¿Cómo auditar las finanzas de una empresa?
Establecimiento y autorización del proyecto de auditoría, preparación de la auditoría, investigación preliminar, procedimientos analíticos y pruebas de cumplimiento, pruebas sustantivas y revisión detallada, hallazgos y recomendaciones de la auditoría, informe de auditoría, seguimiento auditoría, evaluación de auditoría y archivos de auditoría.
Paso 1: Establecimiento y aprobación del proyecto de auditoría
1. Establecimiento del proyecto de auditoría
El proyecto de auditoría consiste en determinar el proyecto de auditoría interna específico, es decir, el objeto de auditoría. Los objetos de auditoría incluyen filiales del grupo, departamentos funcionales dentro del grupo, diversas actividades o proyectos comerciales, sistemas, etc.
La selección de los objetos de auditoría generalmente se determina mediante los siguientes tres métodos:
① El departamento de auditoría del grupo analiza sistemáticamente los riesgos de las actividades operativas del grupo y formula planes de trabajo anuales de auditoría interna. que se revisan uno por uno después de la implementación del artículo aprobado.
② Tareas especiales irregulares de auditoría asignadas por el presidente del grupo o el consejo de administración.
(3) El auditado presenta la solicitud de auditoría y es aprobado para llevar a cabo la actividad de auditoría.
2. Revisión, aprobación y autorización
Para proyectos de auditoría aprobados, el departamento de auditoría debe presentar un informe formal al presidente del grupo para su aprobación y autorización antes de implementar la auditoría.
Paso 2: Preparación de la auditoría
Después de determinar el proyecto de auditoría, el auditor comienza a prepararse para la auditoría y a formular un plan de auditoría. La preparación de la auditoría incluye lo siguiente:
1. Determinar preliminarmente los objetivos específicos de la auditoría y el alcance de la misma.
El objetivo general de la auditoría interna es revisar y evaluar las actividades operativas y de gestión del grupo y ayudar a los miembros del grupo a desempeñar eficazmente sus funciones.
Para las tareas de auditoría específicas que se han determinado, los auditores deben formular objetivos de auditoría específicos después de completar el trabajo de auditoría para ayudar a formular planes de auditoría y evaluaciones de auditoría.
El alcance de la auditoría interna incluye generalmente los siguientes aspectos:
La adecuación y eficacia del sistema de control interno de la organización.
②La exactitud, integridad y confiabilidad de la información y los materiales de contabilidad financiera.
③La eficiencia y eficacia de las actividades empresariales.
④Protección de activos.
⑤Cumplimiento e implementación de leyes, regulaciones, políticas y planes.
Los auditores deben determinar el alcance específico de la auditoría basándose en tareas de auditoría específicas para garantizar el logro de los objetivos de la auditoría.
2. Información de antecedentes de la investigación
Al formular un plan de auditoría, se debe recopilar y estudiar la información de antecedentes del objeto de la auditoría.
Cuando el objeto de la auditoría es una filial del grupo o un departamento funcional, los antecedentes incluyen principalmente su estructura organizativa, gestión de operaciones, información relacionada con el personal de gestión, informes financieros periódicos, políticas y regulaciones relevantes, información presupuestaria, etc. .
Cuando el objeto de la auditoría es un proyecto o sistema, los antecedentes se refieren principalmente a su establecimiento del proyecto, información presupuestaria, contratos e información relevante del responsable.
Si se realizó una auditoría interna el año anterior, debe leer los documentos de la auditoría anterior y prestar atención a los hallazgos de la auditoría anterior y a la actitud del auditado hacia las recomendaciones de la auditoría.
3. Configure un equipo de auditoría y determine el tiempo de auditoría.
Los diferentes proyectos de auditoría requieren que los auditores posean diferentes conocimientos y habilidades. El departamento de auditoría debe contratar auditores apropiados de acuerdo con las necesidades comerciales reales, designar a la persona a cargo del proyecto de auditoría y hacer arreglos específicos para el trabajo de auditoría.
Cuando se establece el equipo de auditoría, se debe determinar inicialmente el tiempo de la auditoría, incluida la hora de inicio de la auditoría, el tiempo de trabajo en el sitio, la hora de finalización de la auditoría y la hora de presentación del informe de auditoría.
4. Preparar un plan de auditoría preliminar.
Un plan de auditoría es una explicación de los objetivos, el alcance y los procedimientos específicos de la auditoría. Una vez completado el trabajo de auditoría, el plan de auditoría es el registro del trabajo de auditoría.
