¿Qué papel e impacto tiene el sistema de información de gestión en la gestión empresarial?

Escrito por Zhao Weili Xiaorong

Los casos de fraude contable como los de Enron y Yinguangxia han atraído la atención nacional y mundial hacia la gestión de riesgos corporativos y los controles internos. cuestiones de control. La razón fue la "falta de controles internos". A nivel internacional, la promulgación de la Ley Sarbanes-Oxley de 2001 tuvo un fuerte impacto y un enorme impacto en las empresas que cotizan en bolsa en Estados Unidos y otros países. Basándose en un estudio comparativo de los controles internos de las empresas en casi 20 países, la Unión Europea propuso principios básicos, prioridades de control y recomendaciones de políticas para mejorar los controles internos, lo que provocó que una "tormenta" de control interno se extendiera por todo el continente europeo. El control interno sólido y eficaz se ha convertido en el centro de atención de las autoridades reguladoras gubernamentales en varios países. A nivel nacional, Wang Jun, Viceministro de Finanzas, señaló recientemente claramente que "fortalecer la construcción de sistemas de control interno es una tarea importante y urgente que enfrenta la industria contable".

Los controles internos sólidos y efectivos se han convertido en una cuestión regulatoria para los gobiernos de todo el mundo. El enfoque del departamento.

El control interno es producto del desarrollo social y económico hasta cierto punto, y su contenido se enriquece y desarrolla constantemente con el fortalecimiento de la gestión interna y la satisfacción externa de las necesidades sociales. Su desarrollo ha pasado a grandes rasgos por los siguientes procesos: primero, la contención interna antes de los años 1940; segundo, el control interno desde finales de los años 1940 hasta principios de los años 1970, es decir, la formación inicial del control interno, con la separación de puestos y la conciliación contable como principales; El control interno del contenido ha evolucionado gradualmente hacia un sistema de control compuesto por estructura organizacional, separación de puestos, procesos comerciales, procedimientos de manejo y otros elementos. El tercero es el control interno desde los años 1970.

El control interno es un sistema formulado e implementado por la unidad auditada para garantizar la conducción efectiva de diversas actividades comerciales, garantizar la seguridad e integridad de los activos, prevenir fraudes y fraudes, lograr objetivos de gestión económica y mejorar la Eficiencia económica de la empresa. Una serie de métodos, medidas y procedimientos con funciones de control. El informe del Comité COSO "Control interno - Marco general" publicado en 1992 dividió el control interno en cinco partes: entorno de control, evaluación de riesgos, actividades de control, información y comunicación, y supervisión. El entorno de control interno es la base de otros factores. A continuación se analiza el control interno de las empresas chinas.

En primer lugar, el entorno de control no es ideal

COSO describe el entorno de control de la siguiente manera: El entorno de control interno se refiere principalmente al personal central de la empresa y sus atributos personales y su entorno de trabajo. , incluida la integridad personal, los valores éticos y la capacidad de cumplir los compromisos organizacionales, la filosofía y estilo de gestión de la junta directiva y el comité de auditoría, la gestión, la estructura organizacional, la segregación de responsabilidades y las políticas y procedimientos de recursos humanos.

El "entorno de control" propuesto por el informe COSO es la base y prerrequisito para la implementación del control interno El entorno de control es el núcleo del control interno y afecta directamente a la implementación del control interno de la empresa y al sistema. realización de los objetivos de control interno. El control interno se puede dividir en ambiente interno y ambiente externo.

(1) Ambiente interno imperfecto

Reflejado principalmente en la estructura de gobierno corporativo, no existe separación de poderes y responsabilidades, lo que resulta en que la organización de control interno esté vacía o no tenga control interno. organización; una empresa domina; el presidente y el director general se superponen; las políticas de personal de los directores independientes y la auditoría interna existen sólo de nombre y aún no se han formado mecanismos eficaces de restricción, supervisión e incentivos.

1. La estructura de gobierno corporativo es imperfecta. Aunque muchas empresas que cotizan en bolsa en mi país han establecido consejos de administración, consejos de supervisión y directores generales designados, en el trabajo real, el papel de supervisión del consejo de administración se ha debilitado gravemente. Los "directores" no son "sensatos" y sólo tienen un papel. "cargo nominal" y carecen del establecimiento permanente necesario. Una sociedad anónima sólo tiene la apariencia de una empresa moderna, sin formar fundamentalmente una verdadera estructura de gobierno corporativo y sin aclarar los derechos y responsabilidades del consejo de administración, el comité de auditoría y los gerentes. Aún no se ha creado un mecanismo razonable de gestión de recursos humanos. El surgimiento de administradores de empresas todavía tiene un fuerte sabor gubernamental, por lo que los administradores están acostumbrados a utilizar órdenes administrativas para "gobernar" las empresas en lugar de gestionarlas. La calidad de los directivos por sí misma no puede satisfacer las necesidades de la gestión empresarial moderna; la mayoría de las empresas no pueden estar verdaderamente orientadas a las personas, no son plenamente conscientes de la importancia que la conducta y la calidad de los empleados tienen para la empresa y no han establecido realmente un mecanismo eficaz de incentivos y restricciones. Es necesario mejorar la calidad de los empleados.

