Durante el proceso de gestión diario, las autoridades fiscales descubren que la empresa no cumple las condiciones para el reconocimiento de empresa de alta tecnología. ¿Qué se hará?
El proceso de aprobación no es riguroso, lo que genera riesgos fiscales.
De acuerdo con las "Medidas de gestión del reconocimiento de empresas de alta tecnología" (Guo Keyang Fa [2008] No. 172), las empresas solicitan el reconocimiento a las agencias de certificación de alta tecnología de acuerdo con las "Medidas de gestión del reconocimiento". y el grupo líder en certificación de empresas de alta tecnología Reconoce las calificaciones empresariales de alta tecnología. Una vez reconocida la empresa, debe solicitar a las autoridades fiscales competentes una reducción o exención de impuestos. Las autoridades tributarias competentes adoptan generalmente el método de trabajo de presentación anticipada e inspección tardía.
Se centra en las disposiciones pertinentes de las "Medidas administrativas para el reconocimiento de empresas de alta tecnología". Las empresas deben cumplir las condiciones pertinentes de las "Medidas administrativas" al mismo tiempo para poder disfrutar de una alta calidad. -Trato preferencial en el impuesto sobre la renta de empresas tecnológicas. Sin embargo, debido a la revisión de estas condiciones, primero lo determina el equipo de certificación de calificaciones empresariales de alta tecnología. Aunque el equipo de revisión también emitió materiales de revisión relevantes, debido a inconsistencias en los calibres de datos relevantes, la revisión posterior por parte de las autoridades tributarias competentes fue inconsistente con el contenido de la revisión de calificación inicial. Si una empresa no cumple las condiciones pertinentes de las "Medidas administrativas", las autoridades fiscales competentes recuperarán los beneficios fiscales de los que disfrutaba la empresa en la etapa inicial.
Debido a una cuantificación laxa, flexibilidad excesiva y criterios de evaluación inconsistentes, el departamento de auditoría de la autoridad tributaria realizará una revisión ex post de las condiciones de identificación en las medidas de gestión, lo que conducirá a mayores disputas y riesgos fiscales. .
Los departamentos pertinentes tienen serias disputas sobre las condiciones y el contenido de la tasación.
En primer lugar, la definición de los principales derechos de propiedad intelectual independientes es controvertida.
De acuerdo con las disposiciones del artículo 10, párrafo 1 de las "Medidas para la administración del reconocimiento de empresas de alta tecnología", las empresas registradas en China (excluidos Hong Kong, Macao y Taiwán), a través de empresas independientes investigación y desarrollo, transferencias, donaciones, fusiones y adquisiciones en los últimos tres años, o mediante licencias exclusivas durante más de cinco años, tiene derechos de propiedad intelectual independientes para la tecnología central de sus principales productos (servicios). Este artículo aclara que la tecnología central de sus principales productos (servicios) tiene derechos de propiedad intelectual independientes a través de una licencia exclusiva de más de cinco años. Esta cláusula es controvertida en la práctica.
Los productos de algunas empresas tienen múltiples tecnologías, algunas de las cuales tienen licencia no exclusiva. Y estas tecnologías con licencia no exclusiva ya existen en las primeras etapas del negocio. El mismo producto de la empresa se ha estado actualizando para adaptarse a los cambios del mercado. La causa fundamental de estos cambios es el avance de la tecnología y los procesos empresariales, y las empresas también han obtenido tecnologías patentadas o no patentadas. Entonces, cómo definir la tecnología central de sus principales productos se ha convertido en el foco de la controversia actual.
Desde el punto de vista temporal, la tecnología básica de estos productos se originó a partir de la "tecnología de producción" obtenida de manera no exclusiva en la etapa inicial. Las continuas actualizaciones tecnológicas en el período posterior han sido diferentes. o fundamentalmente diferente de la "tecnología básica" en la etapa inicial. Las tecnologías mejoradas posteriormente también aportaron beneficios económicos a la empresa. Entonces, ¿qué tecnología es la tecnología central? En el trabajo real de recaudación y administración de impuestos, dado que las autoridades tributarias no pueden definir con precisión las tecnologías centrales, sólo pueden confiar en la aprobación del "Grupo de Reconocimiento de Empresas de Alta Tecnología" como base para disfrutar de los beneficios fiscales. (Comentario: ¿La definición de “tecnología” de la autoridad tributaria es ultra vires autoridad administrativa?) En este caso, es fácil que surjan diferencias en el entendimiento y los riesgos fiscales son altos.
