Información de la industria: Contramedidas para la evasión fiscal de precios de transferencia
1. Precios de transferencia tributarios internacionales en China
(1) El concepto y expresión de precios de transferencia.
En tributación internacional, los precios de transferencia generalmente se refieren a la fijación de precios de transacciones internas entre miembros de un grupo corporativo, así como a la fijación de precios de transacciones entre partes relacionadas que no pertenecen formalmente al mismo grupo corporativo pero que tienen intereses reales. El precio resultante se llama precio de transferencia. En términos generales, este precio puede diferir del precio de mercado aplicable a las interacciones económicas con el exterior. Las empresas multinacionales suelen utilizar los precios de transferencia para coordinar la relación entre sus unidades internas con el fin de buscar ganancias generales y lograr sus objetivos estratégicos globales. Impulsado por tales intereses, el precio de transferencia puede desviarse significativamente del precio que se habría alcanzado entre partes no relacionadas que participan en transacciones iguales o similares en condiciones iguales o similares en el mercado abierto. En la práctica, los precios de transferencia adoptan muchas formas y cubren casi todas las actividades operativas y resultados de las empresas multinacionales. Incluyendo: 1. Compra y venta de bienes. En la actualidad, las cuestiones de precios de transferencia de las empresas con inversión extranjera en China se centran principalmente en este aspecto. El nivel de fijación de precios para las transacciones entre productos básicos tiene efectos opuestos tanto en los compradores como en los vendedores. Generalmente, los métodos "AG de baja producción" o "bajos insumos y alta producción" se utilizan para transferir ingresos y ganancias de países con altos impuestos a países con bajos impuestos o paraísos fiscales. 2. Proporcionar servicios laborales. Diseño, mantenimiento, publicidad, investigaciones científicas, consultoría y otras actividades laborales. Generalmente implica el cobro y pago de tasas. En comparación con el comercio de productos básicos, la elasticidad de los costos es grande y los ingresos no son fáciles de determinar. Este flujo de fondos facilita la distribución de beneficios entre las empresas. 3. Compra y arrendamiento de activos fijos. El nivel de la tarifa de compra o de arrendamiento afecta directamente el monto de los gastos de depreciación que una empresa extrae y, en última instancia, afecta la distribución de ganancias entre las empresas. 4. Operaciones de préstamo. Este tipo de operación de capital tiene un impacto más directo sobre las ganancias y es más difícil de comprender. No importa la forma que adopte, el objetivo final de las actividades de precios de transferencia de las empresas multinacionales es obtener ganancias. Las definiciones específicas incluyen fines fiscales y no fiscales. El objetivo principal de los impuestos es reducir la carga fiscal. Las empresas multinacionales a menudo aprovechan las diferencias en las tasas impositivas y las normas tributarias entre países para reducir los precios de venta de sus entidades relacionadas en países con impuestos altos y reducir los estándares para la asignación de tarifas y gastos; Los países con impuestos aumentan Los precios de venta de las entidades relevantes en países con impuestos altos aumentarán las tarifas de manejo y los estándares de asignación de gastos, transfiriendo así una parte de las ganancias que deberían obtenerse y gravarse en países con impuestos altos a países con impuestos bajos. Parte de la reducción de impuestos en los países con impuestos altos se convierte en impuestos en los países con impuestos bajos, y la otra parte aumenta directamente los ingresos después de impuestos de todo el grupo empresarial, logrando así el propósito de reducir la carga fiscal. Los fines no tributarios son principalmente ingresar y controlar un determinado mercado, acelerar la recuperación de costos, buscar más beneficios de las empresas conjuntas y evitar riesgos cambiarios, etc.
(2) Los precios de transferencia conducen a un desequilibrio de los intereses fiscales internacionales. A través de los precios de transferencia, las empresas multinacionales pueden aumentar o disminuir los ingresos y gastos de las empresas afiliadas ubicadas en los países relevantes. En última instancia, estos cambios conducirán inevitablemente a un aumento o disminución de los ingresos fiscales del gobierno del país anfitrión. Cuando los precios de transferencia aumentan, los impuestos en los países que transfieren ingresos internacionales y en los países que transfieren costos internacionales aumentan, mientras que los impuestos en los países que transfieren ingresos internacionales y en los países que transfieren costos internacionales disminuyen. Lo contrario ocurre cuando los precios de transferencia están deprimidos. Se refleja específicamente en los cuatro aspectos siguientes: primero, la relación de distribución entre empresas multinacionales afiliadas; segundo, la relación de distribución entre una empresa y el impuesto de su país* en las transacciones de empresas multinacionales afiliadas; tercero, la relación de distribución entre las de la otra parte; empresa y el impuesto de su país *; el cuarto es la relación de distribución de impuestos entre los países donde se encuentran las dos partes de la transacción de empresas afiliadas transnacionales. La distribución de estos cuatro aspectos está entrelazada, lo que genera conflictos entre diferentes intereses y complica la relación de distribución del ingreso entre empresas multinacionales afiliadas. En los precios de transferencia de la misma transacción entre empresas afiliadas transfronterizas, el país transferente y el país transferente a menudo se encuentran en posiciones opuestas, y el departamento fiscal de un país a menudo solo se centra en las empresas nacionales "menos recibidas y más pagadas". .
