Si los datos calculados mediante el método de la fórmula difieren significativamente de las cifras reflejadas en los estados financieros de la empresa, se debe exigir a la empresa que averigüe los motivos y haga las entradas adecuadas en los papeles de trabajo de auditoría. Foro de Contabilidad Académica
2. Otros efectivo recibidos relacionados con actividades operativas. Si los descuentos financieros o subvenciones recibidos están directamente relacionados con la compra y construcción de activos fijos, deberán clasificarse adecuadamente como "otro efectivo recibido relacionado con actividades de inversión".