¿Cuáles son las bases de auditoría divididas por naturaleza?

1. Reglamento

Ley es el término general para las normas de comportamiento formuladas y promulgadas por el legislador nacional de acuerdo con los procedimientos legislativos y aplicados. por el estado. Como por ejemplo constitución, derecho penal, derecho civil, derecho empresarial, derecho de sociedades, derecho contractual económico, etc. Los reglamentos son diversas leyes, reglamentos y disposiciones formulados por organismos administrativos nacionales, como el "Reglamento sobre la transformación de los mecanismos operativos de las empresas de propiedad popular", el "Reglamento sobre la gestión de precios", las "Normas de contabilidad para las empresas", las "Normas generales Principios financieros para las empresas", etc.

2. Normas y reglamentos

Incluyen principalmente los reglamentos formulados por los ministerios y comisiones del Consejo de Estado de conformidad con las leyes y los reglamentos administrativos del Consejo de Estado; por las provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central de conformidad con las leyes y los reglamentos administrativos del Consejo de Estado.

3. Presupuestos, planes y contratos

Por ejemplo, presupuestos elaborados por agencias e instituciones estatales, diversos planes económicos formulados por empresas y unidades, y diversos acuerdos firmados entre la unidad auditada y otras unidades.

4. Especificaciones comerciales, estándares técnicos y económicos

Como cuotas de personal, estándares de calidad del trabajo, cuotas de consumo de materias primas, cuotas de horas de trabajo, cuotas de consumo de energía, cuotas de utilización de equipos, etc. . Además, existen normas nacionales para empresas clasificadas y reglamentos de gestión para empresas destacadas.

Datos ampliados:

La base de la auditoría es obvia e inmutable. Con la estandarización de la gestión nacional y el fortalecimiento de la gestión unitaria, se eliminan los viejos estándares y se establecen nuevos estándares. Por lo tanto, no importa qué tipo de base de auditoría, sólo puede ser válida dentro de un cierto alcance, una cierta región y un cierto período de tiempo, y la autoridad de cada base también es muy diferente.

(1) Autoridad

La base de auditoría es el estándar para juzgar la legalidad, eficacia y autenticidad de las actividades económicas de la unidad auditada. También es la base o razón para proponer. opiniones de auditoría y toma de decisiones de auditoría.

Por lo tanto, cualquier base de auditoría tiene un cierto grado de autoridad o reconocimiento; de lo contrario, la cita por sí sola no es suficiente. Sin embargo, la autoridad de los diferentes niveles de evidencia es diferente.

Por ejemplo, las leyes y regulaciones nacionales son la base para medir la legalidad y el cumplimiento de las actividades económicas. Tienen mucha autoridad y están reconocidas a nivel nacional. Generalmente es correcto presentar opiniones de auditoría y tomar decisiones de auditoría basadas en ellas.

Otro ejemplo son las normas y reglamentos, presupuestos, planes, cuotas, estándares, datos históricos, etc. Son formulados internamente por la unidad y no tienen la autoridad de las leyes y reglamentos antes mencionados, pero siguen siendo una base importante para medir la calidad de las actividades económicas. Para tal base, el énfasis principal está en el reconocimiento y la aceptabilidad, que generalmente se determinan mediante consultas entre el auditor y la unidad auditada.

(2) Sistema jerárquico

La base de la auditoría generalmente la formulan agencias estatales, departamentos de gestión, departamentos comerciales, departamentos técnicos y unidades empresariales distintas del tema de la auditoría. La base de auditoría tiene diferentes niveles debido a la diferente autoridad. En términos generales, cuanto mayor sea el nivel de unidad, más amplia será la jurisdicción y mayor la autoridad.

El nivel más alto se basa en las leyes del cuerpo legislativo nacional; el segundo nivel son las diversas regulaciones, políticas, instrucciones y planes administrativos promulgados por el Consejo de Estado; el tercer nivel son las regulaciones locales formuladas; por los órganos legislativos y agencias administrativas locales.

Luego están las normas y reglamentos formulados por el departamento competente de la unidad auditada, los planes emitidos y los indicadores técnicos y económicos propuestos la base más baja son las distintas normas y reglamentos, planes, presupuestos, cuotas; y cuotas formuladas por la unidad auditada.

Vale la pena mencionar que si se trata de una auditoría relacionada con el extranjero, también es necesario citar leyes y regulaciones nacionales relevantes e internacionales como base de la auditoría. Las leyes y regulaciones internacionales deben ser superiores a las leyes y regulaciones. regulaciones de otros países.

Cuanto más alto sea el nivel básico de auditoría, más amplia será su jurisdicción, más amplio será su ámbito de aplicación y mayor su autoridad.

Esto se debe a que las leyes y reglamentos de alto nivel se basan principalmente en leyes y reglamentos formulados por el estado y son aplicables a todo el país. Las leyes y reglamentos de bajo nivel no pueden violar las leyes y reglamentos de más alto nivel. y sólo sobre esta base se puede investigar y concretar.

(3) Regionalidad

Desde una perspectiva espacial, muchas bases de auditoría están restringidas geográficamente. Dado que los países tienen diferentes sistemas sociales y económicos, diferentes niveles de desarrollo de la productividad y diferentes bases y contenidos de auditoría, un país no puede copiar la base de auditoría de otro.

Las situaciones reales y los niveles de desarrollo de varias regiones y departamentos de nuestro país también son diferentes, y la base de auditoría aplicable también es diferente. Los auditores deben prestar atención a las diferencias regionales, a las diferencias industriales y a las diferencias unitarias al emitir juicios de auditoría.

(4) Puntualidad

Desde una perspectiva temporal, varias bases de auditoría tienen una cierta puntualidad y no son aplicables en ningún momento ni bajo ninguna condición. Como base de auditoría para medir si las actividades económicas son verdaderas, legales y efectivas, pertenece a la categoría de superestructura y seguirá cambiando debido al desarrollo y cambios de la base económica, es decir, seguirá cambiando y siendo revisada. .

Esto requiere que los auditores presten mucha atención a los cambios en diversas bases durante el trabajo de auditoría y elijan la base para el juicio que sea efectiva cuando ocurre el asunto auditado, en lugar de las leyes, regulaciones y reglas existentes en el momento. el momento de la auditoría.

No podemos usar leyes, regulaciones y reglas obsoletas como base para emitir juicios, y mucho menos usar bases de auditoría antiguas para negar actividades económicas actuales, o usar bases de auditoría nuevas para negar actividades económicas pasadas.

(5) Relevancia

La relevancia de la base de auditoría significa principalmente que la base de auditoría citada debe estar relacionada con el proyecto auditado y los objetivos que deben verificarse.

El hecho de que los juicios, opiniones y decisiones de auditoría hechos por los auditores sean correctos y convincentes está estrechamente relacionado con la relevancia y pertinencia de la base de auditoría utilizada por los auditores.

La relevancia de la base de auditoría se refleja primero en el hecho de que la base seleccionada está relacionada con los asuntos que se auditan, y se puede juzgar si los asuntos que se auditan son verdaderos, legales y válidos.

En segundo lugar, puede explicar que existen razones suficientes para las opiniones de auditoría y las decisiones de auditoría tomadas por los auditores. En tercer lugar, para un asunto confirmado, la evidencia seleccionada se puede confirmar desde diferentes ángulos y puede llegar a un cierto nivel; Se hace una explicación y la evidencia es relevante.

Materiales de referencia:

Ley de Contabilidad del Ministerio de Justicia de China