Cuatro situaciones libres de impuestos y seis cuestiones legales para los dividendos a los accionistas
Introducción Los accionistas se dividen en accionistas personas jurídicas y accionistas personas físicas. Diferentes accionistas tienen diferentes obligaciones fiscales sobre los dividendos. Hay cuatro situaciones en las que los dividendos de los accionistas están libres de impuestos. ¿Cómo reconocer ingresos cuando se distribuyen dividendos al mismo tiempo? ¿Cómo se determina el ratio de dividendos? ¿Son obligatorios los dividendos? ....., consulte a continuación: 1.
Caso 1: Los dividendos recibidos por accionistas corporativos están exentos del Impuesto sobre Sociedades.
Los dividendos, dividendos y otras rentas de inversiones de capital entre empresas residentes están exentos de impuestos.
Base legal:
1. El artículo 26 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que los siguientes ingresos de una empresa son ingresos libres de impuestos:
(2) Cumplir con Dividendos, dividendos y otras rentas de inversiones de capital entre empresas residentes sujeto a ciertas condiciones.
2. El artículo 83 del "Reglamento de implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que los dividendos, bonificaciones, etc. entre empresas residentes calificadas como se menciona en el artículo 26 (2) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas son ingresos por inversiones de capital. se refiere a los ingresos por inversiones obtenidos por empresas residentes a partir de inversiones directas en otras empresas residentes. Los dividendos, bonificaciones y otros ingresos por inversiones de capital a que se refieren los apartados (2) y (3) del artículo 26 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas no incluyen las inversiones realizadas por empresas residentes que hayan mantenido ininterrumpidamente acciones emitidas y cotizadas en bolsa durante menos de 12 años. meses de ingresos.
22Caso 2: Los dividendos de accionistas extranjeros están libres de impuestos.
La base legal para la exención de impuestos sobre dividendos y bonificaciones obtenidas por personas físicas extranjeras de empresas con inversión extranjera: "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre Diversas Políticas Cuestiones sobre el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas" (Finanzas y Tributación [1994] No. 20 No.): dos. Están temporalmente exentas del impuesto sobre la renta de las personas físicas las siguientes rentas: (8) Dividendos y bonificaciones obtenidos por personas físicas extranjeras de empresas con inversión extranjera.
Caso 3: Obtener dividendos y exenciones fiscales de empresas NEEQ.
Los accionistas de sociedades cotizadas (Nueva Tercera Junta) que hayan poseído acciones durante más de un año están exentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por dividendos.
Base Legal:
Anuncio sobre la Continuación de la Implementación de Políticas Diferenciadas del Impuesto a la Renta de las Personas Físicas sobre Dividendos y Bonificaciones de Empresas Listadas en la Bolsa Nacional de Valores y Cotizaciones El Ministerio de Hacienda, la Administración Estatal de Impuestos y Reglamento No. 1 de la Comisión Reguladora de Valores de China No. 78: 1. Si una persona física posee acciones de una empresa que cotiza en bolsa durante más de un año, el impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos por dividendos estará temporalmente exento.
Si una persona física posee las acciones de una empresa que cotiza en bolsa durante menos de 1 mes (inclusive), el monto total de los dividendos y dividendos se incluirá en la renta imponible si el período de tenencia excede de 1 mes a 1 año; (inclusive) 1 año), los ingresos por dividendos se incluirán en la renta imponible con una deducción temporal del 50%; los ingresos anteriores se gravarán a una tasa impositiva uniforme del 20%;
La empresa que cotiza en bolsa mencionada en este anuncio se refiere a una empresa pública que no cotiza en bolsa cuyas acciones se transfieren públicamente en la Bolsa y Cotizaciones Nacionales de Valores; el período de tenencia se refiere al período a partir de la fecha en que un individuo obtiene las acciones de; la sociedad cotizada hasta la fecha anterior a la finalización de la transferencia de acciones Período de tenencia de un día.
42Caso 4: Los dividendos recibidos de empresas cotizadas están libres de impuestos.
Están exentas del pago de dividendos las personas físicas que posean acciones de empresas cotizadas durante más de un año. Base jurídica: "Aviso sobre cuestiones relativas a las políticas del impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre dividendos y bonificaciones de empresas que cotizan en bolsa" (Caishui [2065 438 05] No. 101) estipula: 1. Si una persona física obtiene acciones de una empresa que cotiza en bolsa a partir de la emisión y transferencia pública mercado y los mantiene durante más de un año, los dividendos Los ingresos por dividendos están temporalmente exentos del IRPF. Si una persona física obtiene acciones de una empresa que cotiza en bolsa en el mercado público de emisión y transferencia y el período de tenencia es inferior a un mes (incluido un mes), el monto total de los dividendos y dividendos se incluirá en la renta imponible cuando el período de tenencia exceda; de un mes a un año (incluido 1 año), se incluirá una deducción temporal del 50% en la renta imponible; los ingresos anteriores se gravarán a una tasa impositiva uniforme del 20%; Pregunta 1: ¿Cómo determinar el ratio de dividendo para los accionistas?
