¿Cuáles son los principios generales para auditar estados financieros?
El "Diccionario de inversión en valores chino-inglés" de Commercial Press explica que la versión en inglés del informe de auditoría es: opinión del contador; opinión del auditor; Un informe formal emitido por un contador o auditor independiente después de una auditoría de una empresa.
Se utiliza para informar las operaciones financieras de la empresa al consejo de administración, a todos los accionistas y al público.
Los informes de auditoría se emiten de acuerdo con principios contables y procedimientos de auditoría generalmente aceptados, y pueden extraer conclusiones positivas y negativas sobre el estado financiero de la empresa.
El informe consta de tres párrafos. El primer párrafo establece que todos los informes financieros proporcionados por la empresa fueron examinados durante la auditoría. El segundo párrafo establece que todo el proceso de auditoría se llevó a cabo de acuerdo con principios de auditoría generalmente aceptados; el tercer párrafo se centra en la opinión del auditor, indicando que el informe financiero de la empresa establece hechos.
Si el informe de auditoría excede los tres párrafos, significa que el estado financiero de la empresa merece un escrutinio.
El papel del informe de auditoría El informe de auditoría emitido por el contador público autorizado tiene principalmente las funciones de aseguramiento, protección y certificación.
(1) El informe de auditoría emitido por un contador público autorizado es diferente del informe de auditoría de la auditoría gubernamental y de la auditoría interna. Como tercero independiente, expresa opiniones sobre la legalidad y equidad de los estados financieros de la entidad auditada.
Este dictamen tiene la función de recopilar evidencia y ha sido ampliamente reconocido por el gobierno, sus departamentos y todos los sectores de la sociedad.
Los departamentos gubernamentales relevantes, como los departamentos financieros y los departamentos de impuestos, se basan principalmente en los estados financieros proporcionados por las empresas para comprender y comprender el estado financiero y los resultados operativos de las empresas.
Que los estados financieros sean legales y justos depende principalmente del informe de auditoría del contador público autorizado.
Los accionistas de las sociedades anónimas toman decisiones de inversión principalmente basándose en el informe de auditoría del contador público certificado para juzgar si los estados financieros de la empresa en la que invierten reflejan fielmente el estado financiero y los resultados operativos.
(2) Protección: A través de la auditoría, los contadores públicos pueden emitir informes de auditoría con diferentes tipos de opiniones de auditoría sobre los estados financieros de la unidad auditada, aumentando o reduciendo así la confianza de los usuarios de la información de los estados financieros en los estados financieros. , para proteger la propiedad de la unidad auditada, los derechos e intereses de los acreedores y accionistas, y los intereses de las partes interesadas corporativas hasta cierto punto.
Por ejemplo, para reducir los riesgos de inversión, los inversores deben consultar los estados financieros de la empresa en la que invierten y el informe de auditoría del contador público certificado antes de invertir para comprender el estado operativo y financiero de la empresa en la que invierten.
Los inversores pueden tomar decisiones de inversión basadas en el informe de auditoría del CPA, lo que puede reducir sus riesgos de inversión.
(3) El informe de auditoría de la CPA es un resumen de la finalización de la tarea de auditoría por parte de la CPA y sus resultados. Puede indicar la calidad del trabajo de auditoría y aclarar las responsabilidades de auditoría de la CPA.
Por lo tanto, el informe de auditoría puede demostrar la calidad del trabajo de auditoría y la responsabilidad de auditoría del CPA.
El informe de auditoría puede demostrar si el contador público certificado ha implementado los procedimientos de auditoría necesarios durante el proceso de auditoría, si las opiniones de auditoría se basan en los papeles de trabajo de auditoría y si las opiniones de auditoría emitidas son consistentes con la realidad. situación de la unidad auditada, si la calidad del trabajo de auditoría cumple con los requisitos.
El informe de auditoría puede demostrar que el contador público autorizado ha cumplido con sus responsabilidades de auditoría.
