Políticas fiscales utilizadas en citaciones laborales
El "Aviso sobre el uso del impuesto soportado para deducir los atrasos del IVA por parte de los contribuyentes generales del IVA" (Guo Shui Fa [2004] No. 112) estipula:
Si el contribuyente. Debido a que el impuesto repercutido es menor que el impuesto soportado y hay un crédito fiscal al final del período, el crédito fiscal de final del período debe usarse para compensar los atrasos del IVA.
2. El contribuyente utiliza el monto del impuesto soportado para deducir el impuesto al valor agregado no pagado y realiza el procesamiento contable de acuerdo con los siguientes métodos:
(1) Cuando el valor agregado el impuesto a pagar es mayor que el monto final de la exención de impuestos, debite la cuenta "Impuesto a pagar - IVA a pagar (impuesto soportado)" y acredite la cuenta "Impuesto a pagar - IVA no pagado".
(2) Si el monto de los atrasos del IVA es menor que el monto del impuesto retenido al final del período, se debitará la cuenta "Impuesto por pagar - IVA por pagar (impuesto soportado)" y la cuenta "Impuesto por pagar - no pagado" se acreditará en la cuenta "IVA".
Política 2: Los boletos especiales obtenidos durante el período de pequeña escala se convierten en deducciones para los contribuyentes generales.
"Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre Reducciones de Impuestos y Reducciones para Contribuyentes Reconocidos o Registrados como Contribuyentes Generales" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos N° 59, 2015)
1. Pago de impuestos Si una persona no obtiene ingresos de producción y negocios entre el registro fiscal y la identificación o registro como contribuyente general, y no puede simplemente calcular el impuesto a pagar en función del volumen de ventas y la tasa de recaudación, el impuesto al valor agregado El certificado de deducción obtenido durante este período puede ser reconocido o registrado como contribuyente general. Los contribuyentes generales luego deducen el impuesto soportado.
2. Si el citado comprobante de deducción del Impuesto sobre el Valor Añadido no pudiera ser certificado o auditado conforme a la normativa vigente, se tramitará conforme a las siguientes normas:
(1) La factura especial del impuesto al valor agregado obtenida por el contribuyente comprador se procesará de acuerdo con los procedimientos estipulados en el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones relativas a la promoción de la mejora del Sistema de Factura de Impuesto al Valor Agregado" (Anuncio No. 73 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China 2014), el contribuyente vendedor deberá emitir una factura especial con IVA roja y luego volver a emitirla. Factura especial con IVA azul.
Cuando el contribuyente comprador llena el “Formulario de Información de Letra Roja para la Emisión de Facturas de Impuesto Especial al Valor Agregado” o el “Formulario de Información de Letra Roja para la Emisión de Facturas de Impuesto Especial al Valor Agregado para la Industria de Transporte de Mercancías” de conformidad con el Anuncio No. 73 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China de 2014, seleccione "Los bienes o servicios adquiridos no están dentro del alcance de la deducción del IVA" o "Los servicios adquiridos no están dentro del alcance de la deducción del IVA" ".
Política 3: Los ingresos procedentes de la transferencia de tecnología están exentos o reducidos a la mitad del impuesto sobre la renta empresarial.
1. Según el artículo 27 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" y el artículo 90 del "Reglamento para la Aplicación de las Declaraciones de Empresas": En un ejercicio fiscal, los ingresos procedentes de la transferencia de tecnología de una empresa residente no excederá los 5 millones de yuanes, exentos del impuesto sobre la renta de las sociedades; para las partes superiores a 5 millones de yuanes, el impuesto sobre la renta de las sociedades se reducirá a la mitad.
2. “Aviso sobre Cuestiones Relativas a la Exención del Impuesto sobre la Renta de las Empresas en Transferencia de Tecnología” (Estado [2009] N° 212): 1. Según el artículo 27 (4) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, la transferencia de tecnología que disfruta del tratamiento preferencial de exención del impuesto sobre la renta de las empresas debe cumplir las siguientes condiciones:
(1) Las entidades de transferencia de tecnología que disfrutan de un trato preferencial son: Empresas residentes estipuladas en la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas;
(2) La transferencia de tecnología está dentro del alcance estipulado por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China;
(3) La transferencia de tecnología nacional está aprobada por el nivel provincial y reconocida por los departamentos de ciencia y tecnología antes mencionados;
(4) La transferencia de tecnología al extranjero es reconocida por el departamento de comercio en o por encima del nivel provincial;
(5) Otras condiciones estipuladas por la autoridad fiscal competente del Consejo de Estado.
Política 4: La empresa matriz transfiere bienes inmuebles y terrenos a su filial de propiedad absoluta de forma gratuita y paga el impuesto sobre el valor añadido.
