¿Cómo hacer una cuenta detallada de los gastos de RD?
Según el "Aviso del Ministerio de Hacienda, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre la mejora de la deducción antes de impuestos Política de Gastos de RD” (Finanzas y Fiscalidad [2015] 19) 1. Actividades de RD y rango de recaudación de tasas de RD. El término actividades de RD mencionado en este aviso se refiere a actividades sistemáticas con objetivos claros que las empresas continúan llevando a cabo para adquirir nuevos conocimientos científicos y tecnológicos, aplicar creativamente nuevos conocimientos científicos y tecnológicos o mejorar sustancialmente la tecnología, los productos (servicios) y los procesos.
(1) Permitir que se agreguen tarifas de RD deducidas. Si los gastos de RD realmente incurridos por la empresa en actividades de RD no están incluidos en las ganancias y pérdidas actuales, sobre la base de la ocurrencia real de acuerdo con las regulaciones, se deducirá del impuesto imponible el 50% del monto real incurrido en el año en curso. ingresos del año en curso; si se forman activos intangibles, la amortización antes de impuestos se realiza sobre la base del 150% del costo de los activos intangibles. El rango específico de gastos de RD incluye:
1. Salarios, seguro de pensión básico, seguro médico básico, seguro de desempleo, seguro de accidentes de trabajo, seguro de maternidad y fondo de previsión de vivienda para quienes se dedican directamente a actividades de RD, así como honorarios laborales para el personal externo de RD.
2. Costos de insumos directos.
(1) Costes de materiales, combustibles y energía consumidos directamente por las actividades de I+D.
(2) Los costos de desarrollo y fabricación de moldes y equipos de proceso utilizados para pruebas intermedias y producción de prueba de productos no constituyen activos fijos. Los costos de compra de muestras, prototipos y métodos de prueba generales, y la inspección. Tarifas de productos de producción de prueba.
(3) Los costos de operación, mantenimiento, ajuste, inspección y reparación de los instrumentos y equipos utilizados para las actividades de RD, así como los costos de alquiler del arrendamiento de los instrumentos y equipos utilizados para las actividades de RD mediante arrendamientos operativos.
3. Gastos de depreciación. Gasto por depreciación de instrumentos y equipos utilizados en actividades de I+D.
4. Amortización de activos intangibles. Gastos de amortización de software, tecnologías patentadas y no patentadas (incluidas licencias, tecnologías propietarias, diseños y métodos de cálculo, etc.). ) para actividades de RD.
5. Tarifas de diseño de nuevos productos, tarifas de formulación de especificaciones de nuevos procesos, tarifas de ensayos clínicos de desarrollo de nuevos fármacos y tarifas de pruebas de campo de tecnología de exploración y desarrollo.
6. Otros gastos relacionados. Otros gastos directamente relacionados con las actividades de RD, como honorarios de materiales de libros técnicos, honorarios de traducción de datos, honorarios de consultoría de expertos, honorarios de seguro de RD de alta tecnología, recuperación, análisis, evaluación, demostración, identificación, evaluación e inspección de resultados de RD, honorarios de solicitud y tasas de inscripción, honorarios de agencia, gastos de viaje, tasas de conferencias, etc. propiedad intelectual. La tarifa total no podrá exceder el 10% del total de la tarifa del RD que se puede sumar o deducir.
7. Otras tasas estipuladas por el Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Tributación de la República Popular China.