Elementos básicos El informe de auditoría debe incluir los siguientes elementos: (1) título; (2) destinatario; (3) párrafo introductorio; (4) responsabilidad de la administración por los estados financieros; parte; (6) Parte de dictamen de auditoría; (7) Firma y sello del contador público autorizado (8) Nombre, dirección y sello de la firma de contadores;
1. Título El título del informe de auditoría está uniformemente estandarizado como "Informe de Auditoría".
Considerando que este título ha sido ampliamente aceptado por el público, el título del informe de auditoría emitido por los contadores públicos autorizados de mi país no contiene la palabra "independencia", pero los contadores públicos autorizados deben respetar las Requisitos de independencia al auditar estados financieros.
Dos. El destinatario del informe de auditoría se refiere a la persona a quien el CPA envía el informe de auditoría de acuerdo con los requisitos de la carta de compromiso comercial y, en general, se refiere al cliente de la empresa de auditoría.
El informe de auditoría deberá indicar el nombre completo del destinatario.
El contador público autorizado debe llegar a un acuerdo con el cliente sobre el objeto del informe de auditoría en el acuerdo comercial para evitar desacuerdos sobre este tema o el abuso del informe de auditoría por parte del cliente.
Un informe de auditoría emitido sobre un conjunto común de estados financieros suele enviarse a todos los accionistas o al consejo de administración de la entidad que se está auditando.
Tres. Introducción El párrafo introductorio del informe de auditoría debe indicar el nombre de la entidad auditada y los estados financieros auditados, e incluir el siguiente contenido: (1) indicar los nombres de cada estado financiero que constituye el conjunto completo de estados financieros (2) referirse a las notas a los estados financieros; (3) ) indicar la fecha y el período cubierto por los estados financieros.
De acuerdo con las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales, los nombres de cada estado financiero en un conjunto completo de estados financieros son balance general, estado de resultados, estado de cambios en el patrimonio del propietario (accionista) y flujo de efectivo. declaración.
Además, debido a que las notas son parte integral de los estados financieros, también deben mencionarse las notas a los estados financieros.
Si los estados financieros reflejan el momento y el período, el contador público autorizado deberá indicar la fecha o período que cubren los estados financieros en el párrafo introductorio.
El ejemplo de la introducción es el siguiente: "Hemos auditado los estados financieros adjuntos de ABC Co., Ltd. (en adelante, Compañía ABC), incluido el balance de 20×1 y el estado de resultados de 20×1, estado de cambios en el capital contable, estado de flujo de efectivo y notas a los estados financieros
IV. Las normas y sistemas contables pertinentes son responsabilidad de la administración. Esta responsabilidad incluye: (1) diseñar, implementar y mantener controles internos relacionados con la preparación de los estados financieros para que los estados financieros estén libres de errores materiales debidos a fraude o error; (2) seleccionar y utilizar políticas contables apropiadas; (3) Hacer estimaciones contables razonables. Aclarar las responsabilidades de la administración en el informe de auditoría puede ayudar a distinguir las responsabilidades de la administración y de los contadores públicos certificados y reducir la posibilidad de malentendidos entre los usuarios de los estados financieros. Responsabilidad del CPA.
Ejemplos de responsabilidad de la administración por los estados financieros son los siguientes: "1. Responsabilidad de la administración por los estados financieros. La preparación de los estados financieros de acuerdo con las disposiciones de las normas y sistemas contables corporativos es responsabilidad de la administración de ABC. Responsabilidades de la empresa.
Esta responsabilidad incluye: (1) diseñar, implementar y mantener controles internos relacionados con la preparación de estados financieros para que los estados financieros estén libres de errores materiales debido a fraude o error (2) selección y uso; políticas contables apropiadas; (3) Hacer estimaciones contables razonables.
Verbo (abreviatura de verbo) Columna de Responsabilidad del Contador Público Autorizado La Columna de Responsabilidad del Contador Público Autorizado debe indicar lo siguiente: 1. La responsabilidad del CPA es expresar una opinión de auditoría sobre los estados financieros basada en el trabajo de auditoría.