1. El "Anuncio sobre cuestiones del impuesto al valor agregado relativas a la reestructuración de los activos de los contribuyentes" (Anuncio No. 11 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China) estipula que los contribuyentes pueden transferir activos. mediante fusiones, escisiones, ventas, sustituciones, etc., la totalidad o parte de los activos físicos y sus derechos, pasivos y servicios asociados se transfieren a otras unidades e individuos,
2. Programa de Reemplazo del Impuesto Empresarial por el Impuesto al Valor Agregado" (Finanzas y Tributación [2065 438+06 ] No. 36) El artículo 1 del Anexo 2 estipula:
Políticas relevantes para los contribuyentes piloto durante el período piloto de reemplazo impuesto comercial con impuesto al valor agregado [consulte las "Medidas de implementación para el programa piloto de sustitución del impuesto comercial por el impuesto al valor agregado" (en adelante, las "Medidas de implementación piloto") Contribuyentes que pagan impuesto al valor agregado]
(2) No existen conceptos de impuesto al valor agregado. 5. En el proceso de reorganización de activos, todo o parte de los activos físicos y sus derechos, pasivos y fuerza laboral asociados se transfieren a otras unidades e individuos mediante fusiones, escisiones, ventas, reemplazos, etc., que implican la transferencia de bienes inmuebles. y derechos de uso de la tierra.
3. El artículo 1 del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el manejo de las exenciones del Impuesto al Valor Agregado para los contribuyentes en la reorganización de activos" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 55, 2012) estipula que el impuesto al valor agregado generalmente se paga si una persona (en adelante, el "contribuyente original") transfiere todos sus activos, pasivos y fuerza laboral a otros contribuyentes generales del IVA (en adelante, los "nuevos contribuyente") durante el proceso de saneamiento de activos, y gestiona la baja del registro fiscal de acuerdo con los procedimientos,
2. Tratamiento en el Impuesto sobre Sociedades de los activos transferidos por accionistas.
(1) La empresa recibe activos distribuidos por los accionistas (incluidos activos donados por accionistas, activos donados por accionistas no negociables originales y nuevos accionistas no negociables de empresas que cotizan en bolsa durante el proceso de reforma del comercio de acciones, activos renunciados por los accionistas en acciones de la empresa, lo mismo a continuación). Cualquier activo que esté estipulado en contratos o acuerdos como capital (incluidas las reservas de capital) y que haya sido realmente contabilizado en la contabilidad no se incluirá en los ingresos totales de la empresa. La empresa determinará la base fiscal de los activos con base en el valor razonable. .
(2) Si una empresa recibe activos distribuidos de los accionistas y los trata como ingresos, los incluirá en los ingresos totales según el valor razonable, calculará y pagará el impuesto sobre la renta de las sociedades y determinará el cálculo del impuesto. base de los activos según el valor razonable.
Política 6: Respecto a la aplicación de políticas preferenciales de impuestos diferidos para la inversión en logros tecnológicos.
El "Aviso sobre la mejora de los incentivos de equidad y las políticas de impuestos sobre la renta de inversión en tecnología" (Caishui [2016] No. 101) estipula:
3. logros.
(1) Si una empresa o un individuo invierte en una empresa residente nacional con logros tecnológicos, y toda la contraprestación pagada por la empresa invertida son acciones (derechos), la empresa o el individuo puede optar por continuar implementando las políticas fiscales vigentes pertinentes o aplicar políticas preferenciales de impuestos diferidos.
Si opta por la política de impuestos diferidos para inversiones en logros tecnológicos, no podrá pagar impuestos en el período actual después de presentar la declaración ante la autoridad fiscal competente. Se permite diferir hasta la transferencia de acciones, y el impuesto sobre la renta se calculará y pagará en base a la diferencia entre el valor original de los logros técnicos y los impuestos razonables.
(2) Si una empresa o un individuo opta por aplicar cualquiera de las políticas anteriores, la empresa invertida puede registrar los logros tecnológicos al valor tasado al tomar acciones, y amortizarlos y deducirlos antes de los ingresos corporativos. impuesto.
(3) Los logros técnicos se refieren a tecnologías patentadas (incluidas las patentes de defensa nacional), derechos de autor de software informático, derechos exclusivos sobre diseños de circuitos integrados, derechos de nuevas variedades vegetales, derechos de nuevas variedades biomédicas y derechos de la República Popular China Otros logros tecnológicos reconocidos por el Ministerio de Ciencia y Tecnología, Ministerio de Finanzas y Administración Estatal de Tributación de la República.
(4) La inversión en acciones de logros técnicos se refiere al acto de los contribuyentes que transfieren la propiedad de logros tecnológicos a la empresa invertida y adquieren las acciones (derechos) de la empresa.
Política 7: Retirar o reducir las cuestiones del impuesto sobre la renta empresarial involucradas en la inversión de empresas invertidas.