En segundo lugar, es necesario fortalecer las medidas de China para prevenir los precios de transferencia.
Desde la reforma y la apertura, cada vez más empresas multinacionales han establecido empresas en China. Al mismo tiempo que aportan tecnología avanzada, experiencia de gestión y fondos de construcción a China, también han propuesto cómo evitar que las empresas multinacionales la utilicen. Precios de transferencia para evitar problemas de impuestos.
En general, las autoridades tributarias de nuestro país aún se encuentran en la etapa exploratoria. Tanto la teoría como la práctica son relativamente débiles y existen muchas lagunas en todos los aspectos.
(1) El sistema de impuestos de precios de transferencia es imperfecto
En primer lugar, las regulaciones son demasiado abstractas, simples y dispersas, lo que afecta la operatividad. Las "Normas de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas con Inversión Extranjera y Empresas Extranjeras" estipulan cuatro métodos de ajuste de precios de transferencia y estipulan estrictamente el orden de uso de cada método, limitando la flexibilidad de las operaciones; La República de China formuló en 1998 el artículo 2 del "Reglamento sobre la administración de impuestos sobre transacciones comerciales entre empresas relacionadas" estipula que "si los precios y tarifas no se recaudan o pagan de acuerdo con transacciones comerciales entre empresas independientes, reduciendo así los ingresos imponibles o renta imponible, las autoridades tributarias actuarán de conformidad con la ley." Investigar, revisar e implementar ajustes tributarios. "Estas disposiciones son demasiado generales y amplias, no existen medidas de ajuste correspondientes para el impuesto sobre el volumen de negocios que estarán involucradas al ajustar la renta; . Además, las disposiciones del sistema tributario de precios de transferencia sobre evasión de impuestos laborales y transferencias de activos intangibles no son lo suficientemente detalladas. Todos los defectos anteriores afectan su operatividad. En segundo lugar, el ámbito de aplicación es pequeño. Todas las disposiciones contra la evasión fiscal son insuficientes o básicamente no implican evasión fiscal entre empresas nacionales y con inversión extranjera o empresas relacionadas. Finalmente, en el caso de la evasión fiscal por precios de transferencia que se ha convertido en un hecho, sólo estipula que las ganancias deben ser reajustadas, sin las correspondientes sanciones. Esto sin duda brinda a las empresas la oportunidad de aprovechar las lagunas jurídicas, y no constituye el mecanismo de disuasión y detención necesario. consuegro.
(2) Es difícil captar rápidamente el precio del mercado internacional.
Por un lado, las autoridades tributarias deben proporcionar información relevante y, por otro, deben tener información bien fundamentada sobre los precios del mercado internacional para monitorear la distribución de ingresos y gastos de las empresas afiliadas. A juzgar por la situación actual en nuestro país, no existe una organización de información especializada para la recopilación, clasificación, almacenamiento y transmisión de información fiscal, como los precios internacionales de productos y servicios. También falta una información completa y eficiente contra la evasión fiscal. sistema, y es imposible monitorear los ingresos y gastos de las empresas afiliadas.
(3) Falta de un equipo tributario relacionado con el extranjero de alta calidad
En la actualidad, la mayoría del personal involucrado en trabajos tributarios relacionados con el extranjero en mi país carece de conocimientos tributarios internacionales, falta experiencia en el tratamiento de la evasión fiscal y, en general, tienen un dominio deficiente de la informática y de idiomas extranjeros. Es bajo, lo que limita la implementación efectiva del trabajo de auditoría. Al mismo tiempo, China carece de personal e instituciones especializadas en el manejo de cuestiones de precios de transferencia, lo que no favorece la acumulación de experiencia y el cultivo de equipos.
