Contabilidad de la agencia Yiliang: 72 puntos clave en la auditoría fiscal
1 Impuesto al valor agregado
(1) Impuesto soportado
1. impuesto añadido utilizado para deducir el impuesto soportado Si la factura especial es auténtica y legal: si hay una factura en la que la unidad de facturación no coincide con la unidad del beneficiario, o si los bienes registrados en el anverso de la factura no son consistentes con los bienes reales recibió.
2. Si la factura de transporte utilizada para deducir el impuesto soportado es verdadera y legal: si se utiliza para artículos no sujetos al IVA, artículos exentos del IVA, bienestar colectivo y consumo personal, y pérdida anormal de bienes. (Servicios), bienes (servicios) adquiridos con pérdida anormal de productos en proceso y productos terminados se deducen de la entrada si existen declaraciones de flete no relacionadas con la compra y venta de bienes para deducir el impuesto soportado; facturas y facturas de transporte de carga internacional deducidas Entradas; si hay facturas de transporte inconsistentes entre la parte que factura y el transportista para deducir entradas; si hay facturas de transporte incompletas para deducir el impuesto soportado, etc.
3. ¿Existe alguna falta de emisión de facturas unificadas por la compra de productos agrícolas requeridas para declarar las deducciones del impuesto soportado? Específicamente, incluye: ampliar el alcance de los productos agrícolas, emitir productos agrícolas no libres de impuestos (como madera escuadrada, traviesas, madera para carreteras, madera aserrada, etc.) y convertirlos en productos agrícolas libres de impuestos (como troncos ); emisión falsa de facturas unificadas para la compra de productos agrícolas (emisión falsa de impuestos sobre cantidad, precio unitario y deducción).
4. Si las facturas de materiales de desecho utilizadas para deducir el impuesto soportado son verdaderas y legales.
5. Si el formulario de pago del impuesto al valor agregado de importación aduanero especial utilizado para deducir el impuesto soportado es verdadero y legal, si la variedad y cantidad de los bienes importados coinciden con la producción real.
6. En el caso de devoluciones o descuentos sobre ventas, si el impuesto soportado se traslada según normativa.
7. Si los bienes (servicios) adquiridos utilizados para partidas gravadas sin IVA, partidas libres de impuestos, bienestar colectivo y consumo personal, pérdidas anormales, pérdidas anormales de productos en proceso y bienes terminados se transfieren en de acuerdo con las regulaciones fuera.
8. ¿Existe alguna situación en la que la devolución esté vinculada a otras cuentas por pagar, otras cuentas por cobrar y otras cuentas corrientes, o se utilice para compensar gastos operativos, pero el impuesto soportado no se transfiera?
(2) Impuesto repercutido
1. Si los ingresos por ventas se registran en su totalidad y de manera oportuna: si hay ingresos por trueque o ingresos por pago de deudas no contabilizados; para los productos vendidos, los ingresos obtenidos no se registran de acuerdo con las regulaciones si existe una pérdida a largo plazo de los ingresos por ventas si los gastos de agua, electricidad, gas y otros se cargan a otras unidades o individuos, excluyendo o subestimando los ingresos; reducir los gastos; si se pagan los gastos (como reembolsos al comprador, etc.), premios promocionales, gastos operativos, comisiones de ventas, etc.) antes de que el saldo se registre como ingreso.
2. ¿Existe algún comportamiento de ventas considerado y el impuesto repercutido no se devenga como se requiere?: Los bienes producidos o encargados para su procesamiento se utilizan para artículos no sujetos al IVA, bienestar colectivo o consumo personal, como comedores, hoteles. , hospitales, guarderías, escuelas, clubes, comunidades familiares y otros departamentos, sin o sin ingresos imponibles, utilizando bienes de producción propia, procesamiento por encargo o comprados para inversión, distribución, donaciones gratuitas, obsequios y cambios en subcontratación. Los materiales se utilizan para ventas externas; , etc. , excluir o subestimar la renta imponible.