El plan de auditoría lo formula inicialmente la persona a cargo de la auditoría al planificar el trabajo de auditoría, y será revisado y ajustado según sea necesario durante el trabajo de auditoría real.
En el caso de antecedentes incompletos de la unidad auditada o de una inspección sorpresa, los auditores también pueden formular y mejorar el plan de auditoría durante el proceso de auditoría.
5. Planificar el método de presentación, el tiempo y el objetivo del informe de auditoría
6. Enviar aviso de auditoría
Antes de la auditoría, el auditor debe informar al auditado. del tiempo, objetivos y alcance de la auditoría, y requiere que el auditado prepare documentos, declaraciones y otros materiales relevantes de manera oportuna e informe sobre asuntos relevantes que requieran coordinación.
Cuando se autorice una auditoría sorpresa, el departamento de auditoría no podrá notificarlo con antelación a la unidad auditada.
Paso 3: Investigación de auditoría
1. Seminario de auditoría
Antes de comenzar la auditoría, el auditor debe reunirse con el responsable de la unidad auditada, el Responsable financiero y otro personal relevante realizaron un simposio de auditoría. Comprender la situación básica, explicar los objetivos y alcance de la auditoría, así como los diversos materiales y alcance de la asistencia requerida en la auditoría.
2. Viajes de inspección in situ
Los auditores deben observar las instalaciones comerciales, el equipo, el personal y las condiciones comerciales de la unidad auditada en el lugar y tener una comprensión perceptiva del negocio. actividades de la unidad auditada.
3. Documentos y materiales de investigación
Recopilar, archivar, revisar e investigar la información proporcionada por la unidad auditada y obtenida durante la investigación in situ.
4. Elaborar descripción preliminar de la investigación.
Una vez completada la investigación preliminar, el auditor deberá preparar una breve transcripción de la investigación preliminar que describa la situación básica de la unidad auditada y la implementación de la investigación preliminar.
Paso 4: Programa de análisis y pruebas de cumplimiento.
1. Procedimientos analíticos (comparación, ratios y análisis de tendencias)
Los auditores deben calcular ratios relevantes y cambios de tendencias basándose en estados financieros y datos comerciales relevantes, y comprender mejor mediante métodos cuantitativos. Estado de funcionamiento de la unidad auditada.
El análisis y comparación principal incluye: comparación entre datos reales y presupuestados; comparación de datos mensuales anuales y análisis de tendencias; comparación de datos anuales y análisis de tendencias de la relación entre cuentas anteriores y similares; instituciones operativas Análisis y comparación de ratios Se debe prestar total atención a las anomalías encontradas por los auditores a través del análisis comparativo de varios indicadores para que se puedan adoptar procedimientos de auditoría más detallados para revisar áreas clave.
2. Describir y analizar la adecuación del diseño del control interno.
Los auditores deben describir el sistema de control interno existente de la unidad auditada mediante diagramas de flujo, descripciones de texto, etc.
Los auditores deben estudiar y analizar cuidadosamente los sistemas y regulaciones relevantes del sistema de control interno existente de la unidad auditada, y evaluar la idoneidad del diseño del sistema de control interno.
3. Análisis preliminar y evaluación de la eficacia de la implementación del control interno
3.1 Los auditores pueden obtener información relevante sobre la implementación del control interno a través de cuestionarios de control interno o interrogando al personal relevante.
3.2 Los auditores pueden realizar "pruebas de recorrido" o pequeñas pruebas de muestra de las actividades comerciales para evaluar inicialmente la implementación del sistema de control interno.
"Pruebas de recorrido" significa que los auditores seleccionan ciertas transacciones y actividades comerciales para las pruebas del programa o de los documentos (el proceso completo de seguimiento de elementos de prueba seleccionados en función de los registros de la organización).
La inspección de muestras pequeñas consiste en seleccionar un tamaño de muestra pequeño para inspeccionar y revisar elementos seleccionados para verificar la autenticidad y comprender si el procesamiento real de las actividades comerciales es consistente con las expectativas.
3.3 Estudiar el sistema de control del sistema de información y realizar pruebas relacionadas del sistema de información.
Los controles internos sobre los sistemas de información involucran todos los aspectos de la recopilación, procesamiento, transferencia y almacenamiento de información para las actividades auditadas.
En particular, la eficacia y la idoneidad de los controles del sistema de información en los hospitales afiliados al grupo afectan directamente la exactitud e integridad de sus fondos, seguridad de activos e información financiera.
