Cómo cumplimentar el impuesto local “Declaración Anticipo Mensual (Trimestral) del Impuesto sobre Sociedades (Tipo A)”

1. En la primera parte, los contribuyentes que pagan impuestos anticipadamente con base en las ganancias reales deben completar las líneas 2 a 19.

Entre ellos: de la fila 2 a la fila 19, complete los datos desde el primer día hasta el último día del mes (trimestre) actual en la columna "Monto del período actual" de la fila 2 a; fila 19, complete los datos de 65438+ El monto acumulado desde el 1 de octubre hasta el último día del mes (trimestre).

2. En la segunda parte, los contribuyentes que pagaron por adelantado impuestos con base en el monto promedio de la renta gravable en el año fiscal anterior deberán llenar las líneas 21 a 26.

Entre ellos: de la fila 21 a la fila 26, los datos del primer día al último día de este mes (trimestre) deben completarse en la columna "saldo del período actual" de la fila 21 a la fila; 26. Complete el monto acumulado desde el año 65438 + 1 de octubre hasta el último día del mes (trimestre).

3. En la tercera parte, los contribuyentes que prepaguen conforme a otros métodos que determinen las autoridades fiscales deberán llenar la línea 28.

Entre ellos: en la columna "Monto de este Período", complete el monto desde el primer día hasta el último día del mes (trimestre) actual, en la columna "Monto Acumulado"; el monto desde 65438+1 de octubre del año en curso hasta este mes (trimestre) El monto acumulado el último día.

Llene cada línea

1. Desde la línea 1 hasta la línea 28, los contribuyentes deberán completar el formulario de acuerdo con su método de declaración de prepago.

Los contribuyentes que implementen “pago anticipado basado en ganancias reales” deberán llenar las líneas 2 a 19. Los contribuyentes que implementen "pago anticipado basado en el monto promedio de la renta imponible en el año fiscal anterior" deberán completar las líneas 21 a 26. Los contribuyentes que implementen "pago anticipado de acuerdo con otros métodos que determinen las autoridades fiscales" deberán completar la línea 28.

2. Las líneas 29 a 35 deben ser llenadas por contribuyentes consolidados transregionales (en adelante denominados contribuyentes consolidados). Entre ellos, la casa matriz de la empresa contribuyente consolidada deberá llenar las líneas 30 a 33 con base en las líneas 65438 + líneas 0 a 28. Las sucursales secundarias de empresas contribuyentes únicamente llenan las líneas 32, 34 y 35 de este formulario.

Instrucciones para completar conceptos específicos

(1) Pago anticipado en función de las ganancias reales.

1. Línea 2 "Ingresos de explotación": Se debe completar el ingreso de explotación calculado de acuerdo con el "Sistema de Contabilidad Empresarial", las "Normas de Contabilidad Empresarial" y otras normas contables nacionales. Los bancos enumeran principalmente el monto de los ingresos operativos de los contribuyentes y no participan en el cálculo.

2. Línea 3 "Costo Operativo": Complete el costo operativo calculado de acuerdo con el "Sistema de Contabilidad Empresarial", las "Normas de Contabilidad Empresarial" y otras normas contables nacionales. Los bancos enumeran principalmente el monto de los costos operativos de los contribuyentes y no participan en el cálculo.

3. Línea 4 "Beneficio Total": Complete el beneficio total calculado de acuerdo con el "Sistema de Contabilidad Empresarial", las "Normas de Contabilidad Empresarial" y otras normas contables nacionales. Las cifras del banco son consistentes con las ganancias totales que figuran en la cuenta de resultados.

4. Línea 5 “Ingreso gravable calculado con base en negocio específico”: Los contribuyentes que se dediquen a negocios específicos como el desarrollo inmobiliario deberán completar la renta gravable calculada con base en negocio específico de acuerdo con las normas tributarias. Para los ingresos de preventa obtenidos por una empresa de desarrollo inmobiliario a partir de la venta de productos de desarrollo sin terminar, se debe completar la ganancia bruta estimada calculada de acuerdo con la tasa de ganancia bruta imponible estimada prescrita por las normas tributarias.

5. Línea 6 “Ingresos no gravables”: complete las asignaciones fiscales incluidas en el total de utilidades pero no gravadas según las normas tributarias, tasas administrativas recaudadas de conformidad con la ley y incluidas en la gestión financiera, y fondos gubernamentales y otros ingresos no imponibles especificados por el Consejo de Estado.

6. Línea 7 “Ingresos libres de impuestos”: complete los ingresos o ganancias que están incluidos en la utilidad total pero que están libres de impuestos. Tales como ingresos por dividendos entre empresas residentes calificadas, ingresos por intereses sobre bonos gubernamentales, etc.

