Aviso del Ministerio de Hacienda sobre la emisión de las "Disposiciones provisionales sobre la inspección de los estados contables anuales de las empresas estatales auditadas por los organismos de auditoría social"

Capítulo 1 Disposiciones Generales Artículo 1 Con el fin de garantizar la autenticidad e integridad de los estados contables anuales de las empresas estatales y supervisar la calidad de los informes de auditoría emitidos por las instituciones de control social que auditan los estados contables anuales de las empresas estatales de conformidad con la ley, de conformidad con la Ley de Contabilidad de la República Popular China y Estas regulaciones están formuladas de acuerdo con la Ley de Contadores Públicos Autorizados de la República Popular China y el Aviso del Consejo de Estado sobre la Rectificación del Orden de Trabajo Contable y Mejorar aún más la calidad del trabajo contable. Artículo 2 El término "verificación" mencionado en este reglamento se refiere a la nueva verificación organizada por los departamentos financieros de los gobiernos populares a nivel provincial o superior sobre la autenticidad e integridad de los estados contables anuales de las empresas estatales auditadas por entidades de control social y los informes de auditoría emitidos por las entidades de control social. Los departamentos de finanzas de los gobiernos populares por debajo del nivel municipal (prefectura) confiarán la verificación ampliada de la actividad de auditoría de los estados contables anuales de las empresas estatales del mismo nivel por parte de las instituciones de auditoría social a los departamentos de finanzas de los gobiernos populares en o por encima del nivel municipal (prefectura). nivel provincial. Artículo 3 El trabajo de verificación será organizado e implementado de manera uniforme por la agencia de supervisión financiera del departamento financiero (en lo sucesivo, la agencia de supervisión financiera), y las agencias comerciales relevantes del departamento financiero y las asociaciones de CPA a nivel provincial o superior. participar y cooperar activamente. Artículo 4 El trabajo de verificación debe realizarse de acuerdo con las disposiciones de las leyes, reglamentos administrativos, reglas y los requisitos de las "Reglas de Trabajo de Inspección Financiera", reflejar los resultados de la verificación de manera objetiva y veraz, y tomar conclusiones de verificación o decisiones de manejo de acuerdo con la ley. Artículo 5 Las empresas auditadas y las instituciones de auditoría social pertinentes deben aceptar la verificación realizada por el departamento financiero de conformidad con las disposiciones de las leyes y reglamentos administrativos pertinentes y proporcionar verazmente comprobantes contables, libros contables, informes contables financieros y otros materiales contables e información relacionada. , y no se negará, ocultará y mentirá. Artículo 6 Los inspectores respetarán las normas nacionales de confidencialidad pertinentes y no revelarán secretos comerciales conocidos durante la inspección. Artículo 7 Los inspectores que tengan interés en la empresa inspeccionada, en las instituciones de control social pertinentes o en las materias inspeccionadas se abstendrán. Artículo 8 El trabajo de verificación lo realiza principalmente el organismo de supervisión financiera y, cuando sea necesario, puede encomendarse a un organismo de auditoría social. Si se encomienda a una agencia de auditoría social la realización del trabajo de verificación, el departamento financiero encargado pagará los honorarios de acuerdo con las normas prescritas, que serán fijadas por el presupuesto fiscal del mismo nivel. Capítulo 2 Alcance y contenido de la verificación Artículo 9 El alcance de la verificación incluye los estados contables anuales de las empresas de propiedad totalmente estatal y de las empresas controladas por el estado auditadas por las instituciones de auditoría social y los informes de auditoría emitidos por las instituciones de auditoría social. El departamento financiero organizará la verificación. en una proporción no menor a 10. Artículo 10 El objetivo de la verificación es si los estados contables anuales de las empresas estatales auditadas por la agencia de auditoría social son verdaderos y completos, y si los contadores públicos certificados de la agencia de auditoría social han emitido informes de auditoría de acuerdo con los requisitos de la Ley de Contadores Públicos Autorizados de la República Popular China y el Informe de Normas de Auditoría Independiente. Los contenidos específicos deben incluir:

1. Estados contables anuales de la empresa y asuntos relacionados:

(1) Si el sistema de gestión de contabilidad financiera de la empresa cumple con la "Ley de Contabilidad de la República Popular de China" y los Principios Generales de "Finanzas Empresariales", las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales y otras leyes y regulaciones.

(2) Si la empresa lleva la contabilidad basándose en hechos y datos económicos reales, completa verazmente los comprobantes contables, registra los libros contables y prepara informes contables financieros.