En tercer lugar, algunas medidas internacionales exitosas para prevenir los precios de transferencia
(1) Fortalecer el sistema internacional de declaración de impuestos. Algunos países exigen que los contribuyentes multinacionales completen formularios específicos para declarar los precios de transferencia a las autoridades tributarias. Por ejemplo, en Estados Unidos, Canadá y Australia, además de las declaraciones generales, se deben redactar informes especiales para explicar el panorama empresarial relacionado con los precios de transferencia. Algunos países también exigen que los contribuyentes multinacionales asuman la carga de la prueba sobre hechos relacionados con el extranjero relacionados con casos fiscales.
(2) Fortalecer el sistema de revisión contable. En primer lugar, mejorar los requisitos de gestión de los documentos de conciliación. Actualmente, muchos países estipulan que las declaraciones fiscales de las empresas y empresas, especialmente las sociedades anónimas, deben ser auditadas por contadores públicos certificados pertinentes. Además, algunos países exigen que los contribuyentes multinacionales proporcionen información contable general requerida para las investigaciones de precios y también exigen información contable específica para las operaciones de precios de transferencia. En segundo lugar, implementar un sistema de impuesto sobre la renta evaluado. Muchos países han adoptado sistemas para evaluar el impuesto sobre la renta de los contribuyentes que no pueden proporcionar pruebas precisas de los costos y gastos o que reciben una pequeña cantidad de ingresos cada año.
Cuarto, fortalecer la prevención de los precios de transferencia
(1) Mejorar aún más el sistema tributario de precios de transferencia
1 Ampliar el ámbito de aplicación de los precios de transferencia. sistema tributario, es decir, ampliar El alcance de los ajustes de precios de transferencia entre empresas con inversión extranjera y empresas afiliadas nacionales no se aplica únicamente entre empresas nacionales con inversión extranjera y sus empresas afiliadas en el extranjero. 2. Mejorar la operatividad de los ajustes de precios de transferencia. En la actualidad, los métodos de ajuste estipulados en nuestro país son diversos y difíciles de determinar. El orden de utilización de los métodos de ajuste se estipula mecánicamente. Por lo tanto, debemos abandonar el orden mecánico de prioridad de los diversos métodos, adoptar principios flexibles y prácticos para determinar los métodos de ajuste y establecer disposiciones claras para los activos intangibles y los servicios intragrupo, respectivamente. 3. Aclarar las obligaciones de declaración de los contribuyentes y la carga de la prueba. Nuestro país debe sistematizar y estandarizar las obligaciones de declaración de los contribuyentes mediante la formulación de diversas declaraciones de impuestos. Cuando las autoridades tributarias confirman inicialmente que un contribuyente ha incurrido en una conducta de precios de transferencia, el contribuyente tendrá la responsabilidad de recabar información y demostrar su inocencia ante las autoridades tributarias. Al mismo tiempo, también debe quedar claramente establecido que los ajustes de los precios de transferencia son consistentes con el principio de plena competencia. 4. Implementar impuestos más livianos y sanciones más severas por la evasión fiscal a través de precios de transferencia.
(2) Establecer canales fluidos de información de precios en los mercados internacionales.
En primer lugar, hacer pleno uso de las redes informáticas, establecer un centro de información relacionada con el exterior, establecer el intercambio de información con algunos departamentos relevantes y ampliar los canales de intercambio de información. En segundo lugar, se debe establecer personal e instituciones especializados para recopilar, organizar e intercambiar información tributaria relacionada con el extranjero. El tercero es establecer y fortalecer la cooperación con departamentos e instituciones de recaudación y administración de impuestos extranjeros, continuar firmando activamente tratados fiscales bilaterales o multilaterales con otros países, firmar medidas contra la elusión fiscal con cláusulas de intercambio de información fiscal y hacer un buen trabajo en las negociaciones internacionales. cooperación e intercambios.
(3) Implantar el sistema de fijación de precios anticipados
La esencia del sistema de fijación de precios anticipados es ajustar la post-auditoría a la negociación ex ante, es decir, dentro de un plazo determinado antes de que ocurra la transacción controlada, para la transacción los precios de transferencia determinan un conjunto apropiado de criterios, ajustes y supuestos materiales. Incluye contribuyentes multinacionales y al menos una autoridad tributaria gubernamental. La implementación de precios anticipados puede ayudar a eliminar disputas y una gran cantidad de asuntos engorrosos entre las dos partes. También puede evitar los problemas de ajustar cuentas y retirar fondos causados por ajustes posteriores que Estados Unidos, Canadá y otros países han comenzado a implementar. sistemas de precios avanzados y tener algo de experiencia. La OCDE ha formulado directrices para acuerdos anticipados de fijación de precios altamente operativas basadas en un resumen de las prácticas de los países pertinentes. Mi país también debería aprender de la experiencia de otros países y formular un sistema de fijación anticipada de precios factible sobre la base existente.