Estándares de deducción para empresas de alta tecnología
(2) Esta política se puede aplicar a todas las empresas con calificaciones empresariales de alta tecnología en el cuarto trimestre de 2022. Si una empresa opta por aplicar esta política, si la deducción es insuficiente en el año en curso, podrá trasladarse al año siguiente de conformidad con las normas pertinentes vigentes.
(3) Equipos y aparatos se refiere a activos fijos distintos de casas y edificios. La compra se refiere a la compra en forma de moneda o la autoconstrucción. Los activos fijos comprados en forma de moneda incluyen activos fijos comprados y usados.
(4) Las condiciones y medidas de gestión para las llamadas empresas de alta tecnología se implementarán de acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Ciencia y Tecnología de la República Popular China, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la Revisión y Liberación" (Guokefa [2016] N° 32).
(5) Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la deducción e implementación de políticas de impuesto sobre la renta empresarial para equipos e instrumentos" (2018 No. 46), el El tiempo de adquisición y construcción de los activos fijos se reconoce de acuerdo con los siguientes principios: Salvo que sea en moneda Los activos fijos adquiridos y construidos en forma de pago a plazos o ventas a crédito se reconocerán con base en el momento en que se emite la factura, en caso contrario, son fijos; los activos adquiridos mediante pago a plazos o ventas a crédito se reconocerán en función del momento de llegada de los activos fijos; los activos fijos de construcción propia se reconocerán en función del momento en que se emita la confirmación del tiempo de liquidación de finalización.
Base legal
Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China
Artículo 28: Las empresas calificadas, pequeñas y de bajo beneficio, deberán pagar el impuesto sobre la renta empresarial a un tipo reducido del 20%. Las empresas de alta tecnología que necesitan un apoyo clave del Estado pagan una tasa impositiva corporativa reducida del 15%. Artículo 30 Los siguientes gastos de una empresa se pueden deducir además al calcular la renta imponible:
(1) Gastos de investigación y desarrollo incurridos en el desarrollo de nuevas tecnologías, nuevos productos y nuevos procesos;
Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China
Artículo 93 El término "empresas de alta tecnología que necesitan apoyo estatal clave", como se menciona en el párrafo 2 del artículo 28 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refiere a las empresas que poseen derechos básicos de propiedad intelectual independientes y cumplen las siguientes condiciones: (1) los productos (servicios) entran dentro del alcance de los "campos de alta tecnología apoyados por el estado";
(2) Los gastos de investigación y desarrollo representan el 50% de los ingresos por ventas. La proporción no deberá ser inferior a la proporción prescrita (3) la proporción de los ingresos por productos (servicios) de alta tecnología en los ingresos totales de la empresa no será; inferior a la proporción prescrita (4) la proporción de personal científico y tecnológico en el número total de empleados de la empresa no será inferior a la proporción prescrita (5) Otras condiciones estipuladas en las "Medidas Administrativas para el Reconocimiento de Altas"; -Empresas tecnológicas".
Artículo 95 La superdeducción de gastos de investigación y desarrollo a que se refiere el inciso (1) del artículo 30 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refiere a la investigación y el desarrollo en que incurren las empresas para desarrollar nuevas tecnologías, nuevos productos, y nuevos procesos, si los activos intangibles no se incluyen en las ganancias y pérdidas actuales, se deducirá un 50% adicional de los gastos de investigación y desarrollo sobre la base de las deducciones reales de acuerdo con la normativa, si se forman activos intangibles; el costo de los activos intangibles será amortizado.
Ley de Recaudación y Administración de Impuestos de la República Popular China
Artículo 8 Los contribuyentes y agentes de retención tienen derecho a conocer de las autoridades tributarias las disposiciones de las leyes tributarias y reglamentos administrativos nacionales y información de procedimientos de pago de impuestos relacionados. Los contribuyentes tienen derecho a solicitar reducciones, exenciones y devoluciones de impuestos de conformidad con la ley.
Artículo 33 Los contribuyentes podrán solicitar por escrito la reducción o exención del impuesto de conformidad con lo dispuesto en las leyes y reglamentos administrativos.