1. Recibo y pago de moneda y valores;

2. Recibo, aumento, disminución y uso de bienes

3. y liquidación;

4. Aumentos y disminuciones de capital y fondos y cobros y pagos de fondos

5. 6. Cálculo y procesamiento de resultados financieros;

7. Procedimientos contables, contabilidad y otras cuestiones que deban completarse.

(3) Si la empresa confirma, mide y registra activos, pasivos, capital contable, ingresos, gastos (incluidos costos) y ganancias de acuerdo con los asuntos económicos reales del negocio y las disposiciones de la contabilidad nacional unificada. sistema .

(4) Si la contabilidad corporativa cumple con las disposiciones del sistema contable nacional unificado:

1. Si las normas de reconocimiento o los métodos de medición de los activos, pasivos y patrimonio neto son arbitrarios. cambiado, y los métodos de medición son ficticios; enumerar, sobrelistar, no enumerar o sublistar activos, pasivos y patrimonio;

2. ;

3. Cambiar a voluntad Estándares de reconocimiento o métodos de medición de gastos (incluidos costos), sobre-inscripción, no inclusión o sub-inscripción de gastos (incluidos costos); >4. Ajustar arbitrariamente el método de cálculo y el método de distribución de ganancias, fabricar ganancias falsas u ocultar ganancias;

5.

(5) Si los registros del libro contable se verifican periódicamente con objetos físicos, fondos e información relacionada, y si las cuentas, comprobantes, cuentas y tablas son consistentes.

(6) Si los diversos eventos económicos comerciales que ocurrieron se contabilizan de manera uniforme y si viola las disposiciones de la "Ley de Contabilidad de la República Popular China" y el sistema de contabilidad nacional unificado al establecer libros de contabilidad para registro y contabilidad sin permiso.

(7) Si los métodos de tratamiento contable utilizados en cada período son consistentes y si se modifican a voluntad si los cambios son realmente necesarios, si los cambios se realizan de acuerdo con las disposiciones de la contabilidad nacional unificada; sistema, y ​​si los cambios se explican en las cuentas anuales Causas, circunstancias y efectos.

(8) Si las garantías, litigios pendientes y otras contingencias aportadas por la unidad se explican en los estados contables anuales de acuerdo con lo dispuesto en el sistema contable nacional unificado.

(9) Si las políticas fiscales se implementan estrictamente y si existe algún problema de evasión fiscal.

(10) Si el informe de contabilidad financiera de la empresa se prepara sobre la base de los libros contables auditados y la información relevante, y si cumple con la "Ley de Contabilidad de la República Popular China" y el sistema de contabilidad nacional unificado. sobre la preparación de los informes contables financieros y los objetos a proporcionar y el plazo de provisión, si la normativa administrativa dispone lo contrario, prevalecerán dichas disposiciones;

Dos. Informes de auditoría y materias conexas emitidos por entidades de control social:

(1) Convenio comercial. Si la carta de compromiso de auditoría está firmada de conformidad con la ley, si el contenido cumple con las regulaciones y si las responsabilidades son claras.

(2) Control de calidad de los proyectos de auditoría. Si el contador público certificado lleva a cabo razonablemente el negocio de auditoría de las empresas estatales de acuerdo con los procedimientos de control de calidad, y si el informe de auditoría y los documentos de trabajo de auditoría han sido revisados ​​paso a paso.

(3) Plan de auditoría. Si se formula un plan de auditoría y si el contenido del plan de auditoría es apropiado y estandarizado si se encuentran factores especiales, si el plan de auditoría se ajusta y revisa de manera oportuna;

(4) Papeles de trabajo de auditoría. Si los papeles de trabajo de auditoría están completos, si todos los asuntos a los que se debe prestar atención tienen los procedimientos correspondientes y registros completos, y si hay errores u omisiones importantes.

(5)Evidencia de auditoría. Si la evidencia de auditoría que respalda la conclusión de la auditoría es suficiente y apropiada.

(6) Conclusión de la auditoría. Si la conclusión de la auditoría es apropiada, si existe un informe de auditoría que debe conservarse pero no conservarse, rechazarse pero no rechazarse o rechazarse pero no rechazarse si la correspondencia entre la conclusión de la auditoría, los papeles de trabajo y la evidencia de auditoría es suficiente y estrecha; ; si la información revelada en la conclusión de la auditoría es suficiente y completa.

(7) Propuesta de gestión. Si el contador público autorizado descubre durante la auditoría deficiencias importantes en el control interno de la empresa, si ha emitido una propuesta de gestión según lo requerido y si las recomendaciones contenidas en la propuesta de gestión son pertinentes y apropiadas.

(8) Si las cuestiones a las que se debe prestar suficiente atención en las normas de auditoría independiente se prestan plena atención y se divulgan de conformidad con la normativa.