P: Los accionistas deberían pagar dividendos al final del año. ¿Los dividendos deben distribuirse en proporción al aporte de capital? Respuesta: No necesariamente. Cuando todos los accionistas firman un acuerdo de accionistas, pueden acordar no distribuir dividendos en proporción a su aporte de capital. Recordatorio: Es legal y válido que todos los accionistas pasen 1 y todos los accionistas acuerden por unanimidad no distribuir dividendos en proporción a su aporte de capital. 2. Tenga en cuenta que se trata del consentimiento unánime de todos los accionistas, no del consentimiento de los accionistas que representan más de dos tercios o más de la mitad de los derechos de voto.
Base jurídica: Artículo 34 de la "Ley de Sociedades de la República Popular China": Los accionistas reciben dividendos en proporción a su aportación de capital desembolsado; cuando la empresa aumenta el capital, los accionistas tienen prioridad para suscribir capital en proporción a su aportación de capital pagado; -en aporte de capital. Esto es excepto cuando todos los accionistas acuerden no distribuir dividendos en proporción a sus aportes de capital o no dar prioridad a los aportes de capital suscrito. Recordatorio especial: Los dividendos se distribuirán según el ratio de pago real: 1. La Ley de Sociedades estipula que los accionistas reciben dividendos en proporción a sus aportaciones reales de capital, en lugar de suscripciones. 2. En ausencia de cualquier aporte de capital pagado, si los dividendos deben distribuirse de acuerdo con la proporción del aporte de capital suscrito o no de acuerdo con la proporción del aporte de capital pagado, se requiere el consentimiento unánime de todos los accionistas para de conformidad con lo dispuesto en el artículo 34 de la Ley de Sociedades Anónimas. Pregunta 2: ¿Se pueden distribuir las pérdidas de la empresa entre los accionistas?
P: ¿Se pueden distribuir las pérdidas de la empresa entre los accionistas? Respuesta: Si la empresa está perdiendo dinero, no puede pagar dividendos a los accionistas. Base jurídica: Según la "Ley de Sociedades de la República Popular China", cuando una empresa distribuye beneficios después de impuestos del año, debe retirar el 10% de los beneficios e incluirlos en el fondo de reserva legal de la empresa. Si el monto acumulado de la reserva pública legal de la empresa es superior al 50% del capital social de la empresa, no se permite ningún retiro. Si el fondo de reserva legal de la empresa fuera insuficiente para compensar las pérdidas de años anteriores, las ganancias de la empresa del año en curso se utilizarán para compensar las pérdidas antes de retirar el fondo de reserva legal de conformidad con lo dispuesto en el párrafo anterior. Una vez que la empresa haya retirado el fondo de reserva público estatutario de las ganancias después de impuestos, también podrá retirar el fondo de reserva pública de las ganancias después de impuestos previa resolución de la asamblea de accionistas o de la junta general de accionistas. Las ganancias después de impuestos una vez que la sociedad haya compensado sus pérdidas y retirado el fondo de previsión serán distribuidas por la sociedad de responsabilidad limitada de conformidad con lo dispuesto en el artículo 35 de esta Ley; la sociedad anónima distribuirá las acciones en proporción a la misma; acciones en poder de los accionistas, pero los estatutos de la sociedad anónima no se exceptuarán de la distribución de acciones en proporción a las acciones poseídas. Si la asamblea de accionistas, junta general o consejo de administración viola lo dispuesto en el párrafo anterior y distribuye ganancias a los accionistas antes de que la sociedad recupere sus pérdidas y retire los fondos de reserva legales, los accionistas deberán devolver las ganancias distribuidas en violación de las normas. a la empresa. Las acciones de la empresa en poder de la empresa no pueden distribuir beneficios.
Pregunta 3: ¿Es legal que una empresa obtenga beneficios sin pagar dividendos?
