Por favor, hable sobre cómo las empresas multinacionales evaden impuestos.
2. En términos de base imponible, los países también son diferentes. Por ejemplo, diferentes políticas fiscales preferenciales y diferentes disposiciones sobre elementos de deducción darán lugar a diferentes bases imponibles. Los evasores de impuestos harán todo lo posible por encontrar países con bases impositivas pequeñas como fuentes de ingresos.
3. Los países tienen diferentes niveles y métodos de tributación. Por ejemplo, la mayoría de los países adoptan al mismo tiempo el impuesto a la renta corporativa, el impuesto a la propiedad, el impuesto a la renta personal y el impuesto a las ganancias de capital, mientras que China básicamente no aplica impuestos a la propiedad ni a las ganancias de capital. Incluso los impuestos con el mismo nombre tienen connotaciones y denotaciones diferentes.
4. Cada país utiliza diferentes jurisdicciones fiscales. La mayoría de los países ejercen jurisdicción tanto sobre los residentes como sobre las fuentes de ingresos, y muchos ejercen jurisdicción exclusiva.
5. Los diferentes países evitan la doble imposición de diferentes maneras, lo que crea oportunidades para la evasión fiscal internacional. Los principales métodos adoptados por varios países para evitar la doble imposición incluyen el método de crédito, el método de deducción y el método de exención de impuestos. La adopción de una exención fiscal total puede crear fácilmente oportunidades de evasión fiscal internacional. El enfoque de línea de crédito consolidada también ha llevado a la evasión fiscal internacional por parte de corporaciones multinacionales.
II. Métodos y métodos de elusión fiscal internacional
1. Elusión fiscal mediante el método de precios de transferencia
Los llamados precios de transferencia se refieren a las transacciones entre empresas relacionadas. Las empresas de empresas multinacionales, con el fin de obtener los mejores intereses del grupo empresarial en su conjunto, toman acciones que son más bajas o más altas que el precio de transacción normal del mercado. Los precios de transferencia entre empresas relacionadas son el método más común utilizado por las empresas multinacionales para evitar impuestos internacionales. Las empresas multinacionales suelen utilizar este método para transferir ganancias de empresas afiliadas en países con altas cargas fiscales, reduciendo así la carga fiscal general del grupo y mejorando los intereses generales del grupo empresarial multinacional. Hay muchas formas de transferir precios, principalmente en los siguientes aspectos:
Primero, al controlar los precios de las materias primas y las piezas, afecta los costos de los productos.
En segundo lugar, al comprar y arrendar activos fijos de empresas afiliadas, afectará el costo de sus productos.
En tercer lugar, controlar el nivel de recaudación de tasas de patentes mediante la transferencia de activos intangibles como patentes, tecnologías patentadas y marcas registradas afectará los costos y ganancias de las empresas afiliadas.
El cuarto es transferir beneficios mediante el cobro de tarifas de transporte, primas de seguros, tasas de interés de préstamos, tarifas de gestión, etc. más altas o más bajas entre empresas afiliadas.
La globalización económica ha hecho que la aplicación de precios de transferencia sea más común y oculta, planteando desafíos a la jurisdicción fiscal nacional.
2. Abuso de políticas fiscales preferenciales para evadir impuestos.
Los países en desarrollo están en desventaja en el proceso de globalización económica. Para atraer inversiones internacionales y tecnología avanzada, hemos formulado muchas políticas y medidas fiscales preferenciales para atraer inversiones transfronterizas. El llamado abuso de diversas políticas fiscales preferenciales se refiere principalmente al hecho de que las empresas multinacionales aprovechan las diferencias en los sistemas fiscales de varios países para evitar las cargas fiscales en la mayor medida posible invirtiendo en formas comerciales y proyectos de ingresos con cargas fiscales más ligeras. (es decir, puntos impositivos más bajos). En los últimos años, un gran número de empresarios extranjeros han abusado de las políticas fiscales preferenciales en China. Por ejemplo, la legislación tributaria de mi país estipula que las empresas productivas con inversión extranjera con un período de operación de más de 10 años pueden disfrutar del tratamiento preferencial de "dos exenciones y tres reducciones" desde el año en que comienzan a obtener ganancias. Dado que el período de exención fiscal prescrito se calcula a partir del año en que se obtienen ganancias, algunos inversores extranjeros intentan por todos los medios posponer la llegada del año en que se obtienen ganancias, dejando a la empresa sin carga fiscal durante mucho tiempo o cuando el período de exención fiscal se calcula a partir del año en que se obtienen ganancias; El período de exención de impuestos está a punto de expirar, intentan separarse de la empresa original. Parte de ello es establecer nuevas empresas con inversión extranjera para disfrutar del nuevo período de exención de impuestos preferencial.