Los auditores deben estar completamente familiarizados y analizar el sistema de control interno del sistema de información de la unidad auditada y realizar pruebas relevantes basadas en la situación real.
3.4 Analizar las principales áreas de riesgo y determinar el alcance y métodos de las auditorías clave.
Después de describir y probar el sistema de control interno, los auditores deben analizar y evaluar inicialmente el control interno de la unidad auditada, evaluar los riesgos y determinar las debilidades de control y las prioridades de la auditoría.
Paso 5: Pruebas sustantivas y examen detallado
1. Las pruebas sustantivas y el examen detallado se refieren al uso de técnicas de auditoría apropiadas sobre la base de la evaluación preliminar de la realización del control interno. inspección y evaluación de las actividades comerciales de la unidad de auditoría.
2. Los auditores deben recopilar evidencia de auditoría suficiente, confiable, relevante y útil (incluidos documentos, cartas, transcripciones, doble conteo, consultas, etc.). ), realizar revisiones, análisis e investigaciones para formar juicios de revisión.
Generalmente, se debe incluir el siguiente contenido:
Suma los saldos de las cuentas detalladas relevantes y compáralos con los saldos del libro mayor para comprobar si son consistentes.
Utilice muestreo estadístico para verificar registros contables, desde comprobantes hasta cuentas.
Inspeccione los almacenes, verifique y cuente el inventario contable de medicamentos y equipos, y determine el estado de almacenamiento del inventario, la existencia e integridad de los activos del inventario y la precisión de los precios.
Inventariar los activos fijos y determinar la gestión, uso, aumento o disminución de los mismos.
Cuente efectivo, verifique los saldos de los depósitos bancarios, determine la seguridad de los fondos monetarios y realice la verificación de cuentas.
Confirma el saldo de las principales cuentas corrientes, selecciona cuentas importantes que no pueden confirmarse o no reciben respuesta e implementa procedimientos alternativos para garantizar la exactitud de las liquidaciones actuales.
Audite el informe de ingresos diarios, el informe de ventas de medicamentos y el informe de ingresos en efectivo del sistema de cobro, y verifique con el sistema.
Revisar diversos contratos económicos, y revisar y evaluar la contratación, licitación y ejecución de contratos importantes.
Revisar el presupuesto del proyecto y las cuentas finales, recalcular las cantidades del proyecto y determinar la racionalidad y precisión de los gastos del proyecto.
Comprueba que los planes de compras y los contratos de compras sean consistentes con las facturas, recibos y cheques de pago.
Utilice un proceso de revisión analítica para revisar la exactitud de los cálculos de costos y la exactitud de las provisiones de depreciación.
Inspeccionar elementos relacionados con impuestos para determinar si la unidad auditada cumple con las leyes, regulaciones y otras disposiciones tributarias nacionales, y si paga impuestos en su totalidad y a tiempo.
Revisar el proceso de ocurrencia y aprobación de gastos para determinar su autenticidad, legalidad y razonabilidad.
Otros procedimientos de auditoría
Los auditores internos recopilan evidencia de auditoría apropiada, útil y relevante a través de una investigación preliminar, pruebas de cumplimiento y revisión detallada, forman hallazgos de auditoría a través del análisis y evaluación, y hacen recomendaciones Auditoría adecuada recomendaciones.
Paso 6: Resultados de la auditoría y recomendaciones de la auditoría
1. Resultados de la auditoría
Los hallazgos de la auditoría deben incluir hechos, estándares y expectativas, causas y resultados.
Los hechos se refieren a la situación real y los problemas relacionados descubiertos por los auditores durante el proceso de auditoría.
Los estándares y expectativas se refieren a las políticas, normas, objetivos de evaluación e indicadores presupuestarios relevantes con los que se evalúan estos temas.
La razón es que la situación real analizada por los auditores difiere de las normas pertinentes.
El resultado se refiere al impacto y riesgos relacionados causados por la diferencia entre la situación real y la estándar.
El auditor debe explicar los hallazgos de auditoría relevantes por escrito y con cuadros relevantes. Los hallazgos de auditoría escritos del auditor deben estar respaldados por evidencia de auditoría relevante.
2. Sugerencias de auditoría
Los auditores deben presentar sugerencias de auditoría específicas y apropiadas basadas en la situación específica de control interno y los hallazgos de auditoría relevantes para ayudar a la unidad auditada a mejorar los controles internos y reducir los riesgos comerciales. .
