¿Cuál es la tasa impositiva para las tarifas de transferencia de tecnología?
Las tarifas de transferencia de tecnología son tarifas que pagan las empresas para comprar o utilizar tecnología patentada, que incluyen: primero, los costos reales incurridos en la negociación y ejecución de contratos comerciales de tecnología; segundo, los ingresos por regalías del transferente; Las tarifas de transferencia de tecnología entran en la categoría de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor agregado, y los contribuyentes generales del IVA están sujetos a una tasa impositiva del 6% al emitir facturas por tarifas de transferencia de tecnología.
¿Se pueden utilizar los ingresos por transferencia de tecnología como base de deducción de los tres gastos?
La transferencia de tecnología se refiere al acto del cedente de transferir la propiedad y los derechos de uso de tecnología patentada y tecnología no patentada a otros a cambio de una tarifa.
Los ingresos por transferencia de tecnología se refieren a la transferencia de tecnología patentada, software informático, derechos de autor, derechos de diseño de circuitos integrados, nuevas variedades de plantas, nuevas variedades biomedicinas y la transferencia de tecnología patentada, software informático, derechos de autor, derechos de diseño de trazado de circuitos integrados, nuevas variedades vegetales, nuevas variedades biomédicas y transferencias por entidades e individuos al Ministerio de Finanzas y a la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China, ingresos provenientes de otros derechos de propiedad o uso de tecnología reconocida.
Si los ingresos por transferencia de tecnología pueden utilizarse como base de deducción para calcular los gastos de entretenimiento empresarial, los gastos de publicidad y los gastos de promoción empresarial (en adelante, "gastos de entretenimiento y gastos de promoción") es un tema de interés para los impuestos. cuadros y contribuyentes. A continuación se analizan ejemplos desde dos vertientes: normativa contable y política tributaria.
Reglamento de Contabilidad
"Guía de Aplicación de Normas de Contabilidad Empresarial N° 6 - Activos Intangibles" estipula que los activos intangibles incluyen principalmente derechos de patentes, tecnologías no patentadas, derechos de marcas, derechos de autor y terrenos. derechos de uso, franquicias, etc.
El artículo 42 de las "Normas de contabilidad para pequeñas empresas" estipula que el importe neto de los ingresos por enajenación después de deducir su valor contable y los impuestos y tasas pertinentes se incluirán en los ingresos o gastos no operativos. El valor en libros de los activos intangibles a que se refiere el párrafo anterior se refiere al costo de los activos intangibles menos la amortización acumulada.
El artículo 48 de las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales" estipula que cuando una empresa vende activos intangibles, la diferencia entre el precio y el valor en libros de los activos intangibles se incluirá en las pérdidas y ganancias corrientes. Los ingresos por arrendamiento de una empresa por arrendamiento de activos intangibles se reconocerán de acuerdo con los principios pertinentes de reconocimiento de ingresos de este sistema, al mismo tiempo que se reconocerán los gastos correspondientes por arrendamiento de activos intangibles;
Reglamento Fiscal
El "Aviso complementario de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Declaración Anual del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades" (Estado [2008] N° 1081) estipula que el impuesto anual sobre la renta de las sociedades La declaración (Categoría A) debe completar el Anexo 1 (1) Declaración de ganancias. La línea 6 "Transferencia de derechos de uso de activos" debe completar los ingresos por regalías obtenidos por la transferencia de los derechos de uso de activos intangibles (tales como derechos de marcas, derechos de patentes, derechos de tecnología patentada, derechos de autor, franquicias, etc.). ) y los ingresos por alquileres obtenidos de la contabilidad del alquiler de activos fijos, activos intangibles y bienes inmuebles de inversión con el arrendamiento como negocio básico.
La línea 17 “Ingreso no operacional” representa el monto de ingreso obtenido por el contribuyente que no está directamente relacionado con la producción y operaciones. (4) La línea 21 “Ingresos por enajenación de activos intangibles” representa el monto de la renta neta que obtiene el contribuyente por la enajenación de activos intangibles.
Apéndice 1 (1) El ingreso operativo total en la línea 2 del estado de resultados incluye los ingresos del negocio principal y otros ingresos del negocio, de los cuales los ingresos del negocio principal incluyen el Artículo 6 "Transferencia de Derechos de Uso de Activos" Línea 17; “Ingresos no operacionales” incluye la línea 21 “Ingresos por enajenación de activos intangibles”.
Si los ingresos por transferencia de tecnología obtenidos de la transferencia del derecho a utilizar activos intangibles pertenecen a los principales ingresos del negocio, pueden utilizarse como base para calcular el límite de deducción antes de impuestos para gastos de entretenimiento y gastos de publicidad; si se transfiere la propiedad de activos intangibles, los ingresos por transferencia de tecnología pertenecerán a Los ingresos no operativos no se utilizarán como base para calcular el límite de deducción antes de impuestos para gastos de entretenimiento y gastos de publicidad.
La respuesta a la tasa impositiva de la tarifa de transferencia de tecnología viene aquí primero. El impuesto sobre el valor añadido sobre la transferencia de tecnología empresarial también puede estar exento si se cumplen las condiciones. Por tanto, tras emitir esta factura de transferencia, el departamento financiero también puede comprobar si está dentro del ámbito de exención del IVA. Si cumple con las condiciones para la exención de impuestos, puede solicitar la exención de impuestos de acuerdo con la ley, lo que puede reducir muchos impuestos para la empresa.