Al auditar los ingresos y gastos financieros del Proyecto de Construcción de las Tres Gargantas, ¿pueden los auditores auditar las unidades de diseño, estudio y adquisiciones relacionadas con el proyecto de construcción?
La auditoría de la implementación del presupuesto (estimación) del proyecto de construcción incluye la auditoría del uso temprano de los fondos, la auditoría del ajuste del presupuesto (estimación), la auditoría del proceso de licitación, auditoría del contrato económico, auditoría del origen y uso de los fondos del proyecto, auditoría de costos del proyecto e ingresos y gastos financieros, auditoría del sistema de control interno del proyecto de construcción, auditoría de supervisión del proyecto de diseño.
La auditoría de cuentas finales terminadas de proyectos de construcción incluye auditoría de cuentas finales terminadas, auditoría de inversión del proyecto y ejecución presupuestaria, auditoría de propiedades entregadas, auditoría de proyectos de construcción y proyectos de cierre, auditoría de fondos excedentes, auditoría de ingresos de construcción, auditoría de ahorros de contratos de inversión, evaluación de beneficios de inversión.
4. Si la unidad auditada viola las leyes y reglamentos, será considerada legalmente responsable.
5. En vista de las limitaciones de la solidez de la auditoría o del conocimiento profesional relevante, es necesario contratar personal externo relevante para participar en la auditoría. Los fondos necesarios para la gestión unificada de las instituciones de auditoría están garantizados por el gobierno.
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2. Se aclara el contenido específico de las auditorías clave en la misma etapa, el mismo objeto y el mismo método. Dado que el contenido es más detallado, se elaborará por separado.
(3) Contenido de la auditoría de la implementación del presupuesto del proyecto de construcción (estimación) estipulado en las regulaciones del gobierno al mismo nivel
1. El contenido de la auditoría del uso de. Los fondos en la etapa preparatoria incluyen:
Si el terreno para la construcción se adquiere de acuerdo con el monto aprobado, si la adquisición del terreno cumple con los requisitos de planificación aprobados y el costo y la gestión de la adquisición y demolición del terreno.
Si los proyectos preliminares como caminos externos, suministro de energía y suministro de agua se llevan a cabo de acuerdo con los requisitos de diseño y si los gastos cumplen con las regulaciones.
La revisión de la decisión del proyecto examina si los antecedentes de construcción del proyecto propuesto son verdaderos, si las condiciones de construcción se pueden implementar, si el contenido de la investigación está completo, si la profundidad puede cumplir con los requisitos especificados y si cumple con las necesidades de diseño; si la unidad que realiza la investigación está calificada; si la aprobación del estudio cumple con los procedimientos de construcción de capital; revisa si la demostración técnica, la demostración económica y el plan de inversión financiera del estudio de factibilidad;
Revisión de la preparación y ejecución de los documentos presupuestarios Revisar el cumplimiento y la legalidad de la preparación del documento presupuestario: si la composición del documento presupuestario está completa, si la información en la que se basa está completa y si es realista si las cuotas presupuestarias y los indicadores presupuestarios cumplen con los requisitos profesionales de la ingeniería de construcción y las normas nacionales, si el método de suministro, el precio de mercado y el precio presupuestario de los materiales y equipos son correctos; aplicación del indicador: verifique si el proyecto de construcción está de acuerdo con el contenido estipulado en el documento de aprobación Completo, averigüe si el presupuesto excede el presupuesto estimado, si la cuenta final excede el presupuesto, si hay proyectos no planificados, adquisiciones por encima del presupuesto, construcción sobre estándar, etc. , y analizar las razones subjetivas y objetivas para conocer los problemas existentes.
2. Auditoría de ajuste del presupuesto (estimación de presupuesto) El presupuesto del proyecto de construcción (estimación de presupuesto) está sujeto a cambios dinámicos en las condiciones de inversión y construcción durante el proceso de implementación desde la aprobación del presupuesto del proyecto de construcción (estimación de presupuesto) hasta la implementación del proceso de construcción del proyecto, especialmente cuando la cuota presupuestaria (estimación de presupuesto), estándar Cuando se producen cambios, los contenidos principales de la auditoría que requieren un ajuste oportuno del presupuesto original (estimación) incluyen:
Si el presupuesto ajustado (estimación) es preparado y calculado por una unidad calificada de acuerdo con los métodos de preparación, cuotas y estándares prescritos, y si no hay errores y ha sido aprobado por el departamento o unidad competente.
Si los cambios de diseño cumplen con los requisitos y si los procedimientos de firma, cumplimiento y trámites de visa están completos.