Paso 7: Informe de auditoría
1. Revisión y supervisión de la auditoría
La persona a cargo del proyecto de auditoría debe revisar los papeles de trabajo de la auditoría y los materiales de respaldo relevantes. recopilados por los auditores. Realizar revisiones detalladas y proporcionar una supervisión y gestión adecuadas de los procedimientos de auditoría relevantes implementados por los auditores.
2. Organizar los documentos de trabajo de auditoría y materiales relacionados, y preparar borradores de comunicación.
(1) Durante el trabajo in situ, los auditores deben organizar y clasificar rápidamente los papeles de trabajo de auditoría preparados y los documentos, declaraciones, registros y otros materiales de evidencia relevantes recopilados.
Los auditores deberán preparar números índice de los papeles de trabajo de auditoría y materiales de evidencia de acuerdo con estándares unificados para una fácil referencia.
(2) Antes de la reunión de salida, el líder del proyecto de auditoría debe preparar un intercambio detallado de opiniones o, en su lugar, preparar un primer borrador del informe de auditoría.
El borrador del intercambio debe describir brevemente los objetivos de la auditoría, el alcance de la auditoría y los procedimientos de auditoría del proyecto, y detallar los hallazgos específicos de la auditoría y las recomendaciones preliminares de la auditoría.
3. Intercambiar opiniones con la unidad auditada.
La comunicación con la unidad auditada incluye la comunicación sobre asuntos importantes y el intercambio de opiniones en la reunión de salida.
(1) Los problemas importantes se refieren principalmente a violaciones importantes en curso descubiertas durante el proceso de auditoría o problemas que causan daños graves a los intereses del grupo.
En este caso, la unidad auditada debe tomar las medidas pertinentes de inmediato. Los auditores deben analizar la esencia y el impacto de los problemas encontrados en función de la situación específica, determinar los objetivos de comunicación e informar al presidente del grupo para su aprobación.
②Convocar una reunión saliente para intercambiar opiniones con el auditado sobre los hallazgos y sugerencias de auditoría relevantes.
Antes de finalizar el trabajo in situ, los auditores deben celebrar una reunión de salida con el responsable de la unidad auditada y los responsables relevantes, escuchar las explicaciones y opiniones de la unidad auditada sobre los temas relevantes. en el borrador de la comunicación y realizar registros detallados.
Ambas partes deberán firmar y confirmar el intercambio de opiniones. Para opiniones diferentes sobre temas relevantes, la unidad auditada puede hacer una declaración escrita y archivarla junto con los hallazgos de la auditoría del auditor y las sugerencias para referencia y análisis.
Paso 8: Auditoría de seguimiento
Después de emitir el informe de auditoría formal, el departamento de auditoría debe prestar atención a la actitud de la unidad auditada hacia los resultados de la auditoría y la decisión del presidente del grupo. para manejar asuntos relacionados.
Después de un período de tiempo que se considere adecuado, el auditor deberá realizar una auditoría de seguimiento de la unidad auditada para determinar si los problemas descubiertos durante la auditoría se han resuelto adecuadamente.
Si los problemas que no pueden resolverse temporalmente han sido informados y aprobados por el presidente del grupo o por la junta directiva. El auditor evaluará los riesgos relevantes e informará los resultados de las auditorías posteriores y las evaluaciones de riesgos relevantes al Presidente del Grupo y al Comité de Auditoría.
Paso 9: Evaluación de auditoría
La evaluación de auditoría se refiere al resumen y evaluación de la implementación de proyectos de auditoría específicos, métodos de auditoría, procedimientos de auditoría y el cumplimiento de los objetivos de auditoría por parte del jefe de el departamento de auditoría.
La evaluación de auditoría incluye tres niveles: autoevaluación del auditor, evaluación del proyecto del líder del proyecto de auditoría y evaluación resumida del líder del departamento de auditoría.
Después de la finalización de cada proyecto de auditoría, el responsable del departamento de auditoría debe instar a los auditores y al responsable del proyecto de auditoría a realizar resúmenes y evaluaciones escritas oportunamente. El departamento de auditoría también debe firmar opiniones y sugerencias relevantes basadas en la situación real.
Paso 10: Documentos de auditoría
Después de completar los nueve pasos anteriores, el auditor debe organizar, encuadernar y numerar los materiales de auditoría para formar un archivo de auditoría interna, que será conservado por el departamento de auditoria.