Los contadores públicos certificados realizaron el trabajo de auditoría de acuerdo con las Normas de Auditoría Chinas.
Las Normas de Auditoría Chinas para Contadores Públicos Certificados exigen que los contadores públicos cumplan con la ética profesional, planifiquen e implementen trabajos de auditoría para obtener una seguridad razonable de si los estados financieros están libres de errores materiales.
2. Una auditoría implica la realización de procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría sobre los importes y revelaciones de los estados financieros.
Los procedimientos de auditoría seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la evaluación de los riesgos de incorrección material en los estados financieros, ya sea por fraude o error.
En la evaluación de riesgos, la CPA considera los controles internos relevantes para la preparación de estados financieros para diseñar procedimientos de auditoría apropiados, pero el propósito no es expresar una opinión sobre la efectividad de los controles internos.
Una auditoría también incluye evaluar la idoneidad de las políticas contables de la administración y la razonabilidad de las estimaciones contables, así como evaluar la presentación general de los estados financieros.
3. El CPA considera que la evidencia de auditoría obtenida es suficiente y apropiada, proporcionando una base para emitir una opinión de auditoría.
Si se le ha encomendado expresar una opinión sobre la eficacia del control interno junto con la auditoría de estados financieros, el CPA omitirá la declaración "pero el propósito no es expresar una opinión sobre la eficacia del control interno". " en el punto 2 de este artículo.
Al comprender el contenido de las responsabilidades del CPA, preste atención a los siguientes puntos: El primer párrafo explica las responsabilidades del CPA, las especificaciones del negocio de auditoría del CPA y los requisitos básicos de las normas de auditoría para Contadores públicos.
Al mismo tiempo, explique a los usuarios de los estados financieros que los contadores públicos deben planificar e implementar trabajos de auditoría para obtener una seguridad razonable de si los estados financieros están libres de errores materiales.
La ausencia de errores materiales significa que la CPA cree que los estados financieros auditados no contienen errores que afectarían la toma de decisiones de los usuarios de los estados financieros.
Seguridad razonable significa que el contador público certificado obtiene evidencia de auditoría suficiente y apropiada a través de una revisión continua y un proceso de práctica sistemática, expresa una opinión de auditoría sobre los estados financieros en su conjunto y proporciona un alto nivel, pero no el 100%. garantía.
El segundo párrafo explica los principales procesos del trabajo de auditoría del CPA, incluido el uso del juicio profesional para implementar procedimientos de evaluación de riesgos, pruebas de control (cuando sea necesario o cuando se decida realizar pruebas) y procedimientos sustantivos.
Al mismo tiempo, se explica a los usuarios de los estados financieros que la auditoría realizada por contadores públicos autorizados se basa en una auditoría basada en riesgos.
En la evaluación de riesgos, la CPA considera los controles internos relevantes para la preparación de estados financieros para diseñar procedimientos de auditoría apropiados, pero el propósito no es expresar una opinión sobre la efectividad de los controles internos.
En consecuencia, el informe de auditoría no proporciona ninguna garantía sobre el control interno.
El tercer párrafo aclara que el contador público autorizado ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y apropiada mediante la implementación del trabajo de auditoría y tiene la base para emitir una opinión de auditoría.
Las responsabilidades de los contadores públicos autorizados son las siguientes: "2. Responsabilidades de los contadores públicos autorizados. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión de auditoría sobre los estados financieros con base en la ejecución del trabajo de auditoría.
Seguimos a los Contadores Públicos Certificados de China. El trabajo de auditoría se realizó de acuerdo con los requisitos de las Normas de Auditoría.
Las Normas de Auditoría de Contadores Públicos Certificados de China nos exigen cumplir con la ética y el plan profesionales. realizar trabajos de auditoría para obtener una seguridad razonable de si los estados financieros están libres de errores materiales.
Una auditoría implica realizar procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría sobre los montos y las revelaciones en los estados financieros.
