Gestión de Seguimiento del Impuesto sobre Sociedades 2017
En la actualidad, el desarrollo económico de mi país ha pasado de una gestión extensiva a un ajuste estructural, y la gestión administrativa ha pasado de la aprobación administrativa a la racionalización de la administración y la delegación de poderes. A medida que las autoridades tributarias enfrentan presiones derivadas de cambios en el enfoque laboral y mayores riesgos de cumplimiento, se ha resaltado la importancia de la gestión de seguimiento del impuesto a la renta corporativa. La siguiente es la gestión de seguimiento del impuesto sobre la renta de las empresas en 2017 que recopilé. ¡Bienvenidos a leer!
Gestión de Seguimiento del Impuesto sobre Sociedades 2017
Capítulo 1 Principios Generales
El artículo 1 tiene como objetivo fortalecer la gestión de seguimiento del Impuesto sobre Sociedades, asegurar la implementación de políticas tributarias, y mejorar continuamente la calidad de la gestión y la eficiencia, reducir los riesgos tributarios y prevenir vacíos de gestión. Estas medidas se formulan de acuerdo con el espíritu de los "Dictamenes Orientadores de la Administración Tributaria del Estado sobre el Fortalecimiento del Seguimiento". Gestión del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (Guo Shui Fa [2065] No. 438+03) y la situación actual de nuestra provincia.
El artículo 2 La gestión de seguimiento del impuesto sobre la renta de las empresas se refiere, sobre la base de la gestión diaria, a centrarse en fortalecer la gestión del riesgo fiscal, centrándose en los eslabones clave de la gestión del impuesto sobre la renta de las empresas, apoyándose en la tecnología de la información, y utilizar métodos especiales para realizar análisis tributarios interanuales. Un modelo de gestión que implementa una gestión dinámica de seguimiento y seguimiento de asuntos, asuntos clave y asuntos de alto riesgo.
Artículo 3 La gestión de seguimiento del Impuesto sobre Sociedades sigue los principios de combinar gestión y operación, destacando puntos clave, unificando procesos, jerarquizando la gestión y clarificando responsabilidades.
Capítulo 2 Objetos de Gestión
Artículo 4 Los objetos de gestión posterior se refieren principalmente a materias importantes que tienen un impacto significativo en la base imponible y en el impuesto a pagar del Impuesto sobre Sociedades, incluidos los multi- asuntos del año, asuntos claves y asuntos de alto riesgo.
Artículo 5 Los asuntos plurianuales se refieren a asuntos que realmente afectan la renta imponible de la empresa y los impuestos a pagar en años futuros. Incluye principalmente partidas de ingresos plurianuales, partidas de deducciones plurianuales, partidas de compensación de pérdidas y otras partidas plurianuales.
Las cuestiones clave del artículo 6 se refieren a las materias que han sufrido cambios importantes en los métodos de gestión tras la reforma del sistema de aprobación administrativa tributaria, así como a las materias que tienen un mayor impacto en el Impuesto sobre Sociedades. Incluye principalmente concesiones en el impuesto sobre la renta de sociedades, deducciones antes de impuestos por pérdidas de activos e impuestos consolidados para empresas transregionales.
Artículo 7 Los asuntos de alto riesgo se refieren a asuntos en la gestión del impuesto sobre la renta corporativo que son complejos y difíciles de gestionar, incluyendo principalmente la reorganización y liquidación corporativa, transacciones relacionadas, créditos del impuesto sobre la renta en el extranjero y otros asuntos.
Capítulo 3 Gestión de seguimiento de eventos plurianuales
Artículo 8 Las autoridades tributarias deben implementar una gestión dinámica del libro mayor electrónico de eventos plurianuales. El libro mayor debe configurarse de acuerdo con el proyecto. El libro mayor debe incluir al menos el contenido del proyecto, el monto inicial, el año inicial, el tratamiento fiscal en años anteriores y el monto del tratamiento fiscal en años posteriores; la configuración del libro mayor debe reflejar plenamente la continuidad del proyecto. gestión de asuntos plurianuales y facilitar el seguimiento y la gestión.
Artículo 9 Las autoridades tributarias competentes deben combinar información de terceros para fortalecer el análisis comparativo de la información de los datos en el libro mayor de gestión, recordar y corregir con prontitud los errores en las declaraciones de impuestos y manejar las cuestiones dudosas de manera oportuna.
(1) Para las partidas de ingresos plurianuales, el principal análisis comparativo es el año fiscal en el que la empresa confirma los ingresos, los ajustes fiscales se realizan de acuerdo con las normas y el cálculo de la renta imponible.