7. Línea 8 “Ingreso gravable sujeto a reducción o exención contributiva”: complete el ingreso gravable que se permite disfrutar de políticas preferenciales al momento de pagar impuestos en forma mensual (trimestral) según las normas tributarias.

8. Línea 9 “Recuperación de pérdidas de años anteriores”: complete el importe de las pérdidas que pueden recuperarse en años anteriores antes del Impuesto sobre Sociedades según la normativa fiscal.

Línea 9.10 "Beneficio real": Complete según los resultados del cálculo de las filas relevantes de esta tabla. Fila 10 = Fila 4+5-6-7-8-9.

10. Línea 11 “Tasa impositiva (25%)”: La tasa impositiva estipulada en la Ley del Impuesto sobre la Renta es del 25%.

Línea 11.12 “Impuesto sobre la Renta por Pagar”: Complete la columna con base en los resultados del cálculo de las filas relevantes. Fila 12 = Fila 10 × Fila 11, Fila 12 ≥ 0. Cuando se aplican diferentes tipos impositivos a la oficina central y a las sucursales de una empresa fiscal consolidada transregional, 12 líneas ≠ 10 × 11 líneas.

Línea 12.13 “Reducción del Impuesto sobre la Renta”: Complete la reducción del impuesto sobre la renta efectivamente disfrutada en el período actual según las normas tributarias.

13. Línea 14 "Incluyendo: Reducción y exención del impuesto sobre la renta para empresas pequeñas y de baja rentabilidad calificadas": Complete la reducción y exención de impuestos que las empresas pequeñas y de baja rentabilidad calificadas pueden disfrutar de acuerdo con las regulaciones tributarias. :

(1) Si la renta imponible en el año fiscal anterior es inferior a 654,38 millones de yuanes (incluidos 654,38 millones de yuanes) y el beneficio real retenido acumulado no supera los 654,38 millones de yuanes, el "beneficio real" y el 15% de la línea 10 de este formulario deberá ser producto reportado. 13 líneas ≤ 12 líneas.

(2) La renta imponible en el año fiscal anterior es inferior a 654,38 millones de yuanes (incluidos 654,38 millones de yuanes), y el beneficio previo a las ganancias real acumulado supera los 654,38 millones de yuanes pero no supera los 300.000 yuanes. Si la renta imponible en un año fiscal supera los 654,38 millones de yuanes pero no supera los 300.000 yuanes, complete el número 65438 en este formulario. 13 líneas ≤ 12 líneas.

Línea 14.15 "Monto real del impuesto sobre la renta prepago": complete el monto acumulado del impuesto sobre la renta corporativo prepago del contribuyente para este año, y la columna "Monto para este período" está vacía.

Línea 15.16 "Impuesto sobre la renta pagado por adelantado para negocios específicos": en esta fila se debe completar el impuesto sobre la renta pagado por adelantado para negocios específicos de acuerdo con las normas tributarias, y el departamento de proyectos administrado directamente por la oficina central de la empresa constructora informará a la autoridad fiscal competente en el lugar del proyecto.

Línea 16.17 “Contribución sobre la renta por pagar (reembolsada)”: Calcule y complete de acuerdo con las columnas correspondientes de este formulario. La columna "Monto acumulado" en la fila 17 = fila 12 - fila 13 - fila 15 - fila 16 y fila 17 ≤ 0, complete 0 la columna "Monto del período actual" no está completa.

17. Línea 18 “Impuesto sobre la renta pagado en el período actual pagado en exceso en años anteriores”: Complete el impuesto sobre la renta pagado en este año contributivo por el impuesto sobre la renta corporativo pagado en exceso en años anteriores y no reembolsado.

Línea 18.19 "Impuesto sobre la renta real a pagar por este mes (trimestre)": Calcula y completa con base en las filas correspondientes. La columna de monto acumulado de la línea 19 = línea 17 - línea 18, línea 19 ≤ 0, complete 0 y deje la columna de monto en blanco.

(2) Calculado con base en la renta imponible promedio del año anterior.

Línea 1.21 “Ingreso gravable del año contributivo anterior”: Complete la renta gravable declarada del año contributivo anterior. La columna "Importe para este período" no está completa.

2. Línea 22 “Ingreso gravable de este mes (trimestre)”: Calcule y complete la columna con base en las filas relevantes.

(1) Contribuyentes que pagan por adelantado mensualmente: Línea 22 = Línea 265438 + 0 × 1/12.