Vale la pena señalar que, bajo la baja tasa impositiva actual relacionada con el extranjero en mi país, ha surgido el fenómeno de la llamada "elusión fiscal inversa". La evasión fiscal inversa significa que las empresas multinacionales aprovechan las preferencias fiscales de los países en desarrollo para evitar la carga fiscal relativamente ligera en el país donde invierten, mientras pagan una carga fiscal relativamente pesada sobre sus ganancias en el país donde invierten. A primera vista, no es razonable que los contribuyentes soporten impuestos elevados, pero la verdadera razón es que quienes toman las decisiones en las empresas multinacionales quieren monopolizar las ganancias después de impuestos. Si bien la carga tributaria aumenta, evita compartir ganancias con el país donde se realiza la inversión.
3. Elusión fiscal mediante el debilitamiento del capital
En términos generales, hay dos manifestaciones del debilitamiento del capital: primero, la estructura de capital no es razonable, no se aportó capital suficiente cuando se estableció la empresa, demasiados fondos prestados, o incluso una contribución de capital falsa; en segundo lugar, después de que se estableció la empresa, el capital disminuyó significativamente y la empresa multinacional retiró el capital en lugar de reponerlo. Los contribuyentes multinacionales a menudo explotan el segundo aspecto de la subcapitalización para evadir los impuestos internacionales.
De acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria de mi país, la ley tributaria generalmente permite que los intereses pagados por la empresa se deduzcan como gasto, pero los dividendos pagados no se pueden deducir y deben incluirse en la base imponible. ingreso. Esto hace que muchos contribuyentes multinacionales diseñen deliberadamente la estructura de la fuente de capital al recaudar fondos para inversiones y operaciones, y hagan todo lo posible para invertir mediante préstamos, aumentar la proporción de fondos prestados y ampliar la relación entre deuda y derechos de propiedad, lo que resulta en un "debilitamiento". del capital." Entre las empresas chinas relacionadas con el extranjero, la proporción de capital extranjero es generalmente baja. Incluso en el proceso de ampliación de la escala de producción, los préstamos bancarios nacionales y extranjeros deben utilizarse como capital de inversión en la medida de lo posible para reducir los costos fiscales y, en última instancia, lograr el propósito de evadir impuestos. Después de unirse a la OMC, cuando algunos ingresos o gastos son flexibles y pueden ser controlados por los contribuyentes multinacionales, es probable que los utilicen para evadir impuestos. Por ejemplo, existe una gran diferencia entre la cotización de divisas de mi país y el precio de ajuste, pero las leyes fiscales y las normas y reglamentos contables de mi país estipulan que la diferencia real en el ajuste de divisas de las empresas relacionadas con el extranjero se puede calcular como ganancias y pérdidas cambiarias. y, en consecuencia, deducidos de la renta imponible de la empresa.
4. Utilice el comercio electrónico para evitar impuestos
El comercio electrónico se refiere a la transacción de bienes y servicios entre partes que utilizan Internet, redes de área local e intranets. En la actualidad, el 52% de las empresas de todo el mundo han iniciado actividades de comercio electrónico. Las actividades de comercio electrónico tienen las características de apatridia y ausencia de región, ocultación de comerciantes, monetización electrónica de transacciones, virtualización de centros comerciales, digitalización de soportes de información sobre transacciones y fuentes borrosas de bienes comercializados. El comercio electrónico proporciona un entorno más seguro y oculto para que las empresas multinacionales eviten impuestos internacionales. Las empresas multinacionales utilizan el ocultamiento del comercio electrónico para evitar convertirse en establecimientos permanentes y personas jurídicas residentes para evadir el impuesto sobre la renta, utilizan la rápida liquidez del comercio electrónico para operar en paraísos fiscales virtuales para evadir el impuesto sobre la renta, el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo; ; utilizan el comercio electrónico para influir en la erosión de la base impositiva, ocultando la cantidad de transacciones de bienes y servicios de importación y exportación y evitando aranceles. Por lo tanto, el rápido desarrollo del comercio electrónico no sólo promueve el desarrollo de la economía y el comercio mundiales, sino que también plantea nuevos problemas internacionales contra la evasión fiscal para los sistemas tributarios de varios países, incluida China.