Disposiciones relevantes de la Ley de Recaudación y Administración Tributaria en materia de inspecciones tributarias

1. Descripción general de las inspecciones tributarias

Las inspecciones tributarias son el desempeño de obligaciones tributarias y de retención por parte de las autoridades tributarias sobre los contribuyentes y agentes de retención. de conformidad con la ley. Término general para la inspección y tramitación tributaria. Es un medio importante para supervisar y controlar la implementación efectiva de las regulaciones tributarias, y es el medio central y el vínculo necesario en el proceso de gestión tributaria. Las inspecciones fiscales incluyen inspecciones diarias, inspecciones especiales, inspecciones clave e inspecciones especiales.

En segundo lugar, derechos de inspección fiscal

De acuerdo con las disposiciones pertinentes de la "Ley de Administración de Recaudación de Impuestos de la República Popular China" y sus normas de implementación, las autoridades fiscales disfrutan de la siguiente inspección fiscal derechos:

(1) Verificar los libros de cuentas, comprobantes contables, estados de cuenta y materiales relacionados del contribuyente, y verificar los libros de cuentas, comprobantes contables y materiales relacionados del agente retenedor para retener y remitir, cobrar y remitir impuestos;< /p >

(2) Ir a los locales de producción y negocios y al lugar de almacenamiento de bienes del contribuyente para inspeccionar los productos, bienes u otras propiedades sujetos a impuestos del contribuyente, e inspeccionar el agente de retención relacionado con la retención y el pago, la recaudación y el reembolso de impuestos. . Negocios;

(3) Ordenar a los contribuyentes y agentes de retención que proporcionen documentos, materiales de certificación e información relevante relacionada con el pago de impuestos o la retención y pago, recaudación y reembolso de impuestos;

( 4) Consultar a los contribuyentes y agentes retenedores sobre cuestiones y situaciones relacionadas con el pago de impuestos o la retención y pago, recaudación y devolución de impuestos;

(5) Acudir a estaciones, terminales y aeropuertos, empresas postales y sus sucursales , inspeccionar los documentos, comprobantes y materiales pertinentes para que los contribuyentes envíen o envíen por correo mercancías, bienes u otros bienes sujetos a impuestos, con la aprobación del director, las cuentas de depósito de los contribuyentes y los agentes de retención que realicen operaciones de producción y negocios en bancos u otras instituciones financieras; Se puede consultar con la "Licencia de consulta de cuenta de depósito" en el formato unificado nacional. Cuando las autoridades tributarias investigan casos de infracciones tributarias, pueden preguntar sobre los depósitos de ahorro de personas sospechosas con la aprobación del director de la oficina tributaria (sucursal) de una ciudad dividida en distritos o por encima de una prefectura autónoma. La información obtenida a través de consultas por parte de las autoridades tributarias no se utilizará para fines distintos a los tributarios;

(7) Con la aprobación del director de la oficina tributaria (sucursal) a nivel de condado o superior, la cuenta Los libros de los contribuyentes y agentes de retención en ejercicios fiscales anteriores pueden ser, los comprobantes contables, los estados financieros y otros materiales relevantes se devuelven a las autoridades fiscales para su inspección, pero las autoridades fiscales deben emitir una lista de pagos a los contribuyentes y agentes de retención y devolverlos todos dentro de un plazo de 3 meses, en circunstancias especiales, las autoridades tributarias deberán Con la aprobación del director de la oficina tributaria a nivel de prefectura municipal o autónoma o superior, las autoridades tributarias podrán obtener los libros contables, comprobantes contables, declaraciones y otra información relevante de los contribuyentes; y agentes de retención del año en curso para su inspección, pero deben ser devueltos dentro de los treinta días;

(8) Cuando las autoridades tributarias realizan inspecciones tributarias de conformidad con la ley, tienen derecho a investigar a los contribuyentes, retener Los agentes y otras partes relacionadas con el pago de impuestos o la retención y pago, recaudación y reembolso de impuestos. Las unidades e individuos relevantes están obligados a proporcionar verazmente información relevante y materiales de respaldo a las autoridades tributarias.