(2) Contribuyentes que pagan prepagos trimestrales: 22 líneas = 265438 líneas + 0 × 1/4.

3. Línea 23 “Tasa contributiva (25%)”: Complete la tasa contributiva del 25% estipulada en la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas.

4. Línea 24 “Contribución sobre la renta a pagar este mes (trimestre)”: Calcule y complete de acuerdo con las columnas correspondientes de este formulario. 24 líneas = 22 líneas × 23 líneas.

5. Línea 25 "Menos: Reducción y exención de impuestos para empresas pequeñas y de baja rentabilidad calificadas": complete la reducción y exención de impuestos que las empresas pequeñas y de baja rentabilidad calificadas pueden disfrutar de acuerdo con las regulaciones tributarias. y los ingresos imponibles del año fiscal anterior. Para las pequeñas empresas con bajos beneficios de menos de 654,38 millones de yuanes (incluidos 654,38 millones de yuanes), complete los "ingresos imponibles de este mes (trimestre)" y 65438+ en la línea 22 de este formulario. . Para las pequeñas empresas de bajos beneficios cuyos ingresos imponibles en el año fiscal anterior superen los 654,38 millones de yuanes pero no superen los 300.000 yuanes, complete el producto de "ingresos imponibles de este mes (trimestre)" y el 5% en la línea 22 de este formulario.

6. Línea 26 “Contribución sobre la renta a pagar este mes (trimestre)”: Calcule y complete la columna con base en las filas correspondientes. 25 líneas = 24 líneas - 25 líneas.

(3) De conformidad con otros métodos que determinen previamente las autoridades fiscales.

Línea 28 “Monto del impuesto sobre la renta pagado anticipadamente de este mes (trimestre)”: Complete el monto del impuesto sobre la renta a pagar por este mes (trimestre) determinado por otros métodos reconocidos por las autoridades fiscales.

(4) Declaración de proyectos relevantes de los contribuyentes en la casa matriz.

1. Línea 30 "Impuesto sobre la renta a pagar por la casa matriz": La casa matriz de la empresa contribuyente deberá resumir el impuesto sobre la renta pagado por adelantado este mes (trimestre) con base en el impuesto sobre la renta pagado en. esta tabla (línea 1 a línea 28) Para el impuesto sobre la renta, complete el impuesto sobre la renta que ha sido pagado por adelantado en el período actual de acuerdo con la proporción de pago anticipado que debe compartir la casa matriz, y calculelo por separado de acuerdo con los diferentes métodos de pago anticipado:

(1) Resumen de “pago anticipado basado en utilidades reales” Casa matriz de la empresa contribuyente: Línea 19 × proporción de pago anticipado a asignar por la casa matriz.

(2) La casa matriz de la empresa contribuyente consolidada "paga por adelantado con base en el monto promedio de la renta gravable en el año contributivo anterior": Línea 26 × la participación del índice de pago anticipado de la casa matriz oficina.

(3) La casa matriz de la empresa contribuyente consolidada “paga anticipadamente de acuerdo con otros métodos que determinen las autoridades fiscales”: Línea 28 × el índice de prepago de la casa matriz.

La "proporción de pago anticipado compartido por la oficina central" en la fórmula de cálculo anterior: para las empresas que operan en todas las regiones y recaudan impuestos, la proporción de pago anticipado compartido por la oficina central se declarará en 25 %; En las empresas que operen dentro de la provincia, se informará la proporción del pago anticipado compartido por la casa matriz. Las empresas contribuyentes deberán informar la proporción del pago anticipado compartido por la casa matriz de acuerdo con las disposiciones de las autoridades fiscales provinciales.

Línea 2.31 "Impuesto sobre la renta centralizado": El impuesto sobre la renta pagado anticipadamente por la casa matriz de la empresa contribuyente con base en el impuesto sobre la renta pagado anticipadamente en esta tabla (línea 1 a línea 28) resume el impuesto sobre la renta pagado este mes (trimestre), y se distribuye según la distribución fiscal centralizada. El índice de prepago se utiliza para calcular el impuesto a la renta prepago en el período actual, calculado según diferentes métodos de prepago:

(1) "Prepago basado en "beneficios reales" oficina central de la empresa fiscal consolidada: 19 líneas × asignación financiera centralizada Ratio de pago anticipado.

(2) La casa matriz de la empresa contribuyente consolidada "paga anticipadamente con base en el monto promedio de la renta gravable en el año contributivo anterior": Línea 26 × el índice de pago anticipado de distribución centralizada fiscal.