2. Los directivos carecen de atención al sistema de control interno.

En realidad, no es que no haya supervisión de la gestión, sino que se pone mucho menos énfasis en una cierta "cultura de control". En la actualidad, algunas empresas no han establecido sistemas de control interno, algunos sistemas de control interno están incompletos, algunas empresas no hacen cumplir la ley de manera efectiva y responden con laxitud a las auditorías externas. El comportamiento y el poder de los directivos no están controlados. Monopolizan el poder que debe decidir el colectivo, especialmente en los aspectos financieros, lo que refleja la voluntad subjetiva de los directivos. Incluso sucede a menudo que el líder aprueba y administra el dinero, una persona es el contador y el cajero, y una persona es responsable de las compras y la aceptación, etc., lo que viola las regulaciones financieras y conduce a una distorsión de la información contable.

(2) Entorno externo

El entorno externo incluye el mercado de capitales, el mercado de administradores, el mercado de suministro y marketing de productos corporativos, etc. El efecto de restricción y control sobre las empresas es actualmente relativamente débil. . El desarrollo del mercado de capitales de China aún no está maduro. El mecanismo operativo del mercado de capitales y las leyes y regulaciones correspondientes aún no son perfectos. Las transacciones no estandarizadas y la especulación ilegal se han convertido en fenómenos comunes.

El segundo es la falta de conciencia sobre los riesgos

El control interno enfatiza la evaluación de los puntos de riesgo pendientes en las actividades de gestión empresarial (por supuesto, estos puntos de riesgo no son fijos), y los gerentes corporativos deben implementar estos puntos de riesgo son necesarias actividades de control. Aquí se evalúan tanto los riesgos internos como los externos. Tanto COSO como el Comité de Basilea creen que el proceso de control interno cubre todos los riesgos internos y externos que enfrenta la empresa y es administrado por personal de todos los niveles dentro de la empresa.

A medida que China se une a la OMC, la competencia entre empresas se ha vuelto cada vez más feroz y las empresas enfrentarán mayores cambios ambientales y riesgos de supervivencia. Sin embargo, a juzgar por la situación actual de las empresas que cotizan en bolsa en mi país, existe una falta general de conciencia sobre los riesgos, una falta de comprensión de los conocimientos sobre gestión financiera corporativa y una falta de mecanismos eficaces de gestión de riesgos. Como resultado, muchas empresas que cotizan en bolsa tienen poca resiliencia y resistencia al riesgo. Se manifiesta principalmente en la búsqueda unilateral por parte de la empresa del uso del apalancamiento financiero, el descuido de los riesgos comerciales, el análisis de mercado insuficiente y el control deficiente de los riesgos, lo que afectó el ajuste oportuno de la estrategia comercial de la empresa.

Tres. Actividades de control inadecuadas

Las actividades de control son las diversas medidas y procedimientos establecidos por la dirección para garantizar que se llevan a cabo sus instrucciones. Aunque la mayoría de las empresas que cotizan en bolsa en mi país han establecido sistemas de control interno, un número considerable de empresas actualmente no prestan suficiente atención al establecimiento de sistemas de control interno. Los sistemas de control interno son imperfectos o el contenido relevante no es lo suficientemente razonable, posiciones contables y. la dotación de personal es inadecuada y el negocio es demasiado complejo. El personal de contabilidad tiene demasiados trabajos simultáneos y sus responsabilidades no están claras. La auditoría previa al evento, la revisión durante el proceso y la supervisión de la contabilidad posterior al evento son solo una formalidad. Algunas empresas no han establecido instituciones de auditoría interna, y las empresas que han establecido instituciones de auditoría interna no han cumplido plenamente su debido papel; El trabajo de auditoría no ha recibido la debida atención y apoyo. El sistema de control interno establecido de una empresa suele imprimirse en papel y colgarse en la pared para hacer frente a las inspecciones de los departamentos pertinentes, independientemente de la implementación del sistema de control interno. Cuando se enfrentan problemas específicos, el énfasis en la flexibilidad convierte al sistema de control interno en una mera formalidad y pierde su debida rigidez y seriedad.