Los procedimientos de auditoría seleccionados dependen del juicio del auditor, incluidos aquellos que involucran fraude o errores en los estados financieros. Evaluación del riesgo de incorrección material.
En nuestra evaluación de riesgos, consideramos los controles internos relevantes. la preparación de estados financieros con el fin de diseñar procedimientos de auditoría apropiados, pero el propósito no es expresar una opinión sobre la efectividad de los controles internos.
Una auditoría también incluye evaluar la idoneidad de las políticas contables de la administración y su razonabilidad. de estimaciones contables, así como evaluar la presentación global de los estados financieros
Creemos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y adecuada, proporcionando una base para emitir una opinión de auditoría.
Verbo intransitivo Párrafo de opinión de auditoría (1) Contenido del párrafo de opinión de auditoría El párrafo de opinión de auditoría debe explicar si los estados financieros están de acuerdo con las normas contables aplicables y las regulaciones pertinentes. La preparación del sistema contable refleja fielmente el estado financiero. resultados de operación y flujos de efectivo de la entidad auditada en todos los aspectos significativos.
El propósito de la auditoría de estados financieros es que el contador público autorizado realice el trabajo de auditoría sobre los siguientes aspectos de los estados financieros. opiniones sobre: (1) Si los estados financieros están preparados de acuerdo con las normas contables aplicables y los sistemas contables pertinentes (2) Si los estados financieros reflejan razonablemente el estado financiero, los resultados operativos y los flujos de efectivo de la entidad auditada en todos los aspectos materiales.
Por lo tanto, después de completar la auditoría y obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada, el contador público autorizado deberá emitir una opinión de auditoría sobre el contenido anterior de los estados financieros.
(2) Sin reservas. informe de auditoría. Si los estados financieros cumplen con todas las condiciones siguientes, el contador público certificado deberá emitir un informe de auditoría sin reservas: (1) Los estados financieros han sido preparados de acuerdo con las normas de contabilidad aplicables y los sistemas de contabilidad pertinentes y reflejan fielmente la posición de la entidad auditada. desempeño en todos los aspectos materiales Estado financiero, resultados operativos y flujo de caja; (2) El contador público certificado planificó e implementó el trabajo de auditoría de acuerdo con las disposiciones de las Normas de Auditoría de Contadores Públicos Certificados de China, y no estuvo restringido durante el proceso de auditoría.
El contador público certificado emitió el informe sin reservas. El informe de auditoría con una opinión sin reservas debe comenzar con "creemos" y utilizar términos como "en todos los aspectos importantes" y "reflejado razonablemente". /p>
Un informe de auditoría sin reservas se refiere al desempeño de la auditoría por parte del CPA. Creemos que la preparación de los estados financieros de la entidad auditada cumple con los requisitos legales y justos, y garantiza razonablemente que no haya errores materiales en los estados financieros.
Un ejemplo de un párrafo de opinión en un informe de auditoría sin reservas es el siguiente: Creemos que, Los estados financieros de la Compañía ABC han sido preparados de acuerdo con las disposiciones de las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales y las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales. sistema contable, y reflejan fielmente el estado financiero de la Compañía ABC en 20×1, al 36 de febrero de 20×1, así como los resultados operativos y flujos de efectivo en 20×1.
“(iii) Informe de auditoría estándar Cuando un informe de auditoría sin reservas emitido por un contador público autorizado no va acompañado de párrafos explicativos, párrafos de énfasis o cláusulas decorativas, el informe se denomina informe de auditoría estándar.
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El informe de auditoría estándar contiene los elementos completos del informe de auditoría y es una opinión sin reservas sin párrafos explicativos adicionales, párrafos de énfasis ni cláusulas decorativas.
De lo contrario, no puede denominarse auditoría estándar. informe.
