¿Se pueden transferir los activos de las empresas estatales a empresas estatales de forma gratuita?
Impuesto sobre la Renta Industrial y Comercial
De acuerdo con el Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, los ingresos por donaciones se refieren a los activos monetarios y no monetarios que las empresas reciben gratuitamente de otras empresas, organizaciones o individuos. Al recibir ingresos por donaciones, la realización de los ingresos se reconocerá con base en la fecha en que efectivamente se reciban los bienes donados.
Al ser SASAC un departamento gubernamental, no pertenece a empresas, grupos o individuos. La adquisición gratuita por parte de la empresa A del capital asignado por SASAC no constituye un recibo de ingresos por donaciones.
Entonces, ¿la renta variable es un fondo financiero? "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y de la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas del impuesto sobre la renta de las empresas sobre fondos fiscales, cargas administrativas y fondos gubernamentales" (Caishui [2008] Nº 151) estipula que los fondos fiscales se refieren a empresas ' ingresos del gobierno y sus partes relacionadas subsidios financieros, subsidios, descuentos de intereses de préstamos y otros tipos de fondos financieros especiales obtenidos por el departamento, incluida la reducción directa y la exención del impuesto al valor agregado, reembolso después de la recaudación, reembolso después de la recaudación. etc. Se puede ver que aunque SASAC pertenece a los departamentos gubernamentales pertinentes, el capital social de la Compañía B que posee como inversionista no pertenece a subsidios financieros, subsidios, descuentos de intereses de préstamos y fondos financieros especiales. La adquisición gratuita por parte de la empresa A del capital social de la empresa B no es una adquisición de fondos financieros.
Con base en el análisis anterior, la Compañía A obtuvo el patrimonio asignado por la Comisión de Supervisión y Administración de Activos del Estado (SASAC) de forma gratuita, el cual no entra dentro del alcance de los ingresos totales bajo el Ingreso Corporativo. Ley Tributaria y no necesita pagar el impuesto sobre la renta de las sociedades.
Impuesto de timbre
De acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Finanzas sobre la finalización del informe anual de las empresas que aplican normas contables en 2008" (Finanzas [2008] N° 60), el confirmación del cumplimiento de las normas contables aceptadas por la empresa. Las donaciones condicionales y la condonación de deudas generalmente deben reconocerse como ingresos corrientes. Si se aceptan donaciones directas o indirectas del accionista controlador o de sus subsidiarias, a juzgar por la naturaleza económica, la inversión de capital del accionista controlador en la empresa debe considerarse como una transacción de capital y las ganancias correspondientes deben incluirse en el capital del propietario. (reserva de capital).
La empresa A obtuvo el capital asignado por SASAC de forma gratuita. Desde la perspectiva de la sustancia económica, es la inversión de capital de SASAC en la empresa y está incluida en la reserva de capital.
Los asientos contables de la Empresa A son los siguientes:
Débito: Inversión en acciones a largo plazo-Empresa B
Préstamo: Reserva de capital
B Los asientos contables de la empresa son los siguientes:
Debito: capital pagado-SASAC
Préstamo: capital pagado-una empresa
" El "Aviso sobre el impuesto de timbre" de la Administración Estatal de Impuestos sobre los Libros de Cuentas de Capital (Guo Shui Fa [1994] No. 25) estipula que si el monto total del capital desembolsado y las reservas de capital es mayor que el capital original, la porción aumentada de el subsidio será sellado.
Por lo tanto, la Compañía A cuenta el capital distribuido en la reserva de capital y aumenta el total del "capital pagado" y la "reserva de capital". La empresa A abre un nuevo libro de cuentas. Si el monto total de estos dos elementos es mayor que los fondos sellados originales, el monto aumentado debe ser subsidiado y sellado.
Entonces, ¿la adquisición gratuita por parte de la empresa A del capital social de la empresa B constituye una fusión empresarial? Según el "Reglamento de la Administración Estatal de Impuestos sobre determinadas cuestiones específicas relativas al impuesto de timbre" (Guo Shui Di Zi [1988] Nº 25), si los activos de la unidad fusionada han sido sellados sobre la base de la cantidad total de fondos, la unidad receptora ya no subvencionará la impresión de los fondos fusionados.
Artículo 1 de las "Medidas provisionales para las fusiones de empresas adoptadas por la Comisión Nacional de Reestructuración, la Comisión de Planificación Estatal, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Activos de Propiedad del Estado" (Comisión de Reforma [1989] No 38) estipula que las fusiones de empresas se refiere al comportamiento de una empresa que compra los derechos de propiedad de otras empresas, lo que hace que otras empresas pierdan sus calificaciones de persona jurídica o cambien sus entidades jurídicas. Las fusiones entre empresas que no se lleven a cabo mediante compras no entran en el ámbito de aplicación de estas Medidas. El artículo 4 estipula que existen varias formas principales de fusión de empresas: 1. Tipo de pasivo, es decir, bajo la condición de que activos y deudas sean iguales, la parte fusionante acepta los activos de la parte fusionada con la condición de que asuma las deudas de la parte fusionada 2. Compra, es decir, el adquirente aporta capital; comprar los activos de la empresa adquirida; 3. Absorción de acciones, es decir, los propietarios de la empresa adquirida invierten los activos netos de la empresa adquirida en acciones y se convierten en accionistas de la empresa adquirida; 4. Tipo de participación, es decir, una; La empresa logra el control y la fusión comprando el capital de otras empresas.
Por lo tanto, la adquisición gratuita por parte de la empresa A del capital social de la empresa B de la Comisión de Administración y Supervisión de Activos Estatales no constituye una fusión empresarial, y las disposiciones de Guoshuifa [1988] N° 25 sobre no subvencionar a Huabei sí lo hacen. no aplicar.
Si la empresa A puede obtener un documento de aprobación especial, será similar a la "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos sobre la libre transferencia de activos estatales de Beijing Zhengjin Asset Investment Management Company para aumentar la exención de fondos del impuesto de timbre". " (Carta sobre impuestos estatales [2006 54 38] +0] No. 1020), "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la exención del impuesto de timbre sobre la libre transferencia de activos de propiedad estatal para aumentar los fondos de la Corporación Estatal de Ingeniería de Construcción de China " (Carta Fiscal Nacional [2065 44
Supongamos que la Empresa A adquiere el capital social de la Empresa B. En este momento, se juzga desde la esencia económica que la inversión de capital no pertenece a SASAC, y la Empresa A debería reconocerlo como resultado del periodo actual.
El documento de transferencia de acciones de SASAC obtenido por la Empresa A implica la transferencia de acciones de la Empresa B. De acuerdo con las "Reglas de Implementación del Reglamento Provisional sobre Impuesto de Timbre", el certificado de transferencia de derechos de propiedad se refiere al certificado de venta, herencia, donación, intercambio y división de derechos de propiedad entre entidades y particulares. Los documentos de transferencia de SASAC no son transferencias de derechos de propiedad y no deben publicarse como transferencias de derechos de propiedad.