(2) Para los elementos de deducción de varios años, concéntrese en comparar la base de cálculo de impuestos de los activos relacionados y analice los ajustes fiscales realizados por la empresa de acuerdo con las regulaciones pertinentes y los montos de deducción remanentes relevantes.
(3) Para las diferencias temporarias relacionadas con activos, la empresa deberá realizar ajustes fiscales año con año de acuerdo con las disposiciones sobre base fiscal, depreciación (amortización), pérdidas por deterioro de activos, transferencias de activos e ingresos por enajenación. etc.
(4) Para compensar las pérdidas, basándose en las declaraciones de impuestos anuales, inspecciones fiscales, evaluaciones fiscales y otra información del año de pérdida de la empresa, céntrese en el análisis comparativo del período y el monto de la pérdida de la empresa. compensación.
(5) Para otros asuntos interanuales, céntrese en el análisis comparativo de los ajustes del impuesto de sociedades año por año y elemento por elemento.
Capítulo 4 Gestión de seguimiento de asuntos clave
Artículo 10 Las autoridades tributarias deben fortalecer la gestión de presentación de partidas fiscales preferenciales del impuesto sobre la renta de sociedades e implementar estrictamente las medidas pertinentes de gestión de presentación.
Artículo 11 Las autoridades tributarias realizarán una comparación y análisis de los materiales de presentación y la información del libro mayor para asuntos preferenciales, enfocándose en:
(1) Las condiciones para la presentación de asuntos preferenciales.
(2) Actualización de los conceptos de presentación cuando cambian las condiciones preferenciales del Impuesto sobre Sociedades.
(3) Asuntos de presentación por plazo limitado.
(4) Correspondencia entre materiales de presentación, materiales de solicitud, estados contables y otros materiales.
(5) La integridad de los materiales archivados y la relación lógica entre los datos.
(6) Otros contenidos que requieran análisis comparativo.
Artículo 12: La deducción antes de impuestos de las pérdidas patrimoniales se gestionará mediante declaración de lista y declaración especial. Para los elementos de pérdida de activos declarados, es necesario distinguir los elementos, los tipos de pérdidas y los formularios de declaración, establecer un libro de gestión de deducciones antes de impuestos de pérdidas de activos corporativos y realizar evaluaciones de riesgos de manera oportuna para grandes cantidades o después de la evaluación. Se encontró que no se cumplen las normas de deducción antes de impuestos por pérdidas de activos, o las pérdidas de activos con dudas o anormalidades deben ser verificadas de manera oportuna.
Artículo 13 Las autoridades tributarias deben fortalecer el análisis de auditoría documental de las deducciones antes de impuestos por pérdidas de activos, centrándose en:
(1) Si las pérdidas de activos deducidas antes de impuestos para las declaraciones de inventario pertenecen al alcance de las declaraciones de inventario.
(2) Si las pérdidas patrimoniales específicamente declaradas para la deducción antes de impuestos cumplen las condiciones para la deducción antes de impuestos.
(3) Pérdidas patrimoniales, deducciones especiales, año en que se produjeron las pérdidas y período de recuperación de la empresa en años anteriores.
(4) Tratamiento fiscal de las partidas patrimoniales perdidas que hayan sido declaradas a deducción y recuperadas en el año siguiente.
(5) Otro contenido que requiera revisión y análisis.
Artículo 14 Para la gestión de seguimiento de los pagos de impuestos consolidados para empresas transregionales, las autoridades tributarias recopilarán información relevante relacionada con los impuestos de manera oportuna y realizarán comparaciones y análisis con los datos de las declaraciones empresariales. Las autoridades tributarias a cargo de la oficina central y las sucursales deben fortalecer la cooperación en la gestión y realizar evaluaciones e investigaciones conjuntas cuando sea necesario.
Artículo 15 Las autoridades tributarias revisarán y analizarán prontamente los datos de pago anticipado y liquidación final dentro de la jurisdicción de la casa matriz, enfocándose en:
(1) Información presentada por la casa matriz Integridad.
(2) Condiciones que deben cumplirse previamente en cada sucursal.
(3) La casa matriz calcula la distribución del impuesto.
(4) Prepresentación y liquidación final del Impuesto sobre Sociedades a cargo de la central.
(5) La sucursal inspeccionará el reembolso del impuesto en el acto.
(6) Comparación de impuestos de prepago de sucursales, impuestos remitidos y prorrateo de impuestos de casa matriz.
(7) Otros contenidos que necesitan ser revisados y analizados.
Capítulo 5 Gestión de seguimiento de asuntos de alto riesgo
Artículo 16 Para asuntos de alto riesgo, la gestión de seguimiento se puede llevar a cabo mediante el establecimiento de un grupo de expertos. Los miembros del grupo de expertos deben tener conocimientos y capacidades profesionales en uno o más aspectos como impuestos, derecho, contabilidad, información, etc., y confiar plenamente en el grupo de expertos para fortalecer la revisión profesional y mejorar la precisión de la aplicación de la política fiscal y la autoridad de operaciones de la industria.