7. El informe de auditoría debe estar firmado y sellado por el CPA.
La firma y el sello del CPA ayudarán a aclarar las responsabilidades legales. El "Aviso del Ministerio de Finanzas sobre cuestiones relativas a la firma y el sello de los contadores públicos autorizados en los informes de auditoría" (Finanzas e Impuestos [2006 54 38+0] No. 1035) estipula claramente: 1. Las empresas de contabilidad deben establecer y mejorar la calidad integral procedimientos de políticas de control y procedimientos de control de calidad del proyecto de auditoría, y el informe de auditoría deberá firmarse y sellarse en estricta conformidad con las normas pertinentes y los requisitos de este aviso.
2. por dos contadores públicos autorizados con calificaciones empresariales relevantes Estampado con el sello de la firma contable
(1) El informe de auditoría emitido por la firma contable colaboradora deberá ser firmado y sellado por el socio responsable del examen final. revisión del proyecto de auditoría y del contador público autorizado responsable del proyecto.
(2) El informe de auditoría emitido por una firma de contabilidad de responsabilidad limitada deberá estar firmado y sellado por el jefe de contabilidad de la firma de contabilidad o su. el contador jefe adjunto autorizado y el contador público certificado responsable del proyecto.
3. Nombre, dirección y sello de la firma contable. El informe de auditoría deberá indicar el nombre y la dirección de la firma contable. su sello oficial.
De acuerdo con lo establecido en la Ley de Contadores Públicos Autorizados de la República Popular China, el contador público autorizado será responsable del informe de auditoría del negocio que deberá ser aceptado por la firma contable donde se encuentre. se encuentra, y se debe firmar un contrato de encomienda con el cliente.
Por lo tanto, el informe de auditoría no sólo debe estar firmado y sellado por el contador público autorizado, sino que también debe indicar el nombre y denominación del contador. domicilio de la firma, y colocar su sello oficial.
Cuando el contador público autorizado indique en el informe de auditoría la dirección de la firma de contadores, bastará con indicar la ciudad donde se encuentra ubicada la firma de contadores. p>
En la práctica, el informe de auditoría suele ser impreso por la empresa de contabilidad e indica su dirección postal detallada. Por lo tanto, no es necesario indicar la dirección detallada en el informe de auditoría.
Además. , de acuerdo con la normativa pertinente de la Administración Estatal de Industria y Comercio, se requiere registro Dentro de la jurisdicción de la autoridad competente, los nombres de las empresas registradas no deben ser los mismos.
Por lo tanto, habrá. no hay firmas contables con el mismo nombre en la misma área 4. Orden de firma (1) Deben firmar tres personas, la primera debe ser el socio (jefe de contabilidad), la segunda debe ser el gerente del departamento y la última. debe ser el líder del proyecto.
(2) Dos firmas, generalmente para empresas pequeñas. Una es para el nivel alto y la segunda para el nivel bajo.
8. Fecha del informe El informe de auditoría debe indicar la fecha del informe que es suficiente y apropiada. La fecha en la que se presenta la evidencia de auditoría (incluida la evidencia de que la administración reconoce su responsabilidad por los estados financieros y los ha aprobado) y forma una opinión de auditoría. se obtienen los estados financieros.
Al determinar la fecha del informe de auditoría, el CPA debe considerar: (1) Se han completado los procedimientos de auditoría que deben implementarse (2) Los asuntos que deben presentarse a la unidad auditada para su ajuste; se han planteado y la unidad auditada se ha ajustado o se niega a ajustar (3) la dirección ha firmado oficialmente los estados financieros;
La fecha del informe de auditoría es muy importante.
Los contadores públicos tienen diferentes responsabilidades para los eventos posteriores al balance en diferentes períodos, y la fecha del informe de auditoría es el punto clave para dividir los períodos.
En la práctica, el contador público normalmente presenta el borrador del informe de auditoría junto con los borradores de los estados financieros auditados a la gerencia antes de firmar formalmente el informe de auditoría.
Si la dirección aprueba y firma los estados financieros auditados, el contador público puede firmar el informe de auditoría.
La fecha en que el CPA firma el informe de auditoría suele ser la misma que la fecha en que la administración firma los estados financieros auditados, o posterior a la fecha en que la administración firma los estados financieros auditados.