3. ¿Existe algún uso de facturas con letras rojas que no cumplan con la normativa para deducir la renta imponible: si se producen devoluciones de ventas o descuentos en ventas, y si las facturas con letras rojas y el procesamiento contable cumplen con los impuestos? leyes.
4. Si se cobran al comprador varias tarifas de precio adicional (como tarifas de manejo, subsidios, tarifas de cobranza, ganancias de devolución, tarifas de incentivo, daños y perjuicios, tarifas de transporte y manipulación, etc.). de acuerdo con la normativa fiscal.
5. Si un contribuyente con dos o más instituciones y contabilidad unificada transfiere bienes de una institución a otras instituciones (no en el mismo condado o ciudad) para su venta, se tratará como una venta.
6. Si el depósito de embalaje vencido se retira conforme a la normativa.
7. Si hay alguna empresa que deba pagar el impuesto al valor agregado, debe pagarse de acuerdo con el impuesto comercial.
8. Si las ventas con IVA mixto están gravadas de acuerdo con la ley: si las actividades que deben considerarse como impuesto comercial de acuerdo con la ley del IVA están gravadas de acuerdo con las regulaciones, ya sean unidades e individuos que participan en la carga; ¿Las empresas de transporte pagan el IVA de acuerdo con las regulaciones? Existe una práctica de ventas mixta de vender bienes y ser responsable del transporte de los bienes vendidos.
9. Si los contribuyentes que también se dedican a partidas gravables no IVA contabilizan por separado las ventas de bienes o servicios gravables y partidas gravables no IVA de acuerdo con la normativa que no se contabilizan por separado o no pueden; contabilizarse con precisión O para los servicios sujetos a impuestos, si el impuesto al valor agregado debe pagarse en función del volumen de ventas aprobado por la autoridad fiscal competente.
10. Si el impuesto al valor agregado ha sido pagado sobre bienes adquiridos e importados por agentes sujetos a la ley del impuesto al valor agregado.
11. Si los bienes libres de impuestos se contabilizan de conformidad con la ley: si los bienes o servicios sujetos a impuestos exentos por los contribuyentes del IVA cumplen con las disposiciones pertinentes de la ley tributaria; si el alcance de la exención fiscal es; ampliado sin autorización si los contribuyentes generales del IVA que también participan en artículos libres de impuestos Si el cálculo del impuesto soportado libre de impuestos y no deducible es exacto.
Dos. Impuesto sobre la renta de sociedades
Si todos los ingresos imponibles se pagan de acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria y si todos los costos y gastos se pagan antes de impuestos de acuerdo con las disposiciones del método de deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta . Los proyectos específicos deberían cubrir al menos las siguientes cuestiones:
(1) Ingresos
1. Si la apreciación de los activos corporativos debe incorporarse a la renta imponible.
2. Si las rentas que obtenga la empresa de empresas de inversión en el extranjero deberán incorporarse al impuesto sobre la renta gravable vigente.
3. Si las acciones no negociables (acciones restringidas) de empresas que cotizan en bolsa se incluirán en la renta imponible una vez que se levanten.
4. Si las rentas obtenidas por la empresa no tributan según el criterio del devengo.
5. Si hay un retraso en la realización de los ingresos imponibles o en el ajuste de las ganancias corporativas mediante el uso de cuentas intermedias como cuentas corrientes y "gastos retenidos" si los ingresos provenientes de la producción autorizada y los derechos de uso de marcas están incluidos en los impuestos; ingresos Frente.
6. Si las ganancias de activos no dinerarios se incluyen en la base imponible.
7. ¿Existen ventas consideradas sin ajuste de impuestos?
8. ¿Existen exenciones o exenciones de impuestos y subsidios sobre el volumen de negocios, recepción de incentivos gubernamentales o no incluir la renta imponible de acuerdo con las regulaciones?