En segundo lugar, en las medidas de determinación y gestión, el contenido de los gastos de I+D es inconsistente con el contenido aprobado por las autoridades tributarias, y el contenido cuantificado es controvertido.
De acuerdo con el artículo 93 del "Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" y el artículo 10 de las "Medidas Administrativas para el Reconocimiento de Empresas de Alta Tecnología", el reconocimiento de las empresas de alta tecnología debe cumplir múltiples condiciones. al mismo tiempo. Entre estas condiciones, la condición de que la relación entre los gastos de I+D de la empresa y los ingresos por ventas no sea inferior a la relación prescrita es un indicador relativamente fácil de cuantificar, y las autoridades tributarias básicamente realizan revisiones basadas en la autenticidad de este indicador.
De acuerdo con los requisitos de las "Medidas administrativas para el reconocimiento de empresas de alta tecnología", las empresas generalmente intentan cobrar tarifas de I+D de forma proporcional. Para cumplir con las normas prescritas, las empresas intentan recaudar otros gastos en la cuenta contable de gastos de investigación y desarrollo.
Estas tarifas recaudadas pueden cumplir con los requisitos de las Medidas de Gestión de Empresas de Alta Tecnología. Al mismo tiempo, de acuerdo con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, los gastos de investigación y desarrollo se pueden deducir agregando el 50% antes del impuesto sobre la renta de las empresas (no). las empresas de alta tecnología también pueden disfrutar de esto). Por lo tanto, para las empresas de alta tecnología, la aprobación de la súper deducción de gastos de I + D afectará directamente hasta cierto punto la implementación fluida de políticas preferenciales para las empresas de alta tecnología.
Según una relación lógica, la autenticidad de los gastos corporativos en I+D es un requisito previo para que las empresas disfruten de los beneficios fiscales de la alta tecnología. Las autoridades fiscales no aceptaron aumentar la deducción, indicando que la deducción de gastos de I+D no cumplía con las regulaciones pertinentes. Si el juicio de las autoridades fiscales es correcto, tal resultado afectará directamente la proporción de los gastos de I+D en los ingresos totales de la empresa.
Sin embargo, la realidad actual es que las empresas pueden disfrutar de beneficios fiscales en el impuesto sobre la renta empresarial de alta tecnología, pero algunos gastos de I+D no pueden disfrutar de deducciones y exenciones fiscales. La razón de esta contradicción es que el alcance de los gastos de I+D es incompatible con el alcance de la superdeducción de los gastos de I+D en las condiciones de confirmación de calificación. El contenido de los gastos de I+D en las Medidas de Gestión del Reconocimiento de Empresas de Alta Tecnología es mayor que lo dispuesto en la Ley. Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas. Sigue siendo controvertido que la gestión fiscal sea muy difícil para los gastos de I+D que superan el estándar de deducción. Debido a la falta de estándares unificados de cuantificación del contenido de los gastos de I+D, también existen riesgos fiscales ocultos en la gestión fiscal posterior de las empresas de alta tecnología. (Comentario: Los dos alcances de contabilidad de gastos de I+D de diferente calibre parecen aumentar realmente la dificultad de la aplicación de la ley).
Además, no existe un límite claro entre el contenido de los gastos de I+D corporativos y las actualizaciones y diseños regulares. de productos corporativos, lo que da lugar a que el gasto en I+D sea demasiado amplio. En la actualidad, muchas empresas son empresas de producción cooperativa. En términos generales, primero hay un orden, seguido de actualizaciones y diseños de procesos específicos. En el proceso de diseño y transformación, algunos pueden formar tecnología patentada o tecnología no patentada. Sin embargo, en la mayoría de los casos se trata de tecnología y diseño específicos basados en las características del producto. También es controvertido si se trata de un gasto de investigación y desarrollo.
En el proceso de identificación de calificaciones de empresas de alta tecnología, el alcance de los gastos de I+D debe ser coherente con el contenido de los gastos de I+D de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas. El proceso de aprobación por parte de las autoridades fiscales para el reconocimiento y la deducción de gastos de I+D debe considerarse como un proceso de confirmación previa de las cualificaciones empresariales de alta tecnología. Sólo así las empresas podrán evitar riesgos fiscales y disfrutar más plenamente de los beneficios fiscales otorgados por el Estado.