Cuando la fecha del informe de auditoría es posterior a la fecha en que la administración firma los estados financieros auditados, el CPA debe obtener evidencia de auditoría adicional desde la fecha de la declaración de la administración hasta la fecha del informe de auditoría, tal como declaración de gestión complementaria.
Tipos de informes de auditoría Los informes de auditoría se dividen en informes de auditoría estándar e informes de auditoría no estándar.
Un informe de auditoría sin reservas emitido por un contador público autorizado se denomina informe de auditoría estándar si no va acompañado de párrafos explicativos, párrafos de énfasis o cualquier término calificativo.
El informe de auditoría estándar contiene los elementos completos del informe de auditoría y es una opinión sin reservas sin párrafos explicativos adicionales, párrafos de énfasis ni cláusulas decorativas.
De lo contrario, no se puede denominar informe de auditoría estándar.
Los informes de auditoría no estándar se refieren a informes de auditoría distintos de los informes de auditoría estándar, incluidos los informes de auditoría no calificados con énfasis en asuntos y los informes de auditoría no calificados.
Los informes de auditoría que no son opiniones sin reservas incluyen informes de auditoría con opiniones con reservas, informes de auditoría con opiniones negativas e informes de auditoría con abstención de opinión.
Artículo de ejemplo que agradece el informe de auditoría a todos los accionistas de ABC Co., Ltd.: Hemos auditado los estados financieros adjuntos de ABC Co., Ltd. (en adelante, Compañía ABC), incluidos los activos. y pasivos al 31 de enero, cuadro 20×1, estado de resultados, estado de cambios en el patrimonio neto, estado de flujos de efectivo y notas a los estados financieros 20×1.
1. Responsabilidad de la administración por los estados financieros Es responsabilidad de la administración de la Compañía ABC preparar los estados financieros de acuerdo con lo establecido en las normas y sistemas contables corporativos.
Esta responsabilidad incluye: (1) diseñar, implementar y mantener controles internos relacionados con la preparación de estados financieros para que los estados financieros estén libres de errores materiales debido a fraude o error (2) selección y uso; políticas contables apropiadas; (3) Hacer estimaciones contables razonables.
Dos. Responsabilidades de los Contadores Públicos Autorizados Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros con base en nuestra auditoría.
Realizamos el trabajo de auditoría de acuerdo con los requisitos de las Normas de Auditoría de Contadores Públicos Certificados de China.
Las Normas de Auditoría de Contadores Públicos Certificados de China nos exigen cumplir con la ética profesional, planificar e implementar trabajos de auditoría para obtener una seguridad razonable de si los estados financieros están libres de errores materiales.
Una auditoría implica la realización de procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría sobre los importes y revelaciones de los estados financieros.
Los procedimientos de auditoría seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la evaluación de los riesgos de incorrección material en los estados financieros, ya sea por fraude o error.
En nuestra evaluación de riesgos, consideramos controles internos relevantes para la preparación de estados financieros para diseñar procedimientos de auditoría apropiados, pero el propósito no es expresar una opinión sobre la efectividad de los controles internos.
Una auditoría también incluye evaluar la idoneidad de las políticas contables de la administración y la razonabilidad de las estimaciones contables, así como evaluar la presentación general de los estados financieros.
Creemos que la evidencia de auditoría que obtuvimos es suficiente y apropiada, proporcionando una base para emitir una opinión de auditoría.
Tres. Opinión de auditoría: Creemos que los estados financieros de la Compañía ABC están preparados de acuerdo con las disposiciones de las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales y el sistema contable, y reflejan razonablemente el estado financiero de la Compañía ABC en 20×1, 65438+2 meses, y 31 años, así como el resultado operativo y el resultado operativo en 20×1.
Xxx Contador público certificado Contador público certificado chino: ×××× (firma) (sello) Contador público certificado chino: ××××××××× Contador público certificado chino: ××× Contador público certificado chino Contador Público: Contador Público Certificado Chino: Contador Público Certificado Chino (firma y sello)