Si los ajustes de inversión y los cambios en el contenido de la construcción que afectan la escala de construcción del proyecto se presentan para aprobación de acuerdo con los procedimientos de gestión prescritos, y si el contenido de la construcción, la escala de construcción y los estándares de construcción se modifican sin autorización.
3. La revisión del proceso de licitación debe revisar cuidadosamente los documentos de licitación de construcción del proyecto, familiarizarse con los términos de los documentos y evaluar si la unidad de construcción ha implementado estrictamente las leyes y regulaciones nacionales para exponer el fenómeno. de favoritismo y malas prácticas.
4. El contenido de la auditoría del contrato económico incluye:
¿La unidad de construcción ha firmado un contrato económico con la unidad correspondiente de acuerdo con los requisitos de los documentos de diseño aprobados y los documentos de licitación? ? ¿La firma de un contrato económico cumple con las leyes nacionales? ¿Hubo incumplimiento de contrato? Los procedimientos para la firma del contrato deben seguir estrictamente el contenido del contrato de construcción del Ministerio de la Construcción, implementar proyectos soleados y evitar operaciones de caja negra.
Si la unidad de diseño proporciona dibujos e información de manera oportuna de acuerdo con el contrato, si viola las especificaciones de diseño o los diseños de acuerdo con la escala y los estándares aprobados.
Si la liquidación del precio del proyecto de la unidad de construcción es verdadera y correcta, si hay problemas como tomar atajos, sobreestimar, informar falsamente los pagos del proyecto, errores de cálculo, etc., si hay subcontratación ilegal o incumplimiento de contrato. proyectos, concéntrese en revisar las cantidades del proyecto, si la unidad de construcción utiliza elementos repetidos para calcular las cantidades de proyectos ocultos, el área de construcción, etc., preste atención para revisar la diferencia de precio del material, si la cantidad del material está exagerada o el precio del material es; aumentado al completar elementos separados; centrarse en los cargos del proyecto de auditoría. Al calcular los costos del proyecto, algunas unidades de construcción deben establecer estándares de cuotas locales y estándares de cuotas extranjeras más altos. La cuota anual del proyecto es alta; la atención se centra en revisar el precio del paquete del proyecto, verificar si la unidad de construcción ha formulado un precio del paquete del proyecto y establecer los edificios civiles como estándares de construcción industrial. La fijación de tres tipos de tarifas se cobrará según el segundo tipo.
5. El contenido de la auditoría del origen y uso de los fondos del proyecto incluye:
Si las fuentes de los fondos de construcción (incluidos los fondos de capital del proyecto, lo mismo a continuación) son legales.
Si los fondos de construcción se reciben a tiempo de acuerdo con el plan de inversión y si el período de construcción se retrasa o el costo de capital aumenta debido a que los fondos se reciben a tiempo.
Si los fondos de construcción se utilizan de conformidad con las normas, y si existe alguna transferencia, ocupación o malversación de fondos de construcción.
Si existen problemas como recaudación, reparto y cargos ilegales en proyectos de construcción
Si los fondos de construcción para proyectos de expansión y proyectos de transformación tecnológica están estrictamente separados de la producción contabilizada fondos.
¿Hay pérdidas o desperdicio en el uso de los fondos de construcción?
6. El costo del proyecto y su auditoría de ingresos y gastos financieros incluyen:
Si el presupuesto del plano de construcción ha sido revisado estrictamente, si el precio unitario y la conversión del precio unitario cumplen con la cuota. regulaciones, si la recaudación de tarifas es precisa y si las tarifas se calculan de acuerdo con los procedimientos y tarifas prescritos, y si hay problemas de conteo excesivo o insuficiente.
Si se ha aprobado la liquidación del precio del proyecto, si el presupuesto del plano de construcción se ha deducido de acuerdo con el anticipo de los materiales y las cantidades del proyecto, si el depósito de calidad es suficiente y si la liquidación se ha retrasado deliberadamente .
Si los costos del proyecto de construcción e instalación se recaudan correctamente de acuerdo con la estimación presupuestaria y los sistemas relacionados, y si los costos unitarios del proyecto se incluyen con precisión en el monto de finalización de la inversión, como los costos del proyecto que no son de diseño, sin terminar. carga de trabajo, pago por adelantado, etc.
Si los gastos incluidos en inversión y gastos diferidos cumplen con los requisitos presupuestarios y si existen gastos excesivos razonables de acuerdo con las regulaciones pertinentes.
Si los equipos, materiales y otros materiales se compran de acuerdo con los requisitos de diseño, si la contabilidad es precisa y si existen problemas como compras a ciegas, aumento de los precios de los equipos y aumento de los costos de adquisición de materiales.