P: ¿Es legal que una empresa obtenga beneficios sin pagar dividendos? Respuesta: Si la sociedad limitada es rentable, no necesita distribuir dividendos a los accionistas. No existen disposiciones obligatorias en la ley, pero la "Ley de Sociedades Cotizadas" tiene disposiciones obligatorias sobre dividendos. Además: la ley tributaria no exige que se deban pagar dividendos. Recordatorio: excepto los dividendos obligatorios, si la empresa ha obtenido beneficios durante cinco años consecutivos pero no ha distribuido beneficios a los accionistas durante cinco años consecutivos, los accionistas pueden solicitar a la empresa que compre sus acciones. La empresa proporcionará un plan de adquisición y pagará a los accionistas. a un precio razonable, y los accionistas retirarán sus acciones. Base jurídica: Artículo 74 de la “Ley de Sociedades Anónimas” Si concurre alguna de las siguientes circunstancias, los accionistas que voten en contra del acuerdo de la asamblea de accionistas podrán solicitar a la sociedad la adquisición de su capital a un precio razonable: (1) La sociedad no ha distribuir a los accionistas durante cinco años consecutivos utilidades, pero la sociedad haya obtenido utilidades durante cinco años consecutivos y cumpla con las condiciones para la distribución de utilidades previstas en esta ley (2) la sociedad fusione, escinda o transfiera su propiedad principal; expira el período comercial estipulado en los estatutos de la empresa o aparecen otras razones para la disolución estipuladas en los estatutos, los accionistas aprobarán una resolución para modificar los estatutos para permitir que la empresa sobreviva. Si el accionista y la empresa no logran llegar a un acuerdo de adquisición de capital dentro de los 60 días siguientes a la fecha de adopción de la resolución en la junta general de accionistas, el accionista podrá presentar una demanda ante el Tribunal Popular dentro de los 90 días siguientes a la fecha de adopción de el acuerdo de la junta general de accionistas.
Pregunta 4: ¿Quién es el contribuyente en el fenómeno de la tenencia de acciones por cuenta ajena?
P: ¿Quién es el contribuyente en el acuerdo de participación? Respuesta: En el acuerdo de participación de la agencia, los accionistas se dividen en accionistas prominentes y accionistas inactivos. Cuando se distribuyen dividendos, los principales accionistas pagan impuestos.
Recordatorio: Legalmente, los acuerdos de participación accionaria de agencia están protegidos, pero en la ley fiscal, no existe el concepto de accionistas nominales y los accionistas reales en la ley fiscal son la lista de accionistas que se muestra cuando la empresa se registra en la industria y el comercio. . Cuando las autoridades tributarias no puedan obtener información sobre la participación accionaria a nombre de los accionistas, estos tributarán como accionistas nominales durante el registro industrial y comercial, pero el impuesto sobre la renta personal se pagará de acuerdo con el principio de quien paga el impuesto. Un accionista inactivo tiene una obligación tributaria si se reconoce que el accionista nominal recibe dividendos únicamente en su nombre.
92 Pregunta 5: ¿Cuándo se reconocen los ingresos por dividendos a los accionistas?
P: En febrero de 2021, según la resolución de la junta de accionistas, la empresa A debería recibir una bonificación de beneficios de 100.000 yuanes, que se distribuirá en junio de 2022.
¿Cuándo se reconocen los ingresos por inversiones en el impuesto sobre la renta de las sociedades? ¿Cuándo se produce la obligación tributaria? Respuesta: El momento en que se produce la obligación del impuesto sobre la renta de las sociedades es la fecha en que la junta de accionistas o la junta de accionistas de la empresa invertida toma una decisión sobre la distribución de beneficios o la transferencia de acciones, es decir, el 65438 de febrero de 2021. Base jurídica: "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre determinadas cuestiones fiscales relativas a la aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (Estado [2010] Nº 79): IV. En cuanto a la cuestión del reconocimiento de ingresos provenientes de inversiones de capital, como dividendos y bonificaciones, la realización de los ingresos debe reconocerse en la fecha en que la asamblea de accionistas o la asamblea general de accionistas de la empresa en la que se invierte toma una decisión sobre la distribución de ganancias o la conversión de acciones.
102 Pregunta 6: ¿Cuándo se confirmarán los dividendos a los accionistas personas físicas?
P: Según la resolución de la junta de accionistas de febrero de 2021, el accionista persona física Dong Jia debería recibir una bonificación de ganancias de 100.000 yuanes, que se distribuyó en junio de 2022. ¿Cuándo se debe pagar el IRPF por este dividendo? Respuesta: La obligación tributaria por el IRPF se produce en la fecha de cada pago de dividendo, es decir, junio de 2022. Base jurídica: El artículo 9 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China" estipula: "El impuesto sobre la renta de las personas físicas lo paga el contribuyente, y la unidad o persona física que paga la renta es el agente de retención". La "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China" estipula: "Los ingresos de los contribuyentes procedentes de intereses, dividendos, bonificaciones, ingresos por arrendamiento de propiedades, ingresos por transferencias de propiedades e ingresos incidentales se calcularán y pagarán el impuesto sobre la renta personal mensualmente o a plazos. Si hay un agente de retención, el agente de retención lo retendrá mensualmente o a plazos "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China sobre los impuestos sobre intereses, dividendos y bonificaciones" (Estado). [1997] No. 656) también ha aclarado que el agente retenedor pagará intereses, los dividendos y los ingresos por dividendos se distribuyen a las personas físicas a través de la cuenta corriente del agente retenedor, y el propietario de los ingresos tiene derecho a retirarlos en cualquier momento. En este caso, el agente retenedor asigna intereses, dividendos y bonificaciones a las personas físicas.