La mayor debilidad de las actividades de control interno de las empresas chinas es que el mecanismo de evaluación y recompensa es incompleto e ineficaz. El plan puede ser bueno. Sin embargo, como nadie evalúa ni controla seriamente, se trata sólo de una formalidad y el efecto de implementación suele ser deficiente. Por avanzado y completo que sea el sistema, será difícil desempeñar el papel que le corresponde sin un control y una evaluación eficaces. Además, todo el proceso de control interno debe ser monitoreado adecuadamente a través de actividades de supervisión y corregido cuando sea necesario.

4. Escaso intercambio de información

El sistema de información se refiere a registrar, procesar, resumir y reportar el negocio económico de la unidad, y mantener registros y registros de activos, pasivos y propietarios relevantes. 'método de equidad. Los sistemas de información no sólo permiten a los operadores comprender las condiciones operativas y los resultados financieros de los competidores, así como la evolución y los cambios del mercado, sino que también proporcionan a la sociedad la información necesaria, principalmente información contable, a través de informes financieros y otros formularios. Los controles internos imperfectos pueden provocar distorsiones de la información contable y frecuentes violaciones de leyes y disciplinas. Parte del personal de las empresas se aprovecha de las lagunas en los controles internos laxos para aceptar sobornos, malversar fondos públicos, malversar o robar fondos, o confabularse con empresarios sin escrúpulos fuera de la empresa para utilizar facturas falsas para ocupar ilegalmente fondos de la empresa, causando grandes pérdidas a los activos estatales. .

El sistema de información y comunicación es imperfecto y carece de la debida confiabilidad.

Su función es sólo una herramienta para transmitir información. El efecto de difusión no es lo suficientemente obvio y no logra el propósito de mejorar la eficiencia. De hecho, los sistemas de información y comunicación no sólo pueden coordinar los intereses de todas las partes, permitir a los gerentes de todos los niveles garantizar el control sobre sus responsabilidades, mantenerse al tanto de las condiciones comerciales y de lo que sucede en la organización, sino también utilizar la información de retroalimentación para corregir errores. en el trabajo se pueden tomar medidas correctivas.

Verbo (abreviatura de verbo) El mecanismo de supervisión es imperfecto

En los últimos años, la auditoría interna corporativa ha logrado grandes avances y ha establecido instituciones de auditoría interna, pero todavía hay muchos problemas. Sus principales manifestaciones son: los intereses vitales de los auditores internos son controlados directamente por la unidad donde trabajan, y auditoría interna es responsable e informa sobre su trabajo bajo la dirección directa de los principales líderes de la unidad donde trabajan. Hablando objetivamente, la auditoría interna depende de los intereses de la unidad y la calidad del trabajo está directamente restringida por el liderazgo de la unidad. La independencia de la auditoría interna sólo puede depender del nivel de comprensión, integridad y autodisciplina de los líderes de la unidad.

La supervisión externa es débil. Como sistema de supervisión externa de las empresas, tanto la supervisión gubernamental como la supervisión social son insatisfactorias. Las razones principales son: Primero, los efectos de la supervisión de varios tipos de supervisión tienen problemas de superposición de funciones y estándares inconsistentes. La administración está dispersa y carece de una comunicación efectiva, lo que no logra formar una fuerza conjunta de supervisión efectiva. se llevan a cabo de acuerdo con los objetivos establecidos, algunos incluso con el fin de equilibrar el presupuesto y generar ingresos. Sumado a las transacciones individuales turbias, el problema de la supervisión debilitada es grave y los problemas de control interno no se informan ni investigan; en tercer lugar, el entorno de práctica no estandarizado y la competencia comercial desleal de las empresas de contabilidad, así como la supervisión ineficaz de los propios contadores públicos certificados; dificultarles el desempeño de sus debidas funciones de supervisión.

El control interno es como un sistema automático de alerta temprana y mantenimiento que no sólo puede garantizar la exactitud y confiabilidad de la información contable, la seguridad e integridad de los activos y promover la mejora continua de los beneficios económicos corporativos. También se puede utilizar para detectar diversas consecuencias adversas. Como mecanismo de restricción "interno", el control interno tiene como objetivo equilibrar diversos derechos dentro de la empresa y coordinar los intereses creados de los propietarios, gerentes y empleados para que puedan desempeñar eficazmente sus funciones. No es sólo un acuerdo institucional interno, sino también un proceso y una práctica, un mecanismo de coordinación y un mecanismo de incentivos bien diseñados.