9. No se incluirá en la renta imponible si existen bienes monetarios y no monetarios donados.
10. ¿Existe alguna situación en la que los ingresos por inversiones se dividen entre la empresa y el impuesto sobre la renta empresarial no se paga de acuerdo con la diferencia de tipos impositivos regionales?
(2) Costas y gastos.
1. ¿Existen costos inflados, como el uso de facturas falsas o una lista falsa de costos laborales?
2. Si hay facturas y comprobantes que no cumplan con las leyes fiscales, se cobrarán tarifas.
3. ¿Existe algún comportamiento de "reembolso" que no se cobra, como aceptar el reembolso de facturas de unidades de distribución externas de la empresa por reembolsos monetarios, incluyéndolos en los costos, etc.
4. ¿Existen tasas que deberían ser asumidas por otros contribuyentes pero que no han sido cobradas?
5. ¿Existe una inclusión única de los gastos de capital en los costos y gastos? Los elementos del costo y los gastos que cumplen con los estándares para activos fijos no están sujetos a ajustes fiscales del software del sistema que cumpla con los estándares; para activos intangibles se incluye en gastos únicos Gastos operativos, no se realizan ajustes fiscales.
6. Si los gastos de sueldos y salarios incurridos por la empresa cumplen con el rango de sueldos y salarios estipulados en la ley tributaria, si cumplen con el principio de racionalidad y si efectivamente se pagan en el año. cuando se declara la deducción.
7. Si las tarifas de bienestar de los empleados acumuladas, los fondos sindicales y los fondos de educación de los empleados exceden los estándares de cálculo de impuestos y no se han ajustado.
8. ¿Existe algún pago de prima de seguro social y fondo de previsión de vivienda para los empleados que exceda el estándar y el alcance, y no se realiza ningún ajuste fiscal? Si hay cuotas de seguro social que deberían ser sufragadas por proyectos de infraestructura no capitalizados y proyectos especiales, si hay problemas como sólo retirar pero no pagar, pagar de más o de menos costos y gastos ficticios, etc.
9. ¿Existen cambios no autorizados en los métodos de valoración de costos y ajustes de ganancias?
10. ¿No se acumula la depreciación según los años previstos en la ley tributaria; cambiando arbitrariamente el valor residual neto y la vida de depreciación de los activos fijos?
11. ¿Existe algún problema de que no se hayan ajustado los gastos excesivos de entretenimiento, gastos de publicidad y gastos de promoción empresarial?
12. ¿Existen problemas como la expansión no autorizada del alcance de los gastos de I+D o la adición ilegal de elementos de deducción?
13. Si existen gastos como reservas de deterioro de activos y reservas de riesgo que no cumplan con las disposiciones de los departamentos de finanzas e impuestos del Consejo de Estado.
14. Si el gasto por intereses sobre préstamos de instituciones no financieras excede el monto calculado con base en la tasa de interés del préstamo de la institución financiera para el mismo período, y si no se ha realizado ningún ajuste fiscal; gastos por intereses que deben capitalizarse; si los gastos por intereses de partes relacionadas cumplen con el Requerimiento;
15. Si se han perdido algunos o todos los bienes y no se ha hecho ajuste fiscal, ya sea por desastre natural o accidente, no se ha ajustado la parte de indemnización;
16. Si la deducción de los gastos de gestión y comisiones cumple con la normativa: si los gastos de gestión y comisiones incluyen reembolsos, comisiones, reembolsos y derechos de entrada si el destinatario es una agencia intermediaria con autoridad legal; calificaciones comerciales e individuos; si el índice de deducción antes de impuestos excede lo establecido por la ley tributaria.
17. Si hay donaciones de ayuda benéfica que no son elegibles o exceden el estándar, y si no se han realizado ajustes impositivos.
18. ¿La tarifa del servicio de gestión pagada por la empresa filial a la empresa matriz cumple con la normativa? ¿Se especifica el contenido del servicio, el estándar de cobro y el importe en forma de contrato (o acuerdo)? Si la empresa matriz proporciona los servicios correspondientes; si la filial realmente paga los honorarios.