(3) Resuma el “pago anticipado de conformidad con otros métodos que determinen las autoridades fiscales” de las casas matrices contribuyentes: Línea 28 × la proporción de pago anticipado de apropiaciones fiscales centrales.

Para las empresas contribuyentes consolidadas que operan en todas las regiones, el índice de pago anticipado asignado por el gobierno central será del 25%; para las empresas contribuyentes consolidadas que operan dentro de la provincia, la asignación fiscal central se informará de conformidad; con las normas de las autoridades tributarias provinciales en materia de ratio de prepago.

3. Línea 32 “Monto del impuesto sobre la renta a prorratear por sucursales”: La casa matriz de la empresa contribuyente resume el impuesto sobre la renta pagado por adelantado para este mes (trimestre) con base en el monto del impuesto sobre la renta. pagado en esta tabla (líneas 1 a 28) El monto del impuesto sobre la renta pagado anticipadamente en el período actual se calcula con base en el índice de pago anticipado que debe compartir la sucursal, y se calcula de acuerdo con diferentes métodos de pago anticipado:

(1 ) La sede de la empresa contribuyente consolidada "paga por adelantado en función de los beneficios reales" ": 19 líneas × índice de pago anticipado compartido por las sucursales.

(2) La casa matriz de una empresa contribuyente consolidada “paga por adelantado con base en el monto promedio de la renta gravable del año contributivo anterior”: Línea 26 × índice de prepago de sucursal.

(3) La oficina central de la empresa contribuyente consolidada "paga por adelantado de acuerdo con otros métodos determinados por las autoridades fiscales": índice de pago anticipado compartido de 28 líneas × sucursales.

La "proporción del pago anticipado que deben compartir las sucursales" en la fórmula de cálculo anterior: las empresas que operan en todas las regiones y recaudan impuestos deben declarar el 50% de la proporción del pago anticipado que las sucursales deben compartir dentro de la provincia; que operen en consolidación los contribuyentes deberán cumplimentar la proporción de prepago que deberán compartir las sucursales de acuerdo con las normas de las autoridades fiscales provinciales.

La sucursal deberá completar la información bancaria de acuerdo al “Monto del Impuesto a la Renta Compartido por Sucursales” en la “Tabla de Distribución del Impuesto a la Renta de Sucursales de la República Popular China” (Edición 2014).

4. La línea 33 “Impuesto sobre la renta pagadero por los departamentos independientes de producción y operación de la casa matriz” se refiere al impuesto sobre la renta pagadero por la casa matriz y los departamentos establecidos con producción y operación como sus funciones principales y considerados. como sucursales secundarias según normatividad pagada.

5. Línea 34 “Proporción de Distribución”: Complete la proporción de distribución determinada por las sucursales de los contribuyentes consolidados con base en el “Formulario de Distribución del Impuesto sobre la Renta para Contribuyentes sobre la Renta de Empresas de la República Popular China” (2014). Edición).

6. Línea 35 “Distribución del Impuesto sobre la Renta”: Las sucursales empresariales que declaran tributación consolidada calculan el pago anticipado o liquidación final del impuesto sobre la renta según el ratio de distribución. 35 líneas = 32 líneas × 34 líneas.

Relaciones intratabla

1. Relaciones intratabla

(1) Fila 10 = Fila 4 + Fila 5 - Fila 6 - Fila 7 - Fila 8 - Línea 9.

(2) Fila 12 = Fila 10 × 11. Cuando se apliquen tasas contributivas diferentes a la casa matriz y sucursales de una empresa contribuyente, línea 12≠10×11.

(3) Cuando la fila 17 = fila 12 - fila 13 - fila 15 - fila 16 y fila 17 ≤ 0, complete 0.

(4)24 líneas = 22 líneas × 23 líneas.

(5) Línea 26 = Línea 24-Línea 25.

(6) 30 líneas = 17 líneas o 26 líneas o 28 líneas × proporción especificada.

(7) 365438 líneas + 0 = 65438 líneas + 07 líneas o 26 líneas o 28 líneas × proporción especificada.

(8) 32 líneas = 17 líneas o 26 líneas o 28 líneas × proporción especificada.

2. Relación entre tablas

(1) Línea 32 de la Tabla de Asignación del Impuesto sobre la Renta del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China (Edición 2014) = "Cantidad del impuesto sobre la renta compartido por sucursales".

(2) Líneas 34 y 35 = columnas "Proporción de distribución" y "Monto del impuesto sobre la renta de distribución" de las filas correspondientes en la Tabla de asignación del impuesto sobre la renta para los contribuyentes sobre la renta empresarial de la República Popular China (edición de 2014). ).