Disposiciones especiales sobre lineamientos de contenido y formato para los informes anuales de las sociedades de valores
Artículo 2 La sociedad que elabore estados financieros consolidados deberá anotar las principales partidas de los estados financieros consolidados y de los estados financieros de la sociedad matriz, respectivamente, de conformidad con esta normativa.
5. El contenido de los errores contables, el importe de la corrección, los motivos y su impacto. Artículo 3 del presente reglamento, las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales" y las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales - Guía de Aplicación"; " son las normas básicas para las notas a los estados financieros . Además, las empresas deberán divulgar íntegramente toda la información contable financiera que tenga un impacto significativo en los usuarios de los estados financieros, independientemente de que las normas anteriores estén expresamente previstas.
Para informar elementos con montos anotados anormales o cambios anuales anormales (como representar más del 5% de los activos totales de la empresa en la fecha del informe o 65,438+00% de las ganancias totales durante el período del informe, el cambio de datos entre dos períodos supera el 30%), se deberán indicar los motivos.
Artículo 4 Para las partidas del balance en las notas, los datos comparativos al final del período y al comienzo del período generalmente están en el extremo izquierdo para las partidas del estado de resultados en las notas, pago; Preste atención a la comparación entre los datos del período actual y el período anterior, generalmente la parte más a la izquierda es el número de este período.
Artículo 5 Las empresas deberán divulgar los principios para determinar y clasificar el valor razonable de los activos financieros. Si se utilizan técnicas de valoración para determinar el valor razonable, se deben revelar los supuestos de valoración relevantes y los principios de selección de los principales parámetros.
Para activos valorados a valor razonable, además de revelar los valores razonables de apertura y cierre y los cambios del período actual por cuenta y categoría, también se debe revelar el costo inicial.
Consulte la siguiente tabla para información específica:
El nombre del proyecto medido a valor razonable, saldo inicial, saldo final, cambios actuales y costo inicial Artículo 6 Notas a los estados financieros de la empresa las declaraciones deberán incluir al menos el siguiente Contenido:
(1) Perfil de la empresa
(2) Bases para la preparación de los estados financieros
(3) Declaración de cumplimiento con normas contables para empresas
(4) Las principales políticas contables y estimaciones contables adoptadas por la empresa.
(5) Cambios en políticas contables y estimaciones contables y correcciones de errores.
(6) Analizar el riesgo de crédito, riesgo de liquidez, riesgo de mercado, riesgo de tipo de cambio y riesgo de tipo de interés que enfrenta la empresa.
(7) Descripción de asuntos importantes
(8) Asuntos y compromisos contingentes, asuntos no ajustados posteriores a la fecha del balance, relaciones y transacciones con partes vinculadas, etc.
(9) Otros asuntos importantes que es necesario explicar.
Artículo 7 La descripción que hace la empresa de las partidas importantes en el informe se hará de acuerdo con el orden del balance general, estado de resultados, estado de flujo de efectivo, estado de cambios en el patrimonio neto y sus partidas, utilizando una combinación de descripciones textuales y numéricas. Los totales detallados de los elementos importantes del informe deben cotejarse con los importes de los elementos del informe.
Artículo 8 Además de los requisitos de las "Normas de contabilidad para empresas comerciales - Guía de aplicación", los fondos monetarios deben divulgarse por separado como fondos propios y fondos de clientes, financiamiento de margen y negocios de préstamo de valores (si Cuando la empresa lleva a cabo este negocio, los datos relevantes (los mismos a continuación) también deben divulgarse en los dos elementos anteriores, incluidos los depósitos de fondos de crédito propios y los depósitos de fondos de crédito de clientes.
Los depósitos de fondos de crédito propios reflejan los fondos de crédito propios de la empresa depositados en bancos u otras instituciones financieras para negocios de comercio de margen, y se completan en función del análisis detallado del saldo de los "depósitos bancarios" y otros temas. .
Los depósitos de fondos de crédito de los clientes reflejan los fondos de los clientes depositados por la empresa en bancos u otras instituciones financieras para realizar transacciones de margen y préstamos de valores y los fondos garantizados depositados por los clientes para transacciones de margen y préstamos de valores. Completado con base en el análisis detallado del saldo de "depósitos bancarios" y otros temas.
Artículo 9 Además de revelar por separado las reservas de liquidación de acuerdo con los requisitos de las "Normas de contabilidad para empresas comerciales - Guía de aplicación" según los fondos propios y los fondos de clientes, las reservas de crédito para operaciones de margen y valores El negocio de préstamos también debe divulgarse.
La reserva de crédito refleja los fondos depositados por la empresa en la Sociedad de Registro y Compensación de Valores para la liquidación y liquidación de negocios de financiamiento de margen y préstamo de valores, y se completa con base en el análisis detallado del saldo del " Cuenta "Reserva de Liquidación".