19. Si el inmovilizado arrendado en forma de arrendamiento financiero tiene la consideración de arrendamiento operativo, con gastos amortizados y sin necesidad de ajustes fiscales.
20. Si los fondos especiales para la protección ambiental y la restauración ecológica se retiran de acuerdo con las regulaciones nacionales; si se realizan ajustes fiscales después de cambios en los fondos especiales.
(3) Transacciones relacionadas
Si existen negocios con sus empresas relacionadas, según los negocios entre empresas independientes, si no se cobra ni paga ningún precio o gasto, la reducción Base imponible e impuesto sobre sociedades a pagar.
(4) Retención del impuesto sobre la renta
Si las empresas nacionales retienen y pagan la retención del impuesto sobre la renta al distribuir dividendos a inversores extranjeros.
Tres. Impuesto sobre la renta personal
Céntrese en comprobar si la renta imponible pagada a las personas físicas en diversas formas se retiene y paga de conformidad con la ley:
(1) Anualidades y bonificaciones por desempeño pagadas a los empleados .
(2) Diversos seguros comerciales adquiridos para empleados.
(3) Primas de pensiones, desempleo y seguro médico pagadas a los empleados que exceden los estándares.
(4) El fondo de previsión de vivienda pagado por los empleados en exceso del estándar.
(5) Ingresos personales diversos pagados a los empleados en forma de facturas de reembolso.
(6) Subvenciones de modificación y comunicación de vehículos.
(7) Tarifas de calefacción y tarifas de propiedad pagadas por bienes personales de propiedad de los empleados.
(8) Rentas por opciones sobre acciones. Si se implementa un plan de opciones sobre acciones para empleados, la diferencia en los ingresos obtenidos por los empleados en el ejercicio de sus derechos estará sujeta al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en función de los ingresos salariales.
(9) Si se retiene el IRPF por las rentas personales pagadas en formas no dinerarias.
(10) Si la empresa retiene el impuesto sobre la renta personal al comprar un automóvil para un accionista individual.
(11) Si el impuesto sobre la renta personal sobre obsequios y obsequios otorgados a otras unidades y personas físicas se retiene y paga de conformidad con la normativa.
(12) Si las obligaciones de retención se cumplen íntegramente de conformidad con la normativa.
Cuarto, impuesto a la propiedad
(1) Si el valor del terreno está incluido en el valor de la propiedad y si se paga el impuesto a la propiedad.
(2) Si existen instalaciones auxiliares que sean inseparables de la casa y no estén incluidas en el valor original de la propiedad para pagar el impuesto predial.
(3) Si se debe pagar el impuesto a la propiedad por propiedades que no han sido terminadas y aceptadas pero que realmente se han utilizado.
(4) Si el impuesto predial se paga según la normativa para propiedades sin alquiler.
(5) Si los intereses que deben capitalizarse están incluidos en el valor original del inmueble para pagar el impuesto predial.
Impuesto sobre el uso de la tierra del verbo (abreviatura de verbo)
Cuando hay una diferencia entre el área de la tierra real y el certificado de uso de la tierra, si se debe pagar el impuesto sobre el uso de la tierra en función de la tierra real área.
Verbo intransitivo impuesto de timbre
(1) Si la naturaleza del contrato es confusa, la tasa impositiva aplicable es baja o la base de cálculo del impuesto se reduce arbitrariamente, el impuesto no se calcula en su totalidad, y el comprobante imponible se atribuye a Es un comprobante no tributario y se omite el impuesto de timbre.
(2) Si el certificado sujeto a impuestos no se sella cuando se crea o se recibe, sino que se sella después de que el certificado entre en vigencia, lo que resulta en un retraso en el pago del impuesto de timbre.
(3) Si se debe pagar el impuesto de timbre después de aumentar el capital desembolsado y las reservas de capital.