3. Los derechos y obligaciones de los contribuyentes en las inspecciones tributarias

1. Los contribuyentes y agentes de retención deben aceptar las inspecciones tributarias realizadas por las autoridades tributarias de conformidad con la ley, informar verazmente la situación, y proporcionar información relevante no podrá ser rechazada ni ocultada. ;

2. Los contribuyentes y agentes de retención tienen derecho a conocer de las autoridades tributarias las disposiciones de las leyes tributarias y normas administrativas nacionales y la información relacionada con los procedimientos de pago de impuestos;

3. Los agentes retenedores tienen derecho a exigir a las autoridades tributarias que mantengan su información confidencial;

4. Los contribuyentes tienen derecho a solicitar reducciones, exenciones y devoluciones de impuestos de conformidad con la ley;

5. Los contribuyentes, los agentes de retención tienen derecho a declarar y defender las decisiones adoptadas por las autoridades tributarias, tienen derecho a solicitar la reconsideración administrativa, iniciar litigios administrativos y solicitar compensaciones estatales de conformidad con la ley;

6. Los contribuyentes y agentes retenedores tienen derecho a quejarse y denunciar violaciones a las leyes y reglamentos por parte de las autoridades tributarias y el personal tributario.

IV.Obligaciones de las autoridades tributarias en las inspecciones tributarias

1. Cuando el personal enviado por las autoridades tributarias realice inspecciones tributarias, deberá presentar certificados de inspección tributaria y avisos de inspección tributaria, y deberá ser responsable de mantener la confidencialidad de la persona inspeccionada; si no se presentan el certificado de inspección fiscal y el aviso de inspección fiscal, la persona inspeccionada tiene derecho a rechazar la inspección;

2. Cualquier unidad o individuo tiene derecho a denunciar violaciones a las leyes tributarias y a las normas administrativas. La agencia que recibe el informe y la agencia responsable de la investigación y el manejo mantendrán la confidencialidad del denunciante. Las autoridades tributarias otorgarán recompensas de conformidad con la reglamentación.

V. Procedimientos Básicos de Inspección Tributaria

De acuerdo con la normativa sobre labores de inspección tributaria, los procedimientos básicos de inspección tributaria incluyen cuatro eslabones: selección de casos, ejecución de la inspección, juicio y ejecución. División de trabajo y responsabilidades, cooperación mutua y restricción mutua.

(1) La selección de casos es el proceso de determinación de los objetos de inspección fiscal. Los objetos de inspección fiscal generalmente deben generarse de forma individual o integral mediante los siguientes métodos:

1. y sistema de análisis;

2. Muestrear aleatoriamente en una determinada proporción de acuerdo con el plan de inspección;

3 Con base en los informes de los ciudadanos, los departamentos pertinentes transfieren el caso y los superiores asignan. la tarea e intercambiar información. Seguro.

(2) La inspección de implementación es un proceso de realización de inspecciones tributarias sobre los objetos inspeccionados para reflejar de manera objetiva y justa el cumplimiento de las leyes y regulaciones tributarias por parte de los contribuyentes.

(3) El juicio es el proceso de identificación y caracterización de los problemas descubiertos durante la ejecución de las inspecciones y la aplicación de leyes y reglamentos.

(4) La ejecución es el proceso de recuperación de los impuestos no pagados y los impuestos mal pagados de los contribuyentes. Las instituciones financieras pueden tomar medidas de ejecución como retención, sellado, incautación y subasta.

VI.Avisos de Inspección Fiscal

1. Antes de que las autoridades fiscales impongan una multa de más de 2.000 yuanes a un ciudadano o impongan una sanción administrativa de más de 10.000 yuanes a una persona jurídica o otra organización, informarán a las partes interesadas sobre el derecho a solicitar una audiencia; la parte interesada deberá presentar una solicitud de audiencia dentro de los tres días siguientes a la fecha de recepción del "Aviso de Sanción Administrativa Tributaria"; dentro del plazo se considerará que ha renunciado al derecho de audiencia.

2. Los contribuyentes, agentes de retención y garantes fiscales deberán pagar o liquidar primero los impuestos, cargos por mora o prestar las garantías correspondientes de acuerdo con la decisión tributaria de la autoridad tributaria, y luego a partir de la fecha de recepción de la misma. la decisión. Solicite una revisión administrativa dentro de los 60 días de conformidad con la ley; si no está satisfecho con la decisión de la revisión administrativa, puede presentar una demanda ante el Tribunal Popular dentro de los 15 días posteriores a la expiración del período de revisión.

3. Si el interesado no está satisfecho con la decisión sancionadora, las medidas de ejecución o las medidas de preservación fiscal de la autoridad tributaria, podrá solicitar una reconsideración administrativa de conformidad con la ley dentro de los sesenta días siguientes a la fecha de su recepción. de la decisión, o dentro de los tres meses Presentar una demanda directamente ante el Tribunal Popular.

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