De acuerdo con el artículo 5 del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre varias cuestiones relativas al impuesto sobre la renta de las empresas" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China No. 34 , 2011):
Inversión Cuando una empresa retira o reduce su inversión en una empresa en la que invierte, la porción de sus activos equivalente a la inversión inicial se reconoce como recuperación de la inversión la porción equivalente a las utilidades acumuladas no distribuidas y; las reservas excedentes acumuladas de la empresa invertida reducidas por el índice de capital pagado se reconocen como ingresos de dividendos; el resto se reconoce como ingresos por la transferencia de activos de inversión.
Política 8: Respecto al impuesto a la renta personal obtenido por inversionistas en empresas unipersonales y sociedades de personas provenientes de la siembra, cría, acuicultura y pesca.
1. “Respuesta del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas relativas a los ingresos procedentes de la plantación, la cría, la cría y la pesca de inversores en empresas unipersonales y Asociaciones" (Finanzas e Impuestos [2010] No. 96) Reglamento:
Departamento Provincial de Finanzas y Oficina de Impuestos Locales de la Provincia de Fujian:
Oficina Provincial de Impuestos Locales de la Provincia de Fujian "Sobre las "Cuatro Industrias" Se ha recibido la "Solicitud de instrucciones sobre la exención del impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre los ingresos empresariales obtenidos por inversores de empresas unipersonales y sociedades" (Min Local Taxation Fa [2009] Nº 157).
Después de la investigación, la respuesta es la siguiente:
Según el "Aviso del Consejo de Estado sobre la recaudación del impuesto sobre la renta de empresas unipersonales y sociedades colectivas" (Guofa [2000] N° 16), el "Aviso de China de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre varias cuestiones de política relativas al impuesto sobre la renta personal" del Ministerio de Finanzas (Caishuizi [1994] N° 020) y el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre Cuestiones de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas en Áreas Piloto de Reforma de Impuestos y Tasas Rurales" (Caishuizi [1994] No. 020) 2004] y otras regulaciones relevantes, los inversionistas en empresas unipersonales y sociedades no están sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre sus ingresos procedentes de la plantación, la cría, la cría y la pesca (en lo sucesivo, las "cuatro industrias"
2. "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos"). on Individual Income Tax Issues in Rural Tax Reform Pilot Areas" (Finanzas e Impuestos [2004] No. 30);
Empresas unipersonales, sociedades, hogares industriales y comerciales individuales y aquellos que se dedican a " Para personas que son dedicadas a “cuatro industrias”, sus ingresos de las “cuatro industrias” deben estar temporalmente exentos de impuestos de acuerdo con las regulaciones.
Política 9: Cuestiones relacionadas con el impuesto sobre la renta personal relacionadas con la venta de bienes (productos) y la prestación de servicios a particulares mediante descuentos en precios y trato preferencial.
"Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones relativas al impuesto sobre la renta de las personas físicas relativas a obsequios corporativos promocionales y de exhibición" (Caishui [2011] N° 50): 1. Cuando una empresa haga obsequios a personas físicas en el proceso de venta de bienes (productos) y prestación de servicios, el impuesto sobre la renta personal no se recaudará en ninguna de las siguientes circunstancias:
1. a individuos a través de descuentos de precios y trato preferencial) y brindar servicios;
2. personas al comprar teléfonos móviles, o al comprar teléfonos móviles, se regalará un teléfono móvil cuando se gaste el teléfono;
3. Basado en puntos de consumo.
Política 10: Libre transferencia de terrenos y bienes raíces entre empresas matrices y subsidiarias, y no se aplica impuesto al valor agregado de la tierra.
1. Artículo 1 del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre el Impuesto al Valor Agregado de la Tierra y Otras Políticas Durante el Período de Reorganización y Reforma de CITIC Group Corporation" (Caishui [2013) ] No. 3) estipula que CITIC Group se reestructurará en su totalidad en China. Durante el período de CITIC Group Corporation (en adelante, CITIC Co., Ltd.), CITIC Group transfirió los bienes raíces a CITIC Co., Ltd. de forma gratuita, y CITIC Group lo transfirió a CITIC Corporation of China Co., Ltd. (en adelante, CITIC Co., Ltd.) de forma gratuita.
2. Anuncio sobre la implementación de varias políticas de impuesto al valor agregado de la tierra (Anuncio No. 9 de la Oficina de Impuestos Locales de Chongqing de 2014) Artículo 3: Libre transferencia (asignación) de bienes inmuebles entre empresas del mismo inversionista No recaudará el impuesto al valor agregado de la tierra. "Entre empresas del mismo inversor" se refiere a la empresa matriz y sus filiales de propiedad absoluta; entre personas físicas y sus empresas unipersonales y sociedades de responsabilidad limitada unipersonales;