Artículo 10. Los activos financieros para negociar y los activos financieros disponibles para la venta se divulgarán de conformidad con los requisitos de las “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales - Guía de Aplicación del análisis detallado del saldo de la “Venta de”. La cuenta de Activos Financieros deberá llenar el valor razonable de los títulos utilizados para hipotecas de cumplimiento, tales como el negocio de garantía de suscripción creado por la empresa (si la empresa se dedica a este negocio, lo mismo a continuación).
Artículo 11 La empresa divulgará las cuentas por cobrar, los dividendos por cobrar, los activos adjudicados, los reembolsos de bonos de agencias y las cantidades por cobrar de clientes de financiación de margen y préstamo de valores en otros activos.
Entre ellas, las cuentas por cobrar deben revelar los detalles de las cinco principales empresas en términos de antigüedad, así como el monto de los atrasos y los motivos de los mismos.
Artículo 12 Además de los requisitos de las "Normas de contabilidad para empresas comerciales - Guía de aplicación", también se debe revelar la cantidad de valores comprados y vendidos por los agentes de negociación de crédito, lo que refleja que la empresa acepta la encomienda. de clientes de comercio de margen y actúa como agente para comprar y vender acciones y bonos, fondos y otros valores recibidos.
Artículo 13. Los ingresos netos por honorarios y comisiones de manejo se divulgarán de acuerdo con los requisitos de las “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales - Guía de Aplicación”, los ingresos y gastos de las empresas de suscripción de valores, corretaje de valores negocios, negocios de gestión de activos y patrocinio Los ingresos y gastos de negocios, negocios de consultoría financiera y negocios de consultoría de inversiones.
El negocio de gestión de activos divulga los ingresos y gastos según partidas específicas, colectivas y especiales.
Artículo 14 Los ingresos netos por intereses se divulgarán sobre la base de los ingresos por intereses de depósitos interbancarios, los ingresos por préstamos de fondos, los ingresos por intereses de financiación de márgenes y préstamos de valores, los ingresos por intereses de recompra de bonos y diversos gastos comerciales.
Artículo 15 Los ingresos por inversiones se basarán en los ingresos por inversiones de empresas conjuntas y empresas asociadas, los ingresos por inversiones provenientes de la venta de activos financieros comerciales, los ingresos por inversiones provenientes de la venta de activos financieros disponibles para la venta, los ingresos por inversiones Se revelan los ingresos provenientes de la venta de activos financieros mantenidos hasta el vencimiento, los ingresos por inversiones de instrumentos financieros derivados, los ingresos obtenidos durante el período de tenencia de activos financieros y otras partidas.
Los datos de la empresa matriz también deben incluir los dividendos recibidos de las filiales.
Artículo 16 Los ingresos por cambios en el valor razonable se basarán en los ingresos por cambios en el valor razonable de los activos financieros para negociar, los ingresos por cambios en el valor razonable de los pasivos financieros para negociar, los ingresos por cambios en el valor razonable de instrumentos financieros derivados, y los ingresos por cambios en el valor razonable de valores prestados y otros proyectos revelados.
Artículo 17 Otros ingresos deberán declararse por separado según los ingresos y gastos del proyecto.
Artículo 18 La empresa divulgará los detalles y cifras comparables de los impuestos y recargos comerciales, los honorarios comerciales y de administración, y los ingresos y gastos no operativos con base en el principio de importancia.
Artículo 19 La sociedad preparará un estado de evolución de las provisiones por deterioro de activos y divulgará partida por partida la evolución de cada provisión por deterioro.
Artículo 20 La empresa deberá divulgar los principales tipos impositivos y tipos impositivos, como el impuesto empresarial y el impuesto sobre la renta. Si hay reducción o exención de impuestos, se debe explicar la autoridad que lo aprueba, el número de documento, el alcance de la reducción y la exención y el período de validez; si las sucursales y subsidiarias profesionales pagan impuestos de forma independiente en diferentes lugares y aplican diferentes tasas impositivas, se debe dar una explicación; .
Artículo 21 Una empresa deberá revelar los nombres completos, el capital social y el alcance comercial de todas las empresas, empresas conjuntas y asociadas nacionales y extranjeras que controle, así como el monto de la inversión y el índice de capital de la empresa. Para las subsidiarias que no están incluidas en el alcance de los estados financieros consolidados, se deben indicar claramente las razones y su impacto en la situación financiera. Si el alcance de los estados consolidados cambia, se debe revelar el contenido y los motivos del cambio. Si la empresa aumenta sus subsidiarias holding y negocios conjuntos mediante la compra de capital durante el período sobre el que se informa, debe explicar la fecha de compra y el método de determinación de cada nueva empresa.