Si la contabilidad de los ingresos de producción de prueba es precisa, si los ingresos de la construcción son razonables, si los ingresos se registran en la cuenta, etc.
Si los diversos impuestos y tasas pagaderos por el proyecto de construcción se acumulan oportunamente y se pagan en su totalidad de acuerdo con las regulaciones, y si existe evasión fiscal, atrasos y cargos fiscales.
La autenticidad y legalidad de las cuentas corrientes
Auditar y supervisar la implementación de leyes y políticas de protección ambiental en proyectos, enfocándose en revisar la construcción de leyes y políticas nacionales relevantes de protección ambiental. se implementan el diseño y la construcción del proyecto, y si el proyecto de gestión ambiental se lleva a cabo simultáneamente con la construcción del proyecto.
7. La auditoría del sistema de control interno de proyectos de construcción en el campo de la inversión en activos fijos solo requiere leyes y reglamentos de control externo como la "Ley de Construcción", la "Ley de Licitaciones y Licitaciones", la "Calidad de los Proyectos de Construcción". "Reglamentos de gestión" y también se requieren las industrias relevantes. El departamento ha emitido algunas reglas y regulaciones de control interno, que son claras para varias regiones, industrias, grandes y pequeñas, nuevas construcciones, expansión, reconstrucción y otros tipos de proyectos de construcción. La guía de operación del sistema de control interno no solo proporciona la base para que la unidad de construcción formule el sistema de control interno de este proyecto, sino que también proporciona un criterio para las inspecciones externas. Las agencias de auditoría y los auditores nacionales deben implementar concienzudamente auditorías integrales, resaltar políticas clave, realizar investigaciones previas al juicio desde la perspectiva de las auditorías del sistema de control interno, aumentar la inversión en personal, identificar los eslabones débiles en la gestión de proyectos de construcción a través del análisis e instar a las unidades de construcción a otorgar importancia. establecer un sistema de controles internos para promover la mejora de los niveles de gestión de los proyectos de construcción.
8. Auditoría de supervisión del proyecto Para la auditoría de gestión y supervisión del proyecto, es necesario revisar si el sistema de supervisión de la gestión de la construcción del proyecto es estandarizado y razonable, fortalecer la gestión y supervisión in situ y descubrir errores o fraudes. que han causado pérdidas a la inversión gubernamental en infraestructura. Las sanciones necesarias deben imponerse en colaboración con los departamentos pertinentes. Durante el proceso de licitación de la agencia de supervisión del proyecto, es necesario centrarse en fortalecer la supervisión in situ para garantizar una nueva supervisión y moderación, y revisar si los cargos de la unidad de supervisión cumplen con los requisitos del contrato y si hay algún incumplimiento en el pago del banco. pagos.
(4) El contenido de la auditoría de cuentas finales de los proyectos de construcción estipulados en las normas del gobierno del mismo nivel
1. El contenido principal de la auditoría de cuentas finales:<. /p>
Si el informe final de cuentas está previsto en la normativa La elaboración debe realizarse dentro del plazo, si el informe está completo y cumple con los requisitos de cotejo, y si no existen partidas o símbolos contables en el estado de cuenta, etcétera.
Si los datos e información reflejados en el informe contable final son verdaderos y exactos, y si el informe contable final es inexacto.
2. El contenido de la auditoría de ejecución presupuestaria y de inversión del proyecto incluye:
Verificar la cantidad real de inversores de varios canales de financiación, comprender si hay problemas con los niveles de financiación de la construcción y analizar las consecuencias. del nivel de financiación cuestiones causas y efectos adversos.
Verificar la inversión total estimada y la finalización de la inversión real, enfocándose en revisar y ajustar la estimación presupuestaria para ver si la inversión en proyectos y equipos de construcción e instalación está legalmente catalogada, si su contabilidad de inversión es verdadera y si Contenido y método de asignación de los gastos de inversión a amortizar. Cumplimiento.
3. El contenido de la revisión del inmueble entregado incluye:
Si el inmueble entregado es un proyecto de construcción dentro del diseño aprobado, si cumple con las condiciones de entrega, si la entrega los procedimientos son completos y conformes, y si hay algún exceso Problemas como pérdidas de activos causadas por escala o pagos excesivos o insuficientes.
Si la contabilidad unitaria del proyecto que constituye la entrega de activos fijos es precisa, si la composición de los activos fijos es confusa, los costos de construcción se eliminan y los costos se aumentan deliberadamente.
Si la entrega de activos circulantes y capital de trabajo son repuestos genuinos, si la contabilidad de herramientas e instrumentos es correcta y si existen retrasos y atrasos.
Si la entrega de activos intangibles y activos diferidos se contabiliza correctamente y si los gastos son razonables.
4. El contenido de la auditoría de los proyectos de construcción y acabados incluye:
Averiguar si el proyecto es un proyecto de construcción normal según la normativa y centrarse en examinar si hay alguna construcción adicional. contenidos y nuevos proyectos que infrinjan la normativa.
Para proyectos de construcción normales, es necesario verificar el monto de inversión completado e identificar oportunamente las razones por las cuales todos los proyectos no se completan o no se entregan para su uso.
En particular, es necesario comprobar si las cuentas son coherentes partida por partida y si existen cuentas reales, pérdidas y despilfarros, división privada de la propiedad, etc.
5. El contenido de la auditoría de los fondos del saldo incluye: si las cuentas del fondo de reserva son consistentes; si el ajuste del saldo de los depósitos bancarios y el saldo del extracto bancario es consistente; si las cuentas por cobrar y las cuentas por pagar son verdaderas; en pérdidas por deudas incobrables. El manejo adecuado del saldo estará sujeto a una estricta revisión y aprobación.
6. El contenido de la auditoría de los ingresos de la construcción incluye: La auditoría de los ingresos de la construcción también debe prestar atención para verificar si hay problemas en la recolección, distribución y liquidación de diversos subproductos, y si el precio es razonable. , si los ingresos se registran como una pequeña tesorería, etc. Verificar si la distribución del ingreso cumple con los requisitos y si el impuesto a pagar se paga en su totalidad y a tiempo.
7. La auditoría de ahorro del contrato de inversión incluye:
Si el contenido del contrato de inversión cumple con las regulaciones pertinentes, si el contrato se completa en su totalidad de acuerdo con los requisitos del contrato, si el Se firma el contrato de inversión o si el contrato de inversión cumple con las regulaciones pertinentes. Estipula si el contrato de inversión está dividido.
Si los ahorros en el contrato de inversión son reales y si existen problemas como cambios arbitrarios o eliminaciones del contenido de la construcción dentro del alcance del contrato de inversión, o un aumento encubierto en los ahorros en la inversión. contrato.
Si el manejo de las sumas globales y retiros de inversiones cumple con las regulaciones pertinentes, y si hay ocultación o autodigestión de sumas globales y retiros de inversiones.
8. La evaluación de los beneficios de la inversión incluye principalmente los siguientes cuatro aspectos:
Evaluar el impacto de la velocidad de construcción y el período de construcción en los beneficios de la inversión a través de un análisis comparativo del período de construcción y el año a alcanzar. producción;
Evaluar el costo del proyecto y el costo de construcción mediante un análisis comparativo del presupuesto de inversión y la finalización de la inversión, el costo del proyecto y la inversión en capacidad unitaria;
Calcular el período de recuperación de la inversión del proyecto, el valor actual neto financiero, Se utilizan indicadores económicos como la tasa interna de rendimiento para evaluar la rentabilidad del proyecto;
Realizar análisis de flujo de efectivo para evaluar la capacidad de pago del préstamo del proyecto. El método de evaluación de los beneficios de inversión de los proyectos terminados sigue el método de análisis de combinación de objetos dinámicos y estáticos, cuantitativos y cualitativos, de valor y físicos, macro y micro, y combina los principales objetivos esperados con los indicadores avanzados promedio de proyectos similares completados antes de lo previsto. A través de un análisis integral, podemos evaluar correctamente los beneficios económicos, sociales y ambientales del proyecto.
4. La construcción de la estandarización de la auditoría de inversiones se centra en la implementación efectiva de las leyes y regulaciones de estándares comerciales de auditoría.
La estandarización se refiere a las medidas y métodos adoptados para garantizar que las prácticas de auditoría de inversiones cumplan con los estándares establecidos de leyes y reglamentos sobre la base de seguir normas y directrices generales de auditoría. Los puntos clave son los siguientes:
() Establecimiento del proyecto de investigación científica
1. Destacar las agencias de auditoría clave para determinar la dirección de la auditoría de inversiones anual con base en el trabajo económico del comité del partido y gobierno. En comparación con la construcción actual de un nuevo campo socialista, la auditoría de los proyectos de construcción agrícola debe fortalecerse vigorosamente para garantizar una mejor implementación de diversas políticas y fondos agrícolas.
2. Clasificación científica Basado en una comprensión completa de la situación de los proyectos de inversión gubernamentales, clasificar científicamente los proyectos de construcción. Los proyectos de construcción clave se dividen en proyectos de auditoría clave y proyectos de auditoría no clave. Los proyectos de auditoría clave y los proyectos de auditoría no clave también se dividen en prioridades y se organizan año tras año.
3. Integrar fuerzas para abordar la contradicción entre una fuerza de auditoría insuficiente y tareas pesadas. En particular, el trabajo de auditoría de inversiones es altamente técnico y requiere la contratación de profesionales para participar en la auditoría, incluida la contratación de intermediarios sociales y su pleno uso. de las fuerzas de auditoría interna. Sobre la base de la formulación de métodos de gestión para la contratación de profesionales para que se unan al equipo de auditoría, introducimos inteligencia extranjera, tomamos prestado inteligentemente fuerzas externas, innovamos el modelo de organización de auditoría y coordinamos proyectos de acuerdo con el principio de competencia.
4. El método de optimización se basa en la importancia del proyecto de auditoría y es el mismo que la disposición general de la auditoría o la investigación de auditoría. Aumenta la proporción de la investigación de auditoría y aprovecha al máximo la ventaja de eficiencia. de la investigación de auditoría para reflejar la situación superficial y hacer sugerencias de auditoría.
5. La auditoría de todo el proceso debe centrarse en la transformación de la auditoría de inversiones a la auditoría de seguimiento del proceso completo, especialmente se debe fortalecer la auditoría anterior. Para proyectos de construcción clave dentro del período de construcción de cinco años, se deben organizar auditorías completas en tres etapas: auditoría previa, auditoría de ejecución presupuestaria y auditoría de cuentas finales para formar la integridad del proceso de supervisión.
(2) Establecer medidas de supervisión e inspección internas para garantizar la integridad del contenido de la auditoría.
La institucionalización del contenido de la auditoría de inversiones también es un vínculo y un paso importante en las operaciones de auditoría. Por lo tanto, el equipo auditor debe completar todo el contenido de la auditoría. El departamento comercial debe fortalecer la gestión empresarial mediante la revisión del plan, la revisión preliminar, la revisión, la inspección, etc.; el departamento legal debe fortalecer la revisión y las audiencias, y todos los departamentos relevantes deben tratar cuidadosamente de garantizar que no se omita ningún contenido de la revisión.
(3) Normas de auditoría de eficiencia de la inversión
Después de años de esfuerzos, se ha mejorado el sistema económico de mercado socialista, el mercado de la construcción se ha estandarizado gradualmente y el nivel de gestión de las unidades de construcción ha ido mejorando cada vez más. Se han reducido los problemas de infracciones disciplinarias en el sector de la construcción. En estas circunstancias, la auditoría de inversiones oportuna bajo la nueva situación y los nuevos requisitos ha pasado del enfoque de auditoría de autenticidad y legalidad al enfoque de auditoría de racionalidad y eficiencia, es decir, ha hecho una transición gradual hacia el público. La auditoría de la eficacia en el ámbito de las inversiones es una tarea histórica urgente que tenemos ante nosotros. La práctica ha demostrado que la realización de auditorías de eficiencia en el campo de las inversiones conduce a lograr el objetivo final de las auditorías de inversiones, que es ahorrar la inversión gubernamental, reducir las pérdidas y el desperdicio y promover la mejora de los beneficios de la inversión. En la transición de la auditoría de legalidad a la auditoría de eficiencia, se deben hacer esfuerzos para lograr la integración orgánica, la exploración simultánea, fortalecer el análisis de auditoría a nivel macro y presentar sugerencias para mejorar la eficiencia. En la actualidad, se ha ido configurando gradualmente un mecanismo diversificado para las entidades de inversión y se han mejorado y ampliado las fuentes de fondos para la construcción, mostrando una tendencia más diversificada.
En la actualidad, las fuentes de fondos de inversión para el gobierno chino incluyen principalmente seis aspectos: inversión dentro del presupuesto nacional, préstamos bancarios, utilización de capital extranjero y emisión de acciones y bonos. Con la profundización de la reforma del sistema de inversión y financiación. , los fondos autoobtenidos y sus fondos tienen opciones de inversión diversificadas: las carreteras, la electricidad, el suministro de agua, el suministro de gas, el tratamiento de aguas residuales y otras industrias han adoptado una variedad de nuevos métodos de financiación orientados al mercado, como BOT (Build-Operate). -Transferencia), TOT (Transferencia-Operación-Transferencia), etc., que han sido aplicaciones ampliamente utilizadas. El foco de la auditoría de inversiones se ha desplazado al proceso de transferencia de franquicias, y la implementación de políticas y sistemas relacionados con la preservación y apreciación de los activos estatales se ha expandido gradualmente a nuevas áreas.