La naturaleza y consecuencias de los procedimientos ilegales de las agencias de auditoría

El principio de los procedimientos legales es un principio importante que las instituciones de auditoría deben seguir en su administración de acuerdo con la ley. Las especificaciones del procedimiento de auditoría y las especificaciones de la entidad auditora tienen el mismo efecto y estatus legal. Las violaciones de las normas procesales, al igual que las violaciones de las normas jurídicas sustantivas, afectarán la eficacia de la auditoría de acciones administrativas específicas. Por lo tanto, en las actividades de aplicación de la ley de auditoría, las instituciones de auditoría deben implementar estrictamente los procedimientos legales y aplicar concienzudamente las disposiciones procesales de las leyes, reglamentos y normas pertinentes. No deben centrarse en cuestiones sustantivas por encima de los procedimientos y considerar las normas procesales como prescindibles.

1. Acerca de los procedimientos de auditoría

Los procedimientos de auditoría se refieren a la secuencia legal, el límite de tiempo y el sistema formal que las entidades fiscalizadoras deben seguir durante el proceso de auditoría.

Actualmente no existe en nuestro país una ley de procedimiento administrativo unificado, y las normas de procedimiento administrativo se encuentran dispersas en varias leyes y reglamentos separados. La "Ley de Auditoría", el "Reglamento de Aplicación de la Ley de Auditoría" y las "Normas de Auditoría" promulgadas por la Oficina Nacional de Auditoría contienen disposiciones detalladas sobre los procedimientos de auditoría. Entre ellos, la etapa de preparación de la auditoría, la etapa de implementación de la auditoría y la etapa de terminación de la auditoría son los tres vínculos legales del procedimiento de auditoría. Desde la entrega del aviso de auditoría hasta la solicitud de la opinión de la unidad auditada, desde el retiro del auditor hasta la entrega del aviso de audiencia, desde la revisión del informe de auditoría hasta la toma de una decisión de auditoría, la agencia de auditoría y los auditores deben seguir estrictamente los procedimientos y regulaciones pertinentes.

En la actualidad, nuestro país ha establecido una serie de sistemas jurídicos procesales para regular conductas administrativas específicas. Los organismos de auditoría de todos los niveles deben llevar a cabo la fiscalización de la aplicación de la ley de acuerdo con los procedimientos estipulados en los siguientes sistemas. Por ejemplo: sistema de evitación, sistema de evaluación, sistema de explicación, sistema de audiencia, sistema de notificación, sistema de panel colegiado, sistema de separación de juicio e implementación, sistema de revisión, sistema de revisión judicial, sistema de órdenes, sistema de límite de tiempo, etc.

2. Las manifestaciones de violaciones procesales por parte de los organismos de auditoría

Según los elementos constitutivos de los procedimientos administrativos, las violaciones procesales por parte de los organismos de auditoría se pueden dividir en cuatro formas:

1. Este paso es ilegal. Los trámites son un elemento importante del procedimiento y cualquier acción debe llevarse a cabo de acuerdo con los pasos legales. Hay dos formas principales de violaciones de pasos: una es agregar pasos legales a voluntad. Si la ley estipula claramente los pasos de la acción administrativa, y el sujeto administrativo agrega arbitrariamente pasos más allá de la ley, constituirá un paso ilegal. El segundo es reducir u omitir medidas legales. Reducir u omitir medidas legales es la manifestación principal y la infracción de medida más evidente. Por ejemplo, el artículo 42 de la "Ley de Sanciones Administrativas" estipula que "antes de que el organismo administrativo imponga sanciones administrativas tales como ordenar la suspensión de la producción y el negocio, revocar permisos y licencias o imponer multas cuantiosas, se informará a las partes de su derecho". para solicitar una audiencia, si la parte solicita una audiencia, la agencia administrativa deberá organizar una audiencia "si la agencia administrativa no informa a las partes de su derecho a solicitar una audiencia antes de imponer sanciones administrativas, o si las partes solicitan una audiencia". audiencia y la agencia administrativa impone sanciones administrativas sin organizar una audiencia, las medidas serán ilegales. Por ejemplo, algunos proyectos de auditoría recaudan dinero de la unidad auditada sin emitir una decisión de auditoría; algunos proyectos de auditoría no auditan y emiten decisiones de auditoría basadas en un acuerdo de cobro verbal con la unidad auditada. Estos fenómenos constituyen graves violaciones de los procedimientos.

2. El método es ilegal. Para garantizar la realización de los objetivos administrativos, en muchos casos, la ley estipula y exige claramente los métodos de las acciones administrativas. Como elemento procesal, la manera se refiere a la forma de conducta. Un determinado comportamiento debe expresarse en la forma correspondiente, como por ejemplo escrita y oral. Si un acto no se realiza en la forma prescrita por la ley, es ilegal. El contenido de las decisiones de auditoría de algunas agencias de auditoría es incompleto o incorrecto, es decir, informan a la unidad auditada que el plazo para solicitar la reconsideración no cumple con las normas legales y establecen el plazo de revisión administrativa de la auditoría en 15 días en lugar de los 60 días estipulados en la "Ley de Reconsideración Administrativa" alguna La autoridad de reconsideración notificada es incorrecta o se omite la autoridad de reconsideración legal;

3. Este comando es ilegal. La secuencia de elementos del procedimiento administrativo se refiere principalmente a la secuencia entre varios pasos procesales que deben tomarse en un orden determinado. En lo que respecta a los sujetos administrativos, al realizar la aplicación de la ley pertinente, deben identificarse, explicar sus motivos, tomar medidas pertinentes, tomar decisiones administrativas, notificar las decisiones pertinentes a las partes interesadas e informarles de los derechos pertinentes de los que disfrutan. . Si se viola esta orden, el programa será ilegal. Por ejemplo, la Ley de Litigio Administrativo estipula que una vez iniciado el litigio administrativo, el demandado no obtendrá pruebas del propio demandante. Si una agencia administrativa viola la regla de primero obtener pruebas y luego dictaminar, asumirá las consecuencias de perder el caso.

4. Los plazos son ilegales. El plazo para los procedimientos administrativos se refiere al plazo especificado por la ley para que las agencias administrativas realicen o completen una acción administrativa. El llamado plazo ilegal se refiere a actuaciones administrativas que violan el plazo legal. Los plazos son elementos básicos de los procedimientos administrativos, y las acciones administrativas que violan los plazos legales también son violaciones procesales. El cumplimiento del plazo de prescripción legal es el requisito básico de la Ley de Procedimiento Administrativo para los sujetos con relaciones jurídicas en procedimientos administrativos. Desde la perspectiva del Estado de derecho, existen correspondientes restricciones de conducta, y estas restricciones son específicas y estatutarias. Las notificaciones de auditoría y la emisión o emisión de informes de auditoría por parte de algunas entidades fiscalizadoras no han alcanzado el plazo legal. Por ejemplo, si el aviso de auditoría no se entrega a la unidad auditada con tres días de anticipación, la fecha de entrega del aviso de auditoría será la fecha de inicio de la auditoría.