Artículo 17: Examen de las actividades de reestructuración empresarial por parte de las autoridades fiscales:
(1) La sustancia comercial de la actividad de reestructuración empresarial cumple las condiciones para un tratamiento fiscal especial.
(2) Tratamiento fiscal general de la reestructuración empresarial, liquidación del impuesto sobre la renta empresarial requerida para cambios en la forma jurídica corporativa y cálculo de pérdidas y ganancias.
(3) La tramitación de tratamientos fiscales especiales y reestructuraciones empresariales, y el estado civil de presentación de tratamientos fiscales especiales ante las autoridades fiscales competentes.
(4) Los métodos de tratamiento fiscal adoptados por todas las partes de la reorganización.
(5) Otros contenidos que necesitan ser auditados.
Artículo 18 El objetivo de la auditoría de las autoridades tributarias de las empresas en liquidación es:
(1) El período de procesamiento fiscal de las empresas en liquidación.
(2) Cálculo del producto de la liquidación.
(3) Distribución del resto de bienes.
(4) Pague impuestos, recargos y multas antes de cancelar el registro fiscal.
(5) Otros contenidos que necesitan ser auditados.
Artículo 19 El foco de la fiscalización de las operaciones con partes vinculadas por parte de las autoridades fiscales es:
(1) Precios de transferencia y asignación de costes.
(2) Ratio de financiación relacionado.
(3) Los gastos por intereses de empresas relacionadas se deducen antes de impuestos.
(4) Cumplir con el principio de transacciones independientes.
(5) Si existe una empresa extranjera controlada y el cálculo de los ingresos relacionados para el período actual.
(6) Otros contenidos que necesitan ser auditados.
Artículo 20 El foco de la revisión por parte de las autoridades tributarias de los créditos por impuestos sobre la renta en el extranjero es:
(1) Declaración de las empresas de créditos por impuestos sobre la renta en el extranjero.
(2) Si el “crédito indirecto” declarado por la empresa está dentro del alcance de la ley tributaria.
(3) Cálculo de rentas extranjeras y créditos fiscales.
(4) Determinación del ejercicio fiscal.
(5) Otros contenidos que necesitan ser auditados.
Capítulo 6 Modelo de Gestión
Artículo 21 El departamento de gestión del impuesto sobre la renta empresarial de la oficina provincial es responsable de orientar la gestión posterior del impuesto sobre la renta empresarial en la provincia y organizar el desarrollo y operación. del sistema de gestión y seguimiento del impuesto sobre la renta empresarial, establecer una cuenta de gestión de seguimiento del impuesto sobre la renta empresarial unificada en toda la provincia, modelos de riesgo e indicadores de riesgo relacionados, implementar el seguimiento en tiempo real de los materiales de presentación y la información de datos, y enviar oportunamente las dudas de seguimiento a. autoridades fiscales locales competentes para la verificación y realizar comentarios sobre los resultados de varios lugares Evaluar.
Artículo 22 El departamento de gestión del impuesto sobre la renta empresarial de la oficina municipal es responsable de orientar la gestión de seguimiento del impuesto sobre la renta empresarial en el sistema local, formar un grupo de expertos de la oficina municipal, organizar y completar las tareas de verificación asignadas por superiores y monitoreados por el mismo nivel, y pasando el sistema de monitoreo Proporcionar retroalimentación paso a paso sobre el proceso de verificación y los resultados.
Artículo 23 Los departamentos de gestión de fuentes tributarias de las autoridades tributarias locales registrarán, actualizarán y mantendrán oportunamente varias cuentas de gestión de seguimiento, como asuntos plurianuales, basándose en la declaración oportuna y la retroalimentación de la evaluación e inspección tributaria. Resultados por empresas. Datos relevantes.
Artículo 24: Las autoridades tributarias locales competentes asignarán las tareas de verificación impulsadas por las direcciones provinciales a los puestos de monitoreo de fuentes tributarias correspondientes y retroalimentarán el proceso de verificación y los resultados paso a paso a través del sistema de monitoreo.
Artículo 25: El puesto de seguimiento de la fuente tributaria es responsable de realizar la auditoría y análisis con base en el libro de gestión y la información relacionada. Durante el proceso de auditoría y análisis, si el contribuyente necesita ser informado de la situación, esto se puede hacer a través de llamadas telefónicas, cartas, Internet, etc., si el contribuyente necesita hacer declaraciones y aportar pruebas complementarias, se puede hacer; mediante entrevistas u otros métodos.
Artículo 26 Manejo de los resultados de la verificación:
(1) Si durante la verificación se determina que la empresa no ha proporcionado los materiales de certificación necesarios, la autoridad fiscal competente ordenará a la empresa que realizar correcciones dentro de un plazo;
(2) Si durante la verificación se determina que es necesario ajustar la renta imponible y el impuesto sobre la renta a pagar, la autoridad fiscal competente ordenará a la empresa que realice ajustes dentro de un plazo limitar o pagar impuestos atrasados y cargos por pagos atrasados;
(3) Verificación Si se determina que una empresa no cumple con las condiciones para la reducción o exención de impuestos, las autoridades tributarias suspenderán o cancelarán la reducción de impuestos y los beneficios de exención que disfruta según la autoridad correspondiente, y recaudar impuestos de conformidad con la reglamentación. Entre ellos, las empresas de reducción y exención de impuestos que hayan sido reconocidas por la agencia de certificación de calificaciones correspondiente también deben informarlo por escrito a la autoridad tributaria superior y a la agencia de certificación del mismo nivel;
(4) Dudas importantes se descubren durante la verificación y se proporcionan materiales de certificación falsos. Si problemas como la evasión fiscal o la evasión fiscal son graves o complejos, se transferirán al departamento de respuesta a riesgos correspondiente para su posterior procesamiento.
Capítulo 7 Requisitos de Gestión
Artículo 27 La gestión de seguimiento del Impuesto sobre Sociedades se divide en tres tipos: gestión tras declaración o autodeclaración, gestión tras declaración de pago anticipado y gestión tras enlace de liquidación final. Entre ellos, la atención se centra en la gestión posterior a la liquidación.
Después de la presentación o autodeclaración, se debe realizar una gestión de seguimiento sobre la autenticidad, legalidad y exactitud de los asuntos de presentación o autodeclaración, centrándose en la revisión sustantiva.
Después de la declaración de pago anticipado, nos centraremos en el monitoreo en tiempo real de las fuentes tributarias, realizaremos una gestión de seguimiento sobre la puntualidad y precisión de las declaraciones de pago anticipado y captaremos dinámicamente cambios y tendencias importantes en las fuentes del impuesto sobre la renta corporativa. en la región.
Después de la liquidación final, nos centramos en la identificación y respuesta de los riesgos, combinamos información interna y externa, establecemos los principales puntos de riesgo fiscal, realizamos análisis y comparaciones de datos y adoptamos recordatorios fiscales, entrevistas de evaluación, inspecciones fiscales y otros diferencias Implementar una gestión de seguimiento utilizando un enfoque estandarizado y progresivo.
Artículo 28 La gestión de seguimiento del Impuesto sobre Sociedades se iniciará desde el proyecto de gestión de acuerdo con los requisitos de gestión del Impuesto sobre Sociedades, una vez presentado o declarado el proyecto de Impuesto sobre Sociedades, mediante el registro de información. , comparación, análisis, verificación, etc. Una serie de comportamientos de gestión, captar los puntos clave y puntos de riesgo de la gestión, y realizar un seguimiento y gestión dinámica estandarizada de los proyectos de gestión del Impuesto sobre Sociedades.
Artículo 29 Las autoridades tributarias competentes deberán tomar la iniciativa de utilizar la informatización como vía para realizar la gestión posterior del Impuesto sobre Sociedades. Mejorar el método de informatización del impuesto sobre la renta, optimizar aún más las necesidades comerciales en conjunto con el proyecto "Golden Tax Phase III" y mejorar las funciones de gestión de seguimiento en el módulo de gestión del impuesto sobre la renta corporativo.
Artículo 30 En la gestión de seguimiento, la atención se centrará en la recopilación de información de las finanzas, los impuestos locales, la industria y el comercio, los seguros médicos, las estadísticas, la ciencia y la tecnología, la inspección de calidad, la protección del medio ambiente, los tribunales, cultura, regulación de valores, desarrollo y reforma, bienes raíces, comité de construcción y otros departamentos de información relacionada. Incrementar paulatinamente la aplicación de los informes de aseguramiento tributario de los organismos intermediarios en la gestión posterior.
Artículo 31 El departamento de gestión del impuesto sobre la renta de la oficina provincial informará periódicamente sobre la gestión posterior del impuesto sobre la renta empresarial local y utilizará los resultados como parte de la gestión del desempeño.
Capítulo 8 Disposiciones complementarias
Artículo 32 La Oficina de Impuestos del Estado Provincial de Anhui es responsable de la interpretación de estas Medidas.
Artículo 33 Las presentes Medidas se implementarán a partir